Курсовая работа: Система отношений предприятий с бюджетом

Финансирование предприятий, за счет средств находящихся в Федеральном бюджете, осуществляется за счет целевого кредитования предприятий, поддержки экспорта промышленной продукции, также используются такие инструменты как дополнительная капитализация предприятий, прямая господдержка и госгарантии по кредитам. В основном осуществляется поддержка малого и среднего предпринимательства за счет снижения налогового бремени и дополнительного инвестирования. [4, C.72]

Таким образом, осуществляется тесная взаимосвязь между предприятиями и Федеральным бюджетом. Предприятия являются основным источником пополнения Федерального бюджета за счет налоговых отчислений, в свою очередь государство осуществляет поддержку предприятий в кризисные периоды. Из Федерального бюджета в основном напрямую финансируются самые крупные предприятия машиностроительного, добывающих и других секторов экономики. Финансирование более мелких предприятий осуществляется в основном из нижестоящих бюджетов.

2.2 Организация взаимодействия предприятия с региональным бюджетом

В бюджеты субъектов Федерации полностью подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

1. Налог на имущество организации.

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ.

2. Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц. Данный сбор устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать размера 1% от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории регионов.

3. Транспортный налог. Налог взимается с юридических лиц (кроме бюджетных организаций) в размере 1% от их фонда оплаты труда независимо от источника его формирования и в полном объеме включается в состав издержек производства и обращения. Суммы транспортного налога направляются в бюджеты субъектов РФ и предназначены для финансовой поддержки и развития городского пассажирского транспорта общего пользования, а также пригородного пассажирского железнодорожного транспорта.

4. Налог на игорный бизнес и т.д.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации. Органами власти субъекта Федерации определяются налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законодательством, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по региональному налогу.

Доходы от федеральных налогов и сборов распределяются между бюджетами разных уровней в соответствии с федеральным законодательством. Также поступления от некоторых федеральных налогов распределяются между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов по единым для всех субъектов федерации нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ или по налоговым ставкам, устанавливаемым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

 - налог на прибыль организации по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 100%

 - налог на прибыль организации при выполнении соглашений о разделе продукции и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации, - по нормативу 80%.

За счет бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов, такие как государственная поддержка отраслей промышленности, строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, также содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ; обеспечение реализации региональных целевых программ. [4, C.72]

Следовательно, бюджеты субъектов РФ типичны федеральному бюджету, но имеют меньший размер и охватывают меньшую территорию. Бюджетная система РФ построена таким образом, что каждый субъект может установить определенный перечень налогов на своей территории, но ставки по налогам и количество регулируется Бюджетным кодексом РФ.

Так как каждый субъект имеет свою автономность, то региональные власти могут проводить на свое усмотрение различные программы по финансированию секторов экономики, государство лишь выделяет приоритетные отрасли, которые в первую очередь нужно профинансировать. Также как и федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ инвестируют малый и средний бизнес, а также сельское хозяйство. Если федеральный бюджет направляет денежные средства на поддержку «промышленных гигантов», то бюджеты субъектов занимаются инвестированием более мелких предприятий, которые служат основой для развития региона и градообразующие предприятия.

2.3 Местные бюджеты как основа развития предприятия

Налогами, которые уплачивают предприятия в местный бюджет, являются:

1. Плата за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата, а также нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли. Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России.

2. Налог на рекламу. Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ, услуг. Плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели:

- предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной счет, а также иностранные юридические лица;

- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг). Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческой цели, включая рекламу благотворительных мероприятий. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере до 5% от стоимости (величины фактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодателя.

3. Местные сборы. Сбор со сделок, совершаемых на биржах.

Источником уплаты данного сбора является прибыль предприятия, оставшаяся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль. Объектом сбора является сумма сделок, совершаемых на бирже. Плательщиками сбора являются участники сделки, осуществляющие в установленном порядке эти операции, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносится участниками сделки в размере, не превышающем 0,1% суммы сделки.

Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей устанавливается на основании Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Объектом обложения сбора является стоимость заявленных к аукциону товаров или сумма, на которую выпущена лотерея.

