Курсовая работа: Механизм обоснования производственной программы в условиях рынка

Км – коэффициент использования производственной мощности предприятия

Получаем: q = 0.85 * 11 000 = 9 350 тыс штук

2) Определим ожидаемую цену одного кирпича по формуле:

Z = amin + amax

2 * Zp (2.2)

где amin, amax – минимальный и максимальный пределы цены одного кирпича, рублей.

Получим: Z = 0.5 * (1.14 + 1.2) * 0.835 = 0.9769 рублей / штуку

3) Определим годовую выручку от продажи кирпича по формуле:

В = q * Z (2.3)

где q – годовая производственная программа завода, тысяч штук;

Z – ожидаемая цена кирпича, рублей.

Получаем: В = 9 350 000 * 0.9769 = 9 134 015 рублей / год

4) Определим годовые переменные затраты предприятия по формуле:

Vпер = V * q (2.4)

где V – переменные затраты на один кирпич, рублей / штуку

Получим: Vпер = 0.228 * 9 350 000 = 2 131 800 рублей / год

5) Определим условно – постоянные затраты на единицу продукции по формуле:

с = С / q (2.5)

где С – постоянные расходы завода, тысяч рублей / год

Получаем: с = 2 650 000 / 9 350 000 = 0.28342 рублей / штуку

6) Определим себестоимость производства единицы продукции по формуле:

s = V + C (2.6)

Получим: s = 0.228 + 0.28342 = 0.51142 рублей / штуку

7) Определим себестоимость годовой товарной продукции по формуле:

S = s * q (2.7)

Получим: S = 0.51142 * 9 350 000 = 4 781 777 рублей / год

8) Определим величину годовой балансовой прибыли предприятия по формуле:

Пб = q * (Z - s) (2.8)

Получим: Пб = 9 350 000 * (0.9769 – 0.5114) = 4 352 425 рублей / год

9) Определим рентабельность изготовления кирпича по формуле:

Ри = (Z - s) / s (2.9)

Получим: Ри = (0.9769 – 0.5114) / 0.5114 = 0.9102 или 91.02%

10) Определим годовую производственную программу самоокупаемости деятельности предприятия по формуле:

qc = C / (Z - V) (2.10)

Получим: qc = 2 650 000 / (0.9769 – 0.228) = 3 538 523 штуки / год

11) Определим характеристику и степень надежности будущего бизнеса, она определяется как отношение производственной мощности предприятия к производственной программе самоокупаемости и будет равна:

Снад = 11 000 000 / 5 692 803 = 1.932

Расчет нам показывает, что бизнес учитывает фактор неопределенности развития рыночной ситуации в будущем и будет достаточно надежным, так как его уровень риска ниже среднего, а поправочная норма эффективности капитальных затрат Ер, учитывающая риск вложений, составляет 0.17.

12) Определим величину годового совокупного налога предприятия (при отсутствии льгот по налогообложению) по формуле:

Н = Нпос + Нпер * (С + Пб) (2.11)

где Нпос – ставка начисления постоянных налогов, рублей / год

Нпер – ставка начисления переменных налогов, рублей / год

Получим: Н = (0.215 * 2 650 000) + (0.28 * 4 352 425) = 1 788 429 рублей / год

13) Определим годовую производственную программу самоокупаемости с учетом налогообложения по формуле:

Qcн = С * (1 + λ - β)

(Z - V) (1 - β) (2.12)

где λ – коэффициент налоговых отчислений от суммы постоянных затрат, доли единицы;

β – коэффициент налоговых отчислений от суммы балансовой прибыли предприятия, доли единицы.

Получим: Qcн = 2 650 000 * (1 + 0.215 – 0.28)

(0.9769 – 0.228) (1 – 0.28) = 4 595 234 штук / год

Расчетные данные говорят о следующем: что с учетом налогообложения производственная программа самоокупаемости значительно возросла (с 3 538 523 до 4 595 234 штук / год), то есть увеличилась в 1.3 раза. Это существенно сокращает величину чистой прибыли, повышает риск вложений в данный бизнес.

14) Определим долю выручки, остающуюся в распоряжении предприятия после выплаты налогов по формуле:

Оп = 1 – q * [β * (Z - V) + V] + C (1 + λ - β)

q * z (2.13)

Если подставим в эту формулу исходные и расчетные данные, то получим:

Оп = 1 – 9 350 000 * [0.28 * (0.9769 – 0.228) + 0.228] + 2 650 000 (1 + 0.215 – 0.28) 9 350 000 * 0.9769

= 0.281

Это значит, что в распоряжении предприятия после выплаты налогов останется почти 28.1% всей выручки или 0.281 * 9 134 015 = 2 566 658 рублей / год.

15) Определим совокупный налог в процентах от балансовой прибыли по формуле:

н = Н / П (2.14)

Получаем: н = 1 788 429 / 4 352 425 = 0.4109 или 41.09%.

Это достаточно высокий результат, который позволяет сделать вывод о том, что почти 58.91% балансовой прибыли остается предприятию для социального и производственного развития.

