Курсовая работа: Бюджетная система

оплата по государственным (муниципальным) контрактам;

трансферты населению;

ассигнования на осуществление полномочий, передаваемых на другие уровни власти и на компенсацию дополнительных расходов, возникающих из-за решений вышестоящих органов власти;

бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств);

субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;

инвестиции в уставные капиталы юридических лиц;

бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондам;

кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

кредиты иностранным государствам;

средства на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

При этом под дотацией понимается средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов, субвенция - средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление целевых расходов, субсидия - средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В любом бюджете доходы и расходы должны быть сбалансированы. При дефиците бюджета - превышении расходов над доходами - должны быть указаны источники финансирования дефицита (перечень источников финансирования различен для разных уровней бюджетной системы РФ). Законодательством РФ установлены предельные размеры дефицита бюджета. Например, размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ (государственный долг - долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права). Размер дефицита бюджета субъекта РФ (местного бюджета) не может превышать 15 процентов (10 процентов) объема доходов бюджета субъекта РФ (местного бюджета) без учета финансовой помощи из федерального бюджета (и бюджета субъекта РФ).

Для покрытия дефицита бюджета используются государственные заимствования - займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной (внешние) или российской валюте (внутренние заимствования).

Характеристика отдельных звеньев

бюджетной системы Российской Федерации

Федеральный бюджет Российской Федерации

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на всей территории России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной социально-экономической стратегии.

Так, основными приоритетами бюджетной политики на 2001 год были названы:[5]

Принятие налоговых законов, составляющих основу части второй Налогового кодекса (введение единой ставки подоходного налога; уменьшение обложения фонда оплаты труда; ликвидация налогов, уплачиваемых с выручки от реализации товаров и услуг; отмена большинства льгот).

Инвентаризация и оценка эффективности всех бюджетных расходов.

Уточнение и сокращение обязательств, которые не могут быть профинансированы в 2000-2001 годах.

Концентрация ресурсов федерального бюджета на решении ключевых задач при одновременном сокращении заведомо неэффективных расходов.

Четкое разграничение расходных и налоговых полномочий между бюджетами трех уровней.

Урегулирование кредиторской задолженности федерального бюджета.

Завершение реструктуризации государственного долга, начало функционирования единой системы управления государственным долгом.

Завершение формирования казначейской системы на федеральном уровне, ускорение этого процесса на других уровнях бюджетной системы.

Обеспечение прозрачности бюджетов и бюджетных процедур.

Переход к управлению государственными активами на новых принципах. Нужно провести инвентаризацию государственного имущества, его оценку, завершить разграничение прав собственности на государственное имущество по уровням власти.

Основными функциями федерального бюджета являются:

перераспределение национального дохода и ВВП;

государственное регулирование и стимулирование экономики;

финансовое обеспечение социальной политики;

контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей - налога с оборота и платежей из прибыли.[6]

В условиях перехода на рыночные механизмы доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения.

Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета можно получить из анализа основных положений федерального бюджета на 2001 год. Он был утвержден по расходам в сумме 1 193 482,9 млн. рублей и по доходам в таком же размере исходя из прогнозируемого объема ВВП в сумме 7 750 млрд. рублей и уровня инфляции 12,0%. Таким образом, бюджет 2001 года является первым бездефицитным бюджетом за весь период экономических реформ.

Основными доходами федерального бюджета являются налоговые, они составляют 93,5%, а около 34% от них составляет налог на добавленную стоимость. Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов поступает в федеральный бюджет не полностью, часть из них направляется в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты. Например, из налога на доходы физических лиц в федеральный бюджет поступает лишь 1% от общей суммы, из акцизов на этиловый спирт, водку и ликероводочные изделия и спиртосодержащие растворы – 50%.[7] Полностью в федеральный бюджет поступают, например, налог на операции с ценными бумагами, акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ, таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи.

В доходы федерального бюджета также были включены средства Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии (13 893 млн. рублей).[8] Остальные 10 федеральных целевых фондов были упразднены. В настоящее время необходимость в них отпала, потому что когда бюджет не выполнялся на 100%, их создавали для защиты некоторых статей расходов, закрепляя за такими фондами определенные доходы государства. В пример можно привести систему Дорожного фонда, которая в прошлом году вобрала в себя 136 млрд. рублей, а это больше, чем все расходы на здравоохранение, и почти столько же, сколько страна тратила на оборону. Теперь дорожные фонды будут заменены бюджетными ассигнованиями через дорожные субвенции регионам. Они пойдут через систему федерального казначейства без бартера и зачетов.[9]

Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;

 функционирование федеральной судебной системы;

 осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;

 национальная оборона и обеспечение безопасности государства;

 фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

 государственная поддержка атомной энергетики;

 ликвидация стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций федерального масштаба;

исследование и использование космического пространства;

содержание учреждений, находящихся в государственной собственности

формирование федеральной собственности;

обслуживание и погашение госдолга РФ;

компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета;

пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

обеспечение реализации решений федеральных органов власти, приведших к увеличению расходов или уменьшению доходов бюджетов других уровней;

финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

официальный статистический учет и др.