Плательщиками лицензионного сбора являются предприятия, организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, иностранные фирмы, филиалы и другие подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также граждане – устроители местных аукционов и лотерей, имеющие разрешение на их проведение. Ставки лицензионного сбора устанавливаются решениями районных и городских органов государственной власти в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты. Сбор за право торговли устанавливается районными, городскими (без районного отделения), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти.

Плательщиками сбора являются предприятия и организации всех организационно-правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, их дочерние образования и филиалы, а также граждане РФ и других государств, осуществляющие торговлю товарами и изделиями как через постоянные торговые точки (магазины, столовые, кафе, киоски и др.), так и в порядке свободной торговли с рук, выносных лотков, открытых прилавков и автомашин в местах, определенных местными органами исполнительной власти.

Конкретные ставки сбора за право торговли определяются местными представительными органами власти при принятии решения о введении этого сбора в зависимости от места расположения торговой точки, объема реализации и вида товара и т.д.

Юридические и физические лица, осуществляющие торговлю в постоянных торговых точках, приобретают временный патент на право торговли.

На право торговли с временных торговых точек в местах, определенных исполнительными органами власти, юридическим и физическим лицам выдается разовый талон. На торговлю товарами, облагаемыми акцизами, исполнительными органами власти, на территории которых производится торговля, выдается лицензия сроком на год.

Таким образом, уплата сбора за право торговли производится при приобретении патента или лицензии на право торговли, либо разового талона.

Предельный размер ставки сборов не может превышать размера 3% фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда для юридического лица, и не более 3% от 12 минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборов по совокупности.

4. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Плательщиками налога являются юридические лица – предприятия и организации всех организационно-правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы предприятий (другие обособленные структурные подразделения), осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственной представительному органу власти. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, его конкретные ставки, льготы по налогу устанавливаются представительными органами власти в размере, не превышающем 1,5% объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории. [25]

Также в местный бюджет зачисляются определенные доли налогов зачисляемых в Федеральный бюджет и бюджет субъектов Федерации. Расходы бюджета муниципальных образований расходуется на осуществление целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления. Из местного бюджета инвестируются самые мелкие предприятия, которые находятся на территории муниципалитета, которые являются основой для роста и развития муниципального округа. Для осуществления программ на развитие предприятий местный бюджет выделяет денежные средства как из своего бюджета, также может получить эти средства из вышестоящих бюджетов.

Глава 3. Пути совершенствования отношений предприятий с бюджетами разных уровней

3.1 Роль бюджетного финансирования предприятий в современных условиях

На современном этапе складывается очень не простая экономическая ситуация. После очередных ударов по экономике США, кризис перекинулся на все остальные страны и приобрел статус Мирового финансового кризиса. После ипотечного кризиса в 2006 году в США, Россия стала предпринимать ряд мер по подготовки и стабилизации отечественной экономики и до определенного момента она считалась «островком безопасности» от кризиса. Но летом 2008 года он достиг России и очень сильно ударил по экономике и в частности по реальному сектору экономики. Правительство РФ предпринимало множество мер по урегулированию сложившейся ситуации и в марте 2009 года были опубликованы меры по выходу из кризисной ситуации.

Основной задачей данных мер является слежение за ситуацией на предприятиях, являющихся ключевыми для российской экономики, с тем, чтобы предотвратить массовые увольнения, так и утрату накопленного экономикой за годы роста производственного потенциала.

Неэффективные предприятия не будут поддерживаться за счет средств налогоплательщиков. В то же время предприятия, повысившие в последние годы свою эффективность, инвестировавшие в развитие производства и создание новой продукции, повысившие производительность труда, но попавшие в сложную ситуацию из-за отсутствия доступа к кредитам и временного снижения спроса на их продукцию, вправе рассчитывать на поддержку государства.

На федеральном уровне Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития экономики утвержден перечень из 295 системообразующих организаций. Сформирована система мониторинга за состоянием этих предприятий. Для поддержки предприятий Правительство будет использовать такие инструменты, как дополнительная капитализация, прямая господдержка, госгарантии по кредитам.

В дополнение к федеральному перечню сформирован Перечень предприятий регионального значения (1148), мониторинг за состоянием которых ведется Минрегионом России совместно с региональными органами власти.

В части стимулирования внутреннего спроса на продукцию российских предприятий предпринят ряд мер как по расширению государственного спроса, так и по стимулированию спроса со стороны частного сектора и населения.