16) Определим коэффициент эффективности и срок окупаемости капитальных вложений с учетом риска предпринимательства по следующим формулам:

Е = Пб * (1 - Н)__________ >Ен + Ер

К + ∆Т * Пб * (1 - Н) (2.15)

где Ен – норматив экономической эффективности, доли единицы;

Ер – норматив риска предпринимательства, доли единицы

Т = К_____________ + ∆Т

Пб * (1 - н) (2.16)

Подставим имеющиеся данные в формулу:

Е = 4 352 425 * (1 – 0.4109)_______________ = 0.434 > 0.2 + 0.17

3 850 000 + 0.8 * 4 352 425 * (1 – 0.4109)

Следовательно, с учетом риска эффективность капитальных вложений полностью удовлетворяет требования теории и установленному предпринимателем ограничению нормы эффективности. Теперь можно определить срок окупаемости капитальных вложений по формуле:

Т = 3 850 000___________ + 0.8 = 2.3 года

4 352 425 * (1 – 0.4109)

Вывод: проект будущего бизнеса обеспечивает предпринимателю достаточно высокий доход и может быть рекомендован к реализации с учетом неопределенности будущей рыночной ситуации и риска вложений.

По расчетным данным построим график зависимости затрат и результатов производства от объема выпуска продукции, который в определенном масштабе представлен на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 – Определение финансовых результатов при использовании затратного ценообразования

1) Вычислим цену одного кирпича с использованием исходных данных и расчетной производственной программой:

d = 1 + Кэц + Кэд (Д - 1) – α – αф * N

Кэц Nм (2.17)

где Кэц – коэффициент ценовой эластичности спроса товара, доли единицы;

Кэд – коэффициент эластичности товара по доходу потребителей, доли единицы;

Д – коэффициент изменения дохода потребителей товара, доли единицы;

α – изменение товарной массы, поставляемой конкурентами на рынке, доли единицы;

αф – рыночная доля новой фирмы по отношению к объему товарной массы базового периода, доли единицы;

Nм – производственная мощность кирпичного завода, штук;

N – годовая производительная программа завода, штук

Подставим значения в формулу и получаем:

d = 1 + 0.32 + 0.3 (0.99 - 1) – 0.88 – 0.18 * 9 350 000__ = 0.6825

0.32 11 000 000

2) Полученная выше величина представляет не саму цену кирпича, а ее индекс, то для окончательного определения искомого значения цены проведем следующую расчетную операцию:

Z = 0.9769 * 0.6825 = 0.6667 рублей / штуку

3) Определим выручку предприятия следующим образом:

В = 9 350 000 * 0.6667 = 6 233 645 рублей / год

4) Себестоимость одного кирпича остается без изменения, то есть такой же, как и при затратном ценообразовании и составляет 0.5114 рублей / штуку.

5) Себестоимость годового товарного выпуска также остается без изменения и равна 4 781 777 рублей / год

6) Определим годовую балансовую прибыль по формуле:

Пб = q (Z - s) (2.18)

Получим: Пб = 9 350 000 (0.6667 – 0.5114) = 1 452 055 рублей / год

7) Определим рентабельность изготовления кирпича по формуле:

Ри = (Z - s) / s (2.19)

Подставим значения в формулу и получим:

Ри = (0.6667 – 0.5114) / 0.5114 = 0.3036 или 30.36%

8) Определим величину годового совокупного налога по формуле:

Н = λ * С + β * Пб (2.20)

Получим: Н = 0.215 * 2 650 000 + 0.28 * 1 452 055 = 976 325 рублей / год

9) Определим долю выручки, остающуюся в распоряжении предприятия по формуле:

Оп = 1 – q * [β * (Z - V) + V] + C (1 + λ - β)

q * z (2.21)

Оп = 1 – 9 350 000 * [0.28 * (0.6667 – 0.228) + 0.228] + 2 650 000 * (1 + 0.215 – 0.28)

9 350 000 * 0.6667

= 0.077

Таким образом, в распоряжении предприятия после расчета с бюджетом останется примерно 7.7% выручки или 0.077 * 6 233 645 = 479 990.66 рублей / год.

10) Определим коэффициент эффективности и срок окупаемости капитальных вложений по формулам:

Е = Пб * (1 - Н)__________ > Ен + Ер

К + ∆Т * Пб (1 - Н) (2.22)

Т = К_____________ + ∆Т

Пб * (1 - Н) (2.23)

Подставим значения в формулы и получаем:

Е = 1 452 055 * (1 – 0.6723)________________ = 0.11 ≤ 0.2 + 0.17

3 850 000 + 0.8 * 1 452 055 * (1 – 0.6723)

Т = 3 850 000____________ + 0.8 = 8.89 года

1 452 055 * (1 – 0.6723)

Вывод: расчеты показывают, что в условиях рыночного ценообразования нерентабелен и ненадежен.

В таблице 2.2 сравним расчетные результаты по затратному и рыночному ценообразованию.