Кроме этого, средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы. Совместно могут финансироваться такие виды расходов, как государственная поддержка отраслей промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи; обеспечение правоохранительной деятельности; обеспечение социальной защиты населения; охрана окружающей среды; развитие рыночной инфраструктуры; обеспечение развития федеративных и национальных отношений; финансовая помощь другим бюджетам и прочее.

Можно сказать, что если в 2000 году центральной темой реформирования финансовой системы были вопросы доходной части бюджета, то в 2001 году первостепенное внимание было уделено реструктуризации расходов. Бюджетные расходы пока не были объектом сколько-нибудь систематического регулирования. Их формирование происходило в значительной мере стихийно, с ориентацией на возможные доходы, вне продуманной системы экономических и политических приоритетов и представлений о стратегических направлениях развития страны. Система бюджетных расходов является комплексной проблемой, в которой переплетаются вопросы макроэкономической политики, структурной реформы, а также собственно политические.[10]

По сравнению с прошлым годом ассигнования на «силовой» блок уменьшатся с 29,2% до 26,8%, сократятся расходы по обслуживанию госдолга с 24,3% до 23,1%. Зато вырастут социальные расходы (с 14,1% до 19,5%), а так же государственная поддержка развития сельского хозяйства(с 8,9% до 11,9%).  Это говорит об укреплении социальной роли федерального бюджета.[11]

Бюджеты субъектов Российской Федерации

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ[12]. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Бюджеты субъектов РФ – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Из этих бюджетов в значительной мере финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной, легкой и пищевой промышленности; коммунального хозяйства; развитие транспорта и связи. Важное значение имеют бюджеты субъектов в осуществлении общегосударственных и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфрастуктуры общества.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между уровнями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности бюджетов, их государственной поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Собственные или закрепленные доходы представляют собой средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, то есть они полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие.

К регулирующим доходам относится вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов.

Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ. Например, статьей 27 ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 г.» установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 2001 году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов и сборов:

налога на прибыль предприятий и организаций – по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации;

налога на доходы физических лиц – в размере 99% доходов;

акцизов на этиловый спирт-сырец, спирт питьевой, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ – в размере 50% доходов;

акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть, природный газ, легковые автомобили и т.д. – в размере 100% доходов;

лицензионных и регистрационных сборов – в соответствии с законодательством Российской Федерации;

платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

платы за нормативные, сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду – в размере 81% доходов;

прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 1994 года в России в качестве регулирующих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации стали использовать средства, полученные из Фонда финансовой поддержки регионов. Финансовая помощь из этого Фонда оказывается регионам, поучившим статус «региона, нуждающегося в поддержке», или «региона, особо нуждающегося в поддержке».

Статус «региона, нуждающегося в поддержке» предоставляется регионам, у которых душевой бюджетный доход в планируемом году меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам РФ.

Статус «региона, особо нуждающегося в поддержке», предоставляется тем регионам, у которых объем бюджетных доходов меньше объема прогнозируемых в планируемом году бюджетных расходов.

С учетом этих двух статусов Фонд делится на две части, из которых соответственно выделяются средства регионам, нуждающимся в поддержке, и регионам, особо нуждающимся в поддержке. Выделение регионам средств из указанных частей Федерального фонда финансовой поддержки регионов согласно их статусу производится на основании установленной доли каждого региона в общем объеме средств соответствующей части этого дохода.

Преимущества этого способа регулирования заключаются в том, что средства субъектам выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей бюджетные доходы, численность населения, проживающего на соответствующей территории. Благодаря этому выделение средств субъектам федерации осуществляется на объективной основе – общей для всех регионов формуле расчета выделения средств из общего фонда финансовой поддержки.

Объем Федерального фонда финансовой поддержки регионов на 2001 год составил 100 353 722,0 тыс. рублей (ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год»)

В качестве примера бюджета субъекта РФ можно привести бюджет Московской области на 2001 год. Бюджет был утвержден по доходам в сумме 22 472 469,8 тыс. рублей и расходам в сумме 24 516 349,7 тыс. рублей.[13]

В составе областного бюджета также учтены средства областного экологического фонда и целевых бюджетных фондов безопасности дорожного движения и «Правопорядок».[14]

Таблица№1 «Поступление доходов в областной бюджет в 2001 году»

Как видно из таблицы №1, основными доходами областного бюджета являются налоговые (58,6%), из которых 66,5% составляют налоги на прибыль, второе место занимают доходы целевых бюджетных фондов.

В качестве иллюстрации расходов бюджета Московской области может служить следующая таблица:[15]

Таблица№2 «Структура расходов областного бюджета на 2001 год»

Исходя из цифр расходов, можно говорить о большой социальной роли бюджетов субъектов федерации. Основными статьями расходов являются такие как здравоохранение (12,0% бюджетных расходов), транспорт (11,2%), образование (6,4%), значительные средства направляются в бюджеты других уровней в качестве финансовой помощи (21,1%).

Страницы: 1, 2, 3