1.  Приняты дополнительные меры по развитию целевого кредитования предприятий под расчеты за поставленную продукцию (факторинг);

2.  Увеличен объем господдержки экспорта промышленной продукции (до 6 млрд. руб.);

3.  До 1 января 2011 года приостановлено требование о предоставлении обеспечения исполнения обязательств в размере не менее 100 процентов при предоставлении госгарантий субъектов РФ и т.д.

Правительство примет меры по стимулированию инновационной активности в экономике:

1.  Для стимулирования частных инвестиций в инновации Правительство выработает ряд предложений, в т.ч. в части обусловленности предоставления государственной поддержки реализации программ инновационного развития компаний, финансовой поддержки реализации программ технологического перевооружения предприятий и т.д.

2.  Государство также будет стимулировать инновации в экономике через реализацию «технологичных» федеральных целевых программ, расходы на которые будут либо сохранены на запланированном ранее уровне, либо минимально снижены.

Кроме системных мер, направленных на поддержку всех отраслей экономики, Правительство реализует меры, направленные на недопущение необратимых кризисных явлений в отдельных секторах экономики, имеющих значительный мультипликативный эффект на развитие смежных отраслей (автомобилестроение, жилищное строительство), важных с точки зрения продовольственной безопасности и социальной стабильности (Сельское хозяйство, лесопромышленный комплекс),ключевых с позиции обеспечения обороноспособности страны(ОПК), обеспечивающих основу для функционирования экономики в целом (ТЭК, транспорт).

В рамках поддержки сельского хозяйства Правительство предпринимает меры по:

- обеспечению доступности финансовых ресурсов для предприятий отрасли;

- защите внутренних рынков;

- стимулированию экспорта с/х продукции.

В целях стимулирования спроса на продукцию автомобилестроения:

- будет субсидироваться 2/3 ставки рефинансирования по 3-летним потребительским кредитам на приобретение легковых автомобилей, произведенных на территории России (2 млрд. руб.);

- также будет выделена субсидия ОАО «Российские железные дороги» на расходы по транспортировке отечественных автомобилей в регионы Дальнего Востока (2 млрд. руб.);

- Правительство будет субсидировать часть процентных ставок российским организациям автомобилестроения и транспортного машиностроения по кредитам, полученным в российских кредитных организациях на технологическое перевооружение и т.д.

Государственная поддержка будет оказывать организациям оборонно-промышленного комплекса:

- до 15 млрд. рублей будет направленно на субсидии организациям ОПК – головным исполнителям и исполнителям государственного оборонного заказа, на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам;

- в 2009 году на 3 млрд. рублей дополнительно предполагается увеличить субсидии стратегическим предприятиям и организациям ОПК в целях их финансового оздоровления;

- также запланировано 1 млрд. рублей для предоставления субсидий организациям ОПК на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам на осуществление инновационных и инвестиционных проектов по выпуску высокотехнологичной продукции.

В транспортном комплексе:

- Правительство предпринимает меры по стимулированию спроса на услуги, обеспечению доступности финансирования, стимулированию технического перевооружения и приобретения современных транспортных средств;

- для поддержки закупки авиаперевозчиками современной авиатехники авиакомпаниям будет предоставлена отсрочка уплаты таможенных платежей на срок до 6 месяцев в отношении ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним (в том числе и двигатели);

- Правительство поддержит сектор железнодорожных перевозок. Будет проведено размещение облигаций ОАО «РЖД» для финансирования инвестиционных программ на 2009 – 2011 годы;

- ОАО «РЖД» будет компенсирована часть выпадающих доходов в связи со снижением темпов роста тарифов на железнодорожные перевозки на 2009 год (в форме увеличения уставного капитала).

В сфере металлургического производства принят ряд решений в области таможенно-тарифного регулирования, поддерживающий экспорт продукции цветной металлургии и обеспечивающий защиту отечественных производителей черных металлов на внутреннем рынке.

Большое внимание уделяется развитию малого и среднего бизнеса. Увеличение программы финансовой поддержки для данных предприятий составит около 30 млрд. рублей. Также будет снижение административного давления на бизнес.

