Курсовая работа: Современная налоговая система РФ, проблемы ее совершенствования
13)
Лыкова Л.Н.
Налоговая система России: общее и особенное. - М.: Наука, 2006. - 444 с.
14)
Мамрукова О.И.
Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. –
376 с.
15)
Налоги по
графику. Сегодня Правительство рассмотрит представленный Минфином план по
совершенствованию налоговой системы в ближайшие три года//Газета «Бизнес». –
2008. - № 24. – С. 2
16)
Налоговая
система: как её сделать более эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2008.- №
10.- С. 39-42
17)
Налоговая система
России: от анализа проблем к их решению / Починок А.П. // Проблемы теории и
практики управления.- 2009.- №2.- С. 8-15
18)
Налоги и
налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и
статистика, 2005. – 341 с.
19)
Налоги и
налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового
администрирования. – Курс лекций. Учебное пособие. 2009 .- 175 с.
20)
Направление
изменений налоговой системы 2010 / Романовский М.В., Иванова Н.Г., Петухова
Р.А. // Интернет портал http://www.insei.ru/mnenie/napravlenie_izmeneniya_nalogovoj_sistemy_2010/
21)
Пансков В.Г.
Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006. – 546
с.
22)
Рыманов А.Ю.
Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2008. – 331 с.
23)
Социально-экономическое
положение России - 2009 год // http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-12.htm
24)
Юткина
Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006.- 361 с.
Таблица
основных изменений налогового законодательства, вступающих в силу
с 2010 года
Реквизиты акта
Содержание новации
Налоговая система РФ
Федеральный закон РФ
от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений
в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими
силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов)
РФ в связи с принятием Федерально-го закона «О страховых
взносах в Пенсион-ный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
С 1 января 2010 года
на территории РФ вво-дится новый порядок уплаты страховых взносов
в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст.
62 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).
С указанной даты единый социальный налог отменяется и исключается
из перечня федеральных налогов и сборов (п.4 ст. 13 НК).
НДС
Федеральный закон РФ
от 17.07.2009 г. № 161-ФЗ «О внесении изменений
в часть вторую Налогового кодекса РФ»
Определен порядок налогообложения
безвозмездных услуг по предоставлению эфирного времени или печатной
площади в соответствии с законодательством о выборах
и референдумах. Установлено, что безвозмездное оказание таких услуг
не подлежит налогообложению НДС.
Налог на доходы физических лиц
Федеральный закон РФ
от 17.07.2009 г. № 161-ФЗ «О внесении изменений
в часть вторую Налогового кодекса РФ»
Доходы, полученные
налогоплательщиками в виде стоимости эфирного времени и (или)
печатной площади, предоставленных им в соответствии
с законодательством о выборах и референдумах, не подлежат
налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Федеральный закон РФ
от 27.09.2009 г. № 220-ФЗ «О внесении изменения
в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ»
Дополнен перечень доходов,
не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц
(п.48 ст. 217 НК). К таким доходам отнесены суммы пенсионных
накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета,
выплачи-ваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.
Федеральный закон РФ
от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ «О внесении изменений
в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ
и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального
закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую
Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»
От налогообложения
по ставке 35% освобождена материальная выгода, полученная от экономии
на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами,
предоставленными банками, находящимися на территории РФ,
в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов),
полученных на новое строительство либо приобретение
на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)
в них, земельных участков, предоставлен-ных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых
расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (пп.1 п.1
ст.212 НК).
От налогообложения
освобождаются так-же:
• суммы единовременной материальной
помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего бывшего работника,
вышедшего на пенсию, а также бывшему работнику, вышедшему
на пенсию, в связи со смертью члена (чле-нов) его семьи
(п.8 ст. 217НК);
• доходы, получаемые физическими
лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что
до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были
в соответствии с законодательст-вом РФ зарегистрированы
на указанных физических лиц в течение трех и более лет
(п.17.1 ст. 217 НК).
Социальный налоговый вычет
по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение
и страхование может быть также предоставлен налогоплательщику
до окончания налогового периода при его обращении к работодателю
при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика при
условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного
обеспечения и (или) добровольному пенси-онному страхованию удерживались
из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись
в соответствующие фонды работодателем (пп.4 п.1 ст. 219 НК).
Действие нормы распространяется на правоотноше-ния, возникшие
с 1.09.2009 г.
Предусматривается введение
имущественного налогового вычета по расходам на приобретение
земельных участков для жилищного строительства, а также
на погашение процентов по кредитам, полученным физическими лицами
от российских банков в целях рефинансировании (перекредито-вания)
ранее выданных целевых займов на приобретение жилья и земельных
участков (пп.2 п.1 ст.220 НК).
В фактические расходы
на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут
включатся расходы на работы, связанные с отделкой квартиры,
комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку
проектно-сметной документации на проведение отделочных работ. При этом
общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2
п.2 ст. 220 НК, не может превышать 2 млн рублей без учета
сумм, направленных на погашение процентов.