Таблица 2.2 Сравнение результатов по затратному и рыночному ценообразованию

Вывод: полученный результат свидетельствует о том, что в условиях рыночного ценообразования показатели эффективности производства при фиксированных исходных данных значительно хуже, чем в условиях затратного ценообразования: так, например, рентабельность производства кирпича составляет 30.36%, в то время как при затратном ценообразовании 91.02%.

Сокращение рентабельности производства показывает факт резкого уменьшения прибыли на 2 902 370 тысяч рублей / год (1 452 055 – 4 354 425).

Это привело к тому, что из всей выручки в распоряжении предприятия при использовании рыночного ценообразования остается только 7.7%.

В результате срок окупаемости капитальных вложений находится на плачевном уровне и равен 8.9 лет, показатель эффективности капитальных затрат ниже допустимого значения (0.11).

Ухудшение показателей при использовании рыночного ценообразования объясняется тем, что цена товара при увеличении совокупности товарной массы на рынке снижается, следовательно, все показатели, формируемые на основе цены товара, ухудшаются (выручка, балансовая прибыль, рентабельность производства и др.).

Одновременно можно констатировать, что при рыночном ценообразовании после уплаты налогов в распоряжении предприятия остается меньше денежных средств для дальнейшего развития (7.7% против 28.1%).

Необходимо подчеркнуть, что в условиях рыночного ценообразования предпринимательский проект нельзя признать целесообразным, а будущий бизнес – достаточно эффективным и надежным.

Под производственной программой предприятия понимается научно обоснованное плановое задание по объему, номенклатуре, ассортименту и качеству выпускаемой продукции, разработанное на основе заключенных договоров и утвержденное на предприятии соответствующим органом.

Производственная программа состоит из следующих разделов:

- плановое задание по объему, номенклатуре и ассортименту выпускаемой продукции.

- плановое задание по качеству выпускаемой продукции.

- план по специализации и кооперированию.

При разработке производственной программы необходимо соблюдать следующие принципы:

- научное обоснование использования производственных мощностей, материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- систематическое обновление номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции и повышение ее качества;

- согласованность производственной программы предприятия с производственными программами других предприятий, тесно связанных по линии кооперирования;

- наиболее полное и рациональное использование всех имеющихся ресурсов на предприятии;

- непрерывное наращивание выпуска и реализации продукции, если на нее имеется спрос.

Основой для разработки производственной программы являются результаты маркетинговых исследований, портфель заказов, наличие производственных мощностей и ресурсов на предприятии.

Производственную программу характеризуют следующие показатели: количественные и качественные, натуральные и стоимостные.

Относительно практической части курсового проекта можно отметить следующее:

- наиболее выгодные показатели производственной программы при использовании методики затратного ценообразования, то есть при определении цены кирпича, ориентированной на погашение всех затрат и получение целевой прибыли. Так, например, видно, что реализация годовой производственной программы, состоящей из производства 9 350 тыс штук обеспечит прибыль в сумме 4 352 тыс. грн. При этом срок окупаемости капиталовложений будет равен 2.3 года, коэффициент эффективности капитальных вложений равен 0.434;

- однако применение рыночного метода ценообразования наиболее приближенно к существующим реалиям рынка, так как учитывают изменение спроса на продукцию, вызванное снижением доходов населения, увеличением количества конкурентов. Применив данный метод мы видим, что выручка от продукции меньше на 2 900 тыс. грн., чем при использовании затратного метода. При неизменном объеме себестоимости годового выпуска продукции видно, что балансовая прибыль меньше, что отражено на показателе рентабельности (при затратном методе равен 91.02%, при рыночном – 30.36%).

Это все привело к тому, что срок окупаемости при выборе второго варианта ценообразования намного больше и составляет 8.9 лет; в то же время норматив эффективности капиталовложений равен 0.11, то есть по данным критериям проект неэффективен.

1. Ворст И., Ревенлоу П. Экономика фирмы: учебник. – М: Наука, 2003. – 512 с

2. Вяткин В. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом. - М: Восток, 2004. – 329 с

3. Грузинов В. П. Экономика предприятия и предпринимательства. – М: ИНФРА, 2002. – 435 с

4. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: учебное пособие. – М.: ИНФРА, 2003. – 543 с

5. Калина А. А. Экономика предприятия: учебное пособие. – Минск: НПОО «ПИОН», 2005. – 618 с

6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2004. – 704 с

7. Семенов В. М., Баев К. А., Терехова С. А. и др. Экономика предприятия. – М: Центр экономики и маркетинга, 2004. – 571 с

8. Хоскинг А. Курс предпринимательства: практическое пособие. – СПб: Международные отношения, 2005. – 501 с

9. Экономика, организация и планирование промышленного производства – 2-е издание. / Под общ. ред. Н. А. Лисицина. – Минск: Высшая школа, 2004. – 619 с

10. Экономика предприятия: Учебник для экономических вузов. Второе изд. / Под общей редакцией проф. С. Ф. Покропивного. – К: КНЭУ, 2003. – 608 с.