Общество ждет от бизнеса создания новых производств и новых рабочих мест, роста эффективности, стабильного поступления налогов для исполнения государством социальных обязательств. В период кризиса особенно недопустимыми являются излишние административные барьеры ведения бизнеса.

В 2009 году будет радикально усилена деятельность по предотвращению и пресечению действий чиновников, направленных на коррупционное вмешательство в дела бизнеса. Также будет предложена работа по устранению законодательно установленных в прошлые годы излишних административных барьеров.

В 2009 году требование об обязательной квоте (не менее 20%) для малого предпринимательства при госзакупках распространено не только на государственных, но и на муниципальных заказчиков. Также будут установлены льготные арендные ставки при аренде малыми и средними компаниями федерального имущества.

Расходы федерального бюджета на государственную поддержку субъектов малого предпринимательства будут увеличены до 10,5 млрд. рублей, т. е. в дополнение к заранее запланированным средствам будет выделено 6,2 млрд. также будет разработан механизм рефинансирования портфелей кредитов предприятий малого и среднего бизнеса, сформированных российскими кредитными организациями, за счет средств Внешэкономбанка.

Распределение субсидий федерального бюджета на развитие малого предпринимательства будет осуществляться пропорционально доле малых компаний, действующих на территории региона.

В 2009 впервые будет предусмотрена возможность авансового перечисления субсидий федерального бюджета на развитие малого бизнеса регионам, испытывающим трудности в формировании доходной части бюджета.

В рамках обеспечения устойчивости финансовой системы Правительство действует по трем основным направлениям. Первое – расширение ресурсной базы и повышение ликвидности всей финансовой системы, второе – повышение доступности банковского кредитования для предприятий реального сектора и третье – обеспечение санаций банков, но важных с точки зрения общей устойчивости банковской системы.

Правительство совместно с Банком России реализует меры по рефинансированию банковской системы с тем, чтобы финансовые средства доходили до конкретных предприятий. В 2009 году, в дополнение к уже выделенным коммерческим банкам, банкам с государственным участием и Внешэкономбанку субординированным кредитам, Правительство направит 200 млрд. руб. ВТБ, 130 млрд. руб. – Внешэкономбанку, 225 млрд. руб. – коммерческим банкам на обеспечение целевого финансирования реального сектора экономики.

На региональном уровне также осуществляется реализация антикризисных мер. Усилия по поддержке реального сектора экономики на уровне субъектов Федерации в основном сосредоточены в первую очередь на поддержку градообразующих предприятий и организаций.

Мероприятия по поддержке агропромышленного комплекса, реализующиеся в подавляющем большинстве субъектов РФ, как правило, предусматривают предоставление субсидий на осуществление государственной поддержки по основным направлениям сельскохозяйственного производства, а также на возмещение сельскохозяйственным товаропроизводителям, крестьянским хозяйствам, организациям агропромышленного комплекса и организациям потребительской кооперации части затрат на уплату процентов по кредитам и займам. В части оказания господдержки предприятиям малого и среднего бизнеса заключаются в следующих направлениях:

- в большинстве субъектов РФ предпринимаются меры по обеспечению условий для выкупа субъектами малого предпринимательства арендуемых ими помещений;

- регионы пользуются предоставленными налоговыми возможностями по поддержке малого и среднего предпринимательства;

- практически все субъекты РФ заявили о своем участии в федеральной программе оказания государственной поддержки малому и среднему предпринимательству, реализуемой Минэкономразвития России. [12, C.5-6]

Конечно перечень всех расходов для поддержания экономики страны и меры на поддержание реального сектора указанных в бюджете, можно сказать «звучат красиво». Но, делая опор на менталитет российского народа, а точнее на чиновников, осуществляющих внедрение данных мер в жизнь, можно утверждать, что как минимум четверть всех выделенных средств не дойдут до своего целевого финансирования. Также наблюдается несовершенство каналов распределения данных средств. Так, например, когда через банковскую систему пытались «прокачать» деньги для конкретного бизнеса и производства, оказалось что эти деньги не прошли. Но когда государство стало осуществлять прямое финансирование, то что-то стало получаться! Может все из-за того, что банкам не дали четкое распоряжение какое количество предприятий нужно проинвестировать и какие отрасли нуждаются в первую очередь в финансировании. Также многие предприятия не были осведомлены в проводимых мероприятиях, а в некоторых регионах рекламные компании даже указали неправильный номер телефона для предпринимателей. При поддержании автомобилестроения также существуют свои изъяны. Здесь можно было бы воспользоваться примером Западных стран, например Германии, в которой выдается до 2500 евро при покупке нового авто и сдаче старого, или на примере, Индии, где разрабатывают самый дешевый автомобиль, который смогут позволить себе большинство населения. Но российские автопроизводители воспользовались «политикой протекционизма» проводимой государством по ввозу автомобилей из-за рубежа и стали также повышать цены на выпускаемую ими продукцию более чем на 3,5%. Естественно это привело к спаду спроса на продукцию. Например, у автозавода ГАЗ спрос на продукцию снизился на 80% и чтобы предотвратить банкротство предприятия и сокращение рабочих мест, Правительство стало осуществлять госзаказ на покупку автомобилей у данного предприятия. [21]