Предельный размер имущественного
налогового вычета по доходам от продажи движимого имущества
увеличен до 250 тыс. рублей в целом за налоговый период
независимо от количества отчуждаемых объектов (пп.1 п.1 ст.
220 НК).
Налоговые агенты, являющихся
кредитными организациями, не обязаны удерживать НДФЛ с доходов, полученных
клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов,
являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде
материальной выгоды (п.4 ст.226 НК). Они обязаны представлять
в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах,
полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением
клиентов, являющихся сотрудниками ука-занных кредитных организаций)
в виде материальной выгоды, а также о невозможно-сти удержания
налога с таких доходов еже-годно не позднее одного месяца
с даты окончания налогового периода (п.2 ст. 230 НК). Признана
утратившей силу ст. 233 НК о налоговых льготах,
предоставляемых законодательными органами субъектов РФ.
Налог на прибыль организаций
Федеральный закон РФ
от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ «О внесении изменений
в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ
и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального
закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового
кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»
С 1 августа
по 31 декабря 2009 года предельная величина процентов, признаваемых
расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБР, увеличенной
в два раза. По долговым обязательствам, выраженным
в иностранной валюте, порядок признания расходов в виде процентов
не изменился (п.1 ст.269 НК).
Для целей налогообложения прибыли
учитываются расходы по добровольному страхованию имущественных
интересов, связанных с обращением банковских карт выпущенных
(эмитированных) налогоплательщиком, в случаях возникновения убытков
страхователя в результате проведения третьими лицами операций
с использованием поддельных, утерянных или украденных у держателей
банковских карт, списания денежных средств на основании подделанных
слипов или квитанций электронно-го терминала, подтверждающих проведение
операций держателем банковской карты, проведения иных незаконных операций
с банковскими картами (пп.9.1 п.1 ст. 263 НК).
Федеральный закон РФ
от 17.07.2009 г. № 161-ФЗ «О внесении изменений
в часть вторую Налогового кодекса РФ»
Доходы, полученные
налогоплательщиками в виде стоимости эфирного времени и (или)
печатной площади, предоставленных им в соответствии
с законодательством о выборах и референдумах,
не учитываются при определении налоговой базы по налогу
на прибыль организаций (пп.40 п.1 ст. 251 НК). При этом
расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным предоставлением
эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии
с законодательством о выборах и референдумах, не учитываются
при определении расходов в целях налогообложения налогом на прибыль
организаций (пп. 48.3 п.1 ст. 264 НК).
Федеральный закон РФ
от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений
в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими
силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов)
РФ в связи с принятием федерально-го закона «О страховых
взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
Для целей налогообложения прибыли
учитываются расходы работодателей по договорам на оказание
медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок
не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими
соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности,
выданные в соответствии с законодательством РФ. Такие расходы
включаются в состав расходов в размере, не превышающем
6% от суммы расходов на оплату труда (п.16 ст.
255 НК).
Организации, осуществляющие
деятельность в области информационных технологий, имеют право
не применять порядок амортизации в отношении
электронно-вычислительной техники, установленный ст. 259 НК. При
этом расходы указанных организаций на приобретение
электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами
в порядке, предусмотренном пп.3 п.1 ст.254 НК.
К прямым расходам отнесены
расходы на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное
медицинское страхование; обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний (п.1 ст.318 НК).
Специальные налоговые режимы
Федеральный закон РФ
от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах
в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования»
В связи с введением
с 1 января 2010 года на территории РФ нового порядка
уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС (ч.
1 ст. 1, ч. 1 ст. 62 Федерального закона
от 24.07.2009 № 212-ФЗ) налогоплательщики единого налога
по УСН и ЕНВД, которые сейчас освобожде-ны от уплаты ЕСН
(в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи
с ведением «вмененной» деятельности), дополнительно к страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование обязаны будут уплачивать
страховые взносы на: обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
обязательное медицинское страхование; обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний (п. 2, п. 15 ст. 24, ч. 1 ст.
41 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Сумму единого
налога по УСН и ЕНВД можно будет уменьшать на суммы уплаченных
страховых взносов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п.
2 ст. 346.32 НК РФ). При этом сумма налогов не может быть
уменьшена более чем на 50%.
УСН
Федеральный закон РФ
от 17.07.2009 г. № 165-ФЗ «О внесении изменений
в статью 346.25.1 части второй Налогового кодекса РФ»
Уточнен порядок применения
упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями
на основе патента. Из упомянутых в статье 346.25.1 НК
оснований, по которым индивидуальный предприниматель может быть лишен
права на применение упрощенной системы налогообложения на основе
патента, исключены такие основания, как привлечение им в своей
предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе
по договорам гражданско-правового характера) и осуществление
на основе патента вида предпринимательской деятельности,
не предусмотренного в законе субъекта РФ.
ЕНВД
Федеральный закон РФ
от 29.06.2009 г. № 140-ФЗ «О внесении изменения
в статью 3 Федерального закона «О внесении изменений
в часть вторую Налогового кодекса РФ»
С 1 января 2010 года
по 1 января 2013 года переносится введение ограничения
в отношении среднесписочной численности работников (не более
100 человек) организаций потребительской кооперации, которые могут
применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
Налог на имущество организаций
Федеральный закон РФ
от 30.10.2009 г. № 242-ФЗ «О внесении изменения
в статью 373 части второй Налогового кодекса РФ»
Налогоплательщиками налога
на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество,
признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей
374 НК. Внесение поправок обусловлено тем, что на основании
действующей редакции названной нормы организации, признаваемые
налогоплательщиками налога на имущество и не имеющие
на балансе имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны
представлять в налоговые органы «нулевые» декларации.
Федеральный закон РФ
от 28 ноября 2009 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений
в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Изменения касаются налогообложения
имущества, входящего в Единую систему газоснабжения (ЕСГ).
В отношении движимого и недвижимого имущества, входящего
в ЕСГ, налог (авансовые платежи) уплачивается (уплачиваются)
в бюджет того региона, в котором оно фактически находится.
Налогообложение операций с
деривативами и РЕПО
Федеральный закон РФ
от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ «О внесении изменений
в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные
законодательные акты РФ»
С 1 января 2010 года
изменяется порядок исчисления НДС, НДФЛ и налога на прибыль
по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
(деривативами) и по операциям РЕПО.
Акцизы и транспортный налог
Федеральный закон РФ
от 28 ноября 2009 г. № 282-ФЗ «О внесении изменений
в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса РФ»
Изменены правила формирования
ставок транспортного налога и установлены ставки акцизов
на 2010-2012 годы.
Налоги на имущество физических лиц
Федеральный закон РФ
от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений
в отдельные законодательные акты РФ».
Дополняется перечень объектов
обложения налогами на имущество физических лиц таким объектом
налогообложения, как доля в праве общей собственности на жилой дом,
квартиру, комнату, дачу, гараж и иное.
[1] Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное
пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. – с. 26
[2] Налоги и налогообложение:Учеб. пособие / Под ред.
Б.Х.Алиева. – М.:Финансы и статистика, 2005. – с.41
[3] Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник –
М.: Финансы и статистика, 2006. – с. 46
[4] Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник
для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим
экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М, 2008. – 37 с.
[5] Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для
студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет,
анализ и аудит», «Мировая экономика» - СПб.: Питер, 2006 – с. 55
[6] Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. –
СПб.:Питер, 2007. – С.25
[7]
Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Л.П.Окунева. – М.:
Финансы, ЮНИТИ, 2008
[8] Черник Д.Г. Основы налоговой системы / Учебное
пособие - 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ-2007.
[9]
Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное. - М.: Наука, 2006. -
С.10.
[10] Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие
– М.: Юрайт-Издат, 2007. – с. 89
[11] Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред.
Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – с. 117-119
[12] Социально-экономическое положение России - 2009 год
// http://www.gks.ru/bgd/regl/ b09_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-12.htm
[13]
Социально-экономическое положение России - 2009 год // http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-12.htm
[14]
Социально-экономическое положение России - 2009 год // http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-12.htm
[16]
Социально-экономическое положение России - 2009 год // http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-12.htm
[17]
Социально-экономическое положение России - 2009 год // http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-12.htm
[18]
Социально-экономическое положение России - 2009 год // http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-12.htm
[19]
Социально-экономическое положение России - 2009 год // http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-12.htm
[20]
Социально-экономическое положение России - 2009 год // http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-12.htm
[21]
Социально-экономическое положение России - 2009 год // http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-12.htm
[22] Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы
налоговой политики и налогового администрирования. – Курс лекций. Учебное
пособие. 2009.- С 98-99.
[23]
Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые
споры: Теория и практика. - 2008.- № 9.- С. 51
[24]
Григорьев К. С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе//
Экономика.- 2008.- №4.- С. 16-18
[25] Анализ налоговой реформы в России // Инвестиции в
России. – 2009. - № 4. – с. 48
[26]
Григорьев К. С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе//
Экономика.- 2008.- №4.- С. 16-18
[27] Направление изменений налоговой системы 2010 /
Романовский М.В., Иванова Н.Г., Петухова Р.А. // Интернет портал
http://www.insei.ru/mnenie/napravlenie_izmeneniya_nalogovoj_sistemy_2010/
[28]
Направление изменений налоговой системы 2010 / Романовский М.В., Иванова Н.Г.,
Петухова Р.А. // Интернет портал
http://www.insei.ru/mnenie/napravlenie_izmeneniya_nalogovoj_sistemy_2010/
[29]
Направление изменений налоговой системы 2010 / Романовский М.В., Иванова Н.Г.,
Петухова Р.А. // Интернет портал
http://www.insei.ru/mnenie/napravlenie_izmeneniya_nalogovoj_sistemy_2010/
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, рефераты на тему, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.