3.2 Проблемы налогообложения предприятия в условиях кризиса

Конечно, для восстановления экономики страны и быстрого выхода из кризиса недостаточно только осуществлять финансовую поддержку реального сектора экономики. Также следует проводить «налоговую хирургию», т.е. проводить меры по снижению количества налогов или снижение ставок по самым тяжелым для предприятия налогов. О том, что такие меры поддержки нужны говорилось уже давно. Предупреждения были еще в середине июля, когда никто не говорил о кризисе. Тогда «Деловая Россия» выступила с обращением о необходимости принятия срочных мер для спасения российского производства. Его подписали более трехсот ключевых бизнесменов, представленных в организации.

Говорили о том, что российские предприятия становятся нерентабельными, сокращают объемы производства и массово закрываются. Производить стало невыгодно - проще купить товар в Китае и продать. В сложном положении летом были уже многие отрасли - металлургия, автомобилестроение, лесная, целлюлозно-бумажная и деревоперерабатывающая промышленность, в меньшей степени - производство строительных материалов. Тогда говорили о том, что положение можно изменить, можно избежать кризиса. Для этого нужно было еще до осени, уменьшить наиболее проблемный, затратный, коррупционный для предпринимателей налог - НДС. Этого сделано не было, и теперь, вместо того чтобы вовремя сработать на предотвращение кризиса, приходится думать о том, как бороться с его последствиями.

Понятно, что простым копированием антикризисных решений, которые могут работать в западных странах, проблемы России не решить. В этом убедились на примере поддержки государством банковского сектора, создавшей финансовый тромб, нежели оказавшей действенную помощь реальному производству. Меры по поддержке отечественного бизнеса, представленные Владимиром Путиным на съезде партии "Единая Россия", - крайне важный и давно ожидаемый от государства реальным сектором экономики шаг. Но, с точки зрения предпринимателей несырьевого сектора, предложенный пакет мер представляется не совсем достаточным, а ряд предложений вызывает сомнения в их результативности. Так, произошло снижение ставки налога на прибыль до 294 млрд. рублей (снижена ставка налога на прибыль с 24 до 20 %), при этом федеральная часть налога снижена с 6,5 до 2,5%. Регионы в дополнении к 17,5% получают 0,5% за счет федеральной части, но снижение налога на прибыль для многих предприятий вряд ли принесет какой-либо эффект, если учесть, что прибыли может вообще не быть. [12]

Также 6 апреля 2009 года Премьер В. Путин отчитался перед депутатами о работе правительства в 2008 году и предоставил им антикризисную программу. На вопрос «почему правительство не замораживает тарифы естественных монополий?», он ответил, что данные меры эффективны, но не всегда. Премьер сообщил, что государство будет входить в капиталы компаний, но в первую очередь это будут предприятия оборонного сектора, а в отношении гражданского сектора это будет в качестве «чрезвычайного исключения». Также Путин заявил о не повышении социальных отчислений (как это предполагалось с 26 до 34% фонда оплаты труда) до 2011 года, так как по прогнозам - 2010 станет годом оживления экономики, и к 2011 бизнес придет способным нести новую налоговую нагрузку. [13, C.4]

Часть инициатив «Деловой России» прозвучали на недавнем заседании Совета по конкурентоспособности и предпринимательству. Было предложено предоставить предприятиям налоговый кредит по уплате налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. При этом с рассрочкой платежей начисленных сумм налогов сроком на два года под ставку рефинансирования Банка России. Другой важной и срочной мерой антикризисного характера должно стать предоставление государственных гарантий предприятиям обрабатывающей промышленности, нуждающимся в получении кредитов. Срок их действия - один год в объеме до 50 % от суммы кредита при условии кредитования коммерческим банком по ставке не выше 15 % годовых. На заседании Совета премьер Владимир Путин поддержал эти предложения.

Еще часть предложений остаются прежними. Снижение НДС с 18 до 12 %, которое даст предприятиям столь необходимые им сейчас денежные средства, - одно из них. В этом плане поучителен пример Великобритании. Английских лейбористов всегда обзывали социалистами. Но кризис заставил их поправеть и пойти на снижение НДС. Они поняли, что нельзя нагрузить бизнес налогами и одновременно с этим заставить его спасать экономику. В полной налоговой выкладке бизнес тяжел и неповоротлив - он думает о том, как выжить, а не как развиваться. Также одним из достойных примеров может стать США, где отказались вводить такой вид налога как НДС и он был заменен налогом с оборота.

Из такого рода кризисов страна и мир обычно выходят с новой экономикой. Поэтому имеет ли сегодня смысл считать последствия снижения НДС или замены его налогом с оборота - не известно. Будут новые условия, для которых не годятся старые расчеты. Но ясно одно - для ликвидации последствий кризиса необходимо максимально широко задействовать предпринимательскую инициативу. Россия быстро преодолела последствия дефолта, так как в экономику включились миллионы людей, поверивших в снижение налогов на личные доходы. Плоская налоговая шкала и 13% налог стали двигателем экономического развития и роста. После кризиса стране снова нужен будет рывок. И стимулировать его на этот раз должна будет отмена или серьезное сокращение НДС.

Оптимизация налоговой системы является решающей проблемой в преодолении кризиса. Правительство отказывается минимизировать налоги с предприятий, боясь окончательно снизить налоговые поступления в бюджет, который тратятся на «раздутые» социальные программы, которые были приняты до наступления кризиса и отказ об их сокращении. Но в последнее время Правительство все-таки приняло решение о сокращении расходной части бюджета. Но это не решает окончательных проблем. Сокращение налогов, которое провело государство, не достаточно для удержания предприятий «на плаву». По прежнему в СМИ поступает информация о банкротстве предприятий и об увеличении числа безработных.

Снижение налогов - это допинг для экономики. Об этом говорит и опыт других стран, прибегнувших к нему в условиях кризиса. Надо только помнить, что вводить его (как и всякое лекарство) надо вовремя. Если данные меры не будут проводиться в полном объеме, то это может привести к развалу всей экономики страны, и как говорят экономисты в шутку что «после кризиса самыми приоритетными отраслями экономики станут охота и собирательство».

система взаимодействие бюджет предприятие

Заключение

При взаимоотношении предприятия с бюджетами разных уровней наблюдаются множество проблем, в принципе, типичных для России и закоренелых с течением времени. Рассмотрение данной темы выявило разногласия между субъектами данного взаимоотношения, которые заключается в том, что государство стремится как можно больше получить денежных средств в бюджет, и тем самым повышает налоги, что приводит к снижению предпринимательской деятельности и снижению прибыли предприятий после уплаты налоговых отчислений. При расходовании средств бюджета на осуществление программ на поддержание предприятий существует риск дефицита государственного бюджета, что приводит к заимствованию средств у других стран и росту государственного долга.

Особенно данные противоречия выявляются при финансовом кризисе охватившего все страны мира. Предприятия обвиняют государство в том, что оно обложило высокими налогами их деятельность и не дает полноценному развитию. Государство в свою очередь не спешит снижению налоговых ставок, т.к. Правительство «раздуло» социальные программы, тем самым, увеличив расходную часть бюджета.

В 2009 году предполагается дефицит государственного бюджета в размере около 3 трлн. рублей, что примерно составит 7,5%, при этом государство снизило налоги не более чем на 4% и Правительство боится, что еще большое снижение приведет к повышению дефицита и по прежнему оставляет высокие налоги. [21] Предприятия, облагаемые высокими налогами, начинают снижать объемы производства из-за снижения спроса и сокращать численность персонала, чтобы хоть как-то продержаться в кризисный период. Это в свою очередь приводит к снижению налоговых поступлений в бюджет и увеличение расходов бюджета на предоставление пособий по безработице. Тем самым наблюдается «порочный круг» в политике государства, т.к. любые его действия ведут к незапланированным результатам. Для устранения данной проблемы государство увеличивает расходы на предприятия и осуществление госзакупок. Дополнительное финансирование позволяет предприятию содержать работников на предприятии и оставлять уровень производства на прежнем уровне. Это приводит к меньшим сокращением людей с рабочих мест и прежним налоговым отчислениям в бюджет.

В условиях финансового кризиса уровень ВВП в России по прогнозам аналитиков будет либо нулевым, либо сократится примерно на 2%. Экономисты говорят, что самое внушительное падение производства было в январе, и возможно, что больше данного падения наблюдаться не будет и произойдет оживление экономики. На это может повлиять «Саммит Большой Двадцатки», на котором будут обсуждаться меры об оживлении и восстановлении мировой экономики.

Для российских предприятий не все так плохо. Из-за девальвации российского рубля, иностранные товары стали намного дороже для российского потребителя и поэтому импорт может упасть как минимум на 40%, и будет составлять не 292 млрд. долларов, как в прошлом году, а 180-200 млрд. Так что рынок может полностью перейти на продукцию отечественного производителя и снижение промышленного роста возможно и не будет. Самой приоритетной из всех отраслей экономики станет пищевая промышленность, которая после нефтяной промышленности занимает второе место по количеству иностранных инвестиций. И возможно, что с нее и начнется рост экономики. [14, C.6]

Список использованной литературы

1. Финансы: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. В.В. Ковалева.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.-634 с.

2. А.Б. Борисов Большой экономический словарь. Издание 2-е переработанное и дополненное.- М: книжный мир, 2008. – 860 с.

3. Бюджетная система России; Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г. Б. Поляка- М: ЮНИТИ- ДАНА, 2004. – 540 с.

4. Годин А. М., Горегляд В. П., Подпорина И. В. Бюджетная система Российской федерации: Учебник- 7-ое изд., перераб. и доп.- М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 628 с.

5. Государственные и муниципальные финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Государственное и муниципальное управление», «Финансы и кредит»/Л.М. Подъяблонская- М: Юнито- ДАНА. 2009. – 559 с.

6. Государственные и муниципальные финансы: Учебник/ Под общ. ред. И. Д. Мацкуляка- М: Изд-во РАГС, 2007. – 510 с.

7. Лупей Н. А. Финансы: Учеб. пособие.- М: Деловая литература, 2004. - 365.

8. Нешитой А. С. Бюджетная система РФ: Учебник- 7-е изд., испр. и доп.- М: Издательско-торговая Корпорация «Дашков и К» 2008. – 308 с.

9. Финансы: Учебник/ Под ред. В. П. Литовченко.- М: ИТК «Дашков и К», 2004. – 452 с.

10. Финансы, денежное обращение и кредит. учеб.- 2-е изд., перераб. и доп. / В. К.Сенчагов, А. И. Архипов [и др.]; ответств. ред. В. К. Сенчагов, А. И. Архипов.- М: ТК Вебли, Изд-во проспект, 2007. – 720 с.

11. Христенко В. Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами.- М: Дела, 2002. – 460 с.

12. Программа антикризисных мер // «Аргументы и факты» №13, 2009, с.4-6

13. Ольга Доронина Один на один с Госдумой // «Аргументы и факты» №15,2009, с.4

14. Павел Хицкий Жизнь длиннее, чем кризис // «Аргументы недели» №10 (148), 12.03.09, с.6

15. Финансы. Учебник / Под ред. Дробозиной. М.: «ИНФРА - М», 2003. - 527 с.

16. Финансы. Учебник / Под ред. Ковалевой. М.: «ИНФРА М», 2004. - 284 с.

17. Финансы. Учебник / Под ред. Мельникова В.Д., Ильясова К.К. Алматы, 2006. - 356 с.

18. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Л А. Дробозиной.- М: Финансы 2000. – 458 с.

12. Финансы и кредит: Учебник/ Под ред. проф. М. В. Романовского, Г. Н. Белоглазовой.- М: Высшее образование, 2006. – 575 с.