Курсовая работа: Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (доход) организаций

5). Рассчитаем суму налога на прибыль за IV квартал:

270677,96 х 24% = 64962,71 руб.;

6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(64962,71х 6,5%)/24% = 17594,07 руб.;

7). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:

(64962,71х 17,5%)/24% = 47368,64 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль организации по итогам налогового периода:

35796,61 + 60122,03 + 72325,42 + 64962,71 = 233206,77 руб.

Задача 3.

1) Рассчитать суму НДФЛ, удержанную у налогоплательщика за год. Расчет налога производить с учетом начисленной заработной платы (Таблица 3), с учетом начисленной материальной помощи, дивидендов и пособий по листам временной нетрудоспособности.

2) Рассчитать суму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета с учетом права налогоплательщика на получение вычетов.

3) Рассчитать единый социальный налог в соответствии с указанными в таблице №3 выплатами. Расчет налога производить по данным, соответствующим заданному варианту. Ставка ЕСН – 26%. Выплаты материальной помощи произведены из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Расчет представить в виде налоговой карточки, отдельно по фондам. В отношении страховых выплат на пенсионное страхование, учитывать финансирование страховой и накопительной пенсии с учетом возраста застрахованных работников.

Таблица 3.

Таблица 4. Информация о налогоплательщике на право получения стандартных, социальных имущественных вычетов.

Решение.

ЕСН.

Январь.

1).Определим общую сумму дохода:

7300 + 2500 = 9800 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога:

(9800 - 2500) х 26% = 1898 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1898 х 20%)/26% = 1460 руб.;

4).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1898 х 2,9%)/26% = 211,7 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1898 х 1,1%)/26% = 80,3 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1898 х 2%)/26% = 146 руб.;

7). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1460 х 6%)/20% = 438 руб.;

8). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1460 х 8%)/20% = 584 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1460 х 6%)/20% = 438 руб.

Февраль.

1).Определим общую сумму дохода:

9800+7000+2000+950 = 19750 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 2 месяца:

(19750-2500-950) х 26% = 4238 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за февраль:

4238-1898=2340 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(2340 х 20%)/26% = 1800 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(2340 х 2,9%)/26% = 261 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(2340 х 1,1%)/26% = 99 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(2340 х 2%)/26% = 180 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1800 х 6%)/20% = 540 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1800 х 8%)/20% = 720 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1800 х 6%)/20% = 540 руб.

Март.

1).Определим общую сумму дохода:

19750+7000 = 26750 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 3 месяца:

(26750-2500-950) х 26% = 6058 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за март:

6058-4238=1820 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1820 х 20%)/26% = 1400 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1820 х 2,9%)/26% = 203 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1820 х 1,1%)/26% = 77 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1820 х 2%)/26% = 140 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1400 х 6%)/20% = 420 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1400 х 8%)/20% = 560 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1400 х 6%)/20% = 420 руб.

Апрель.

1).Определим общую сумму дохода:

26750+6500+1400 = 34650 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 4 месяца:

(34650-950-3000) х 26% = 7982 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за апрель:

7982-6058=1924 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1924 х 20%)/26% = 1480 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1924 х 2,9%)/26% = 214,6 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1924 х 1,1%)/26% = 81,4 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1924 х 2%)/26% = 148 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1480 х 6%)/20% = 444 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1480 х 8%)/20% = 592 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1480 х 6%)/20% = 444 руб.

Май.

1).Определим общую сумму дохода:

34650+6700 = 41350 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 5 месяца:

(41350-950-3000) х 26% = 9724 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за май:

9724-7982=1742 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1742 х 20%)/26% = 1340 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1742 х 2,9%)/26% = 194,3 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1742 х 1,1%)/26% = 73,7 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1742 х 2%)/26% = 134 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1340 х 6%)/20% = 402 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1340 х 8%)/20% = 536 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1340 х 6%)/20% = 402 руб.

Июнь.

1).Определим общую сумму дохода:

41350+7300 = 48650 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 6месяцев:

(48650-950-3000) х 26% = 11622 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за июнь:

11622-9724=1898 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1898 х 20%)/26% = 1460 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1898 х 2,9%)/26% = 211,7 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1898 х 1,1%)/26% = 80,3 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1898 х 2%)/26% = 146 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1460 х 6%)/20% = 438 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1460 х 8%)/20% = 584 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1460 х 6%)/20% = 438 руб.

Июль.

1).Определим общую сумму дохода:

48650+7300+3000 = 58950 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 7 месяцев:

(58950-950-3000) х 26% = 14300 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за июль:

14300-11622=2678 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(2678 х 20%)/26% = 2060 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(2678 х 2,9%)/26% = 298,7 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(2678 х 1,1%)/26% = 113,3 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(2678 х 2%)/26% = 206 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(2060 х 6%)/20% = 618 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(2060 х 8%)/20% = 824 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(2060 х 6%)/20% = 618 руб.

Август.

1).Определим общую сумму дохода:

58950+6800 = 65750 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 8месяцев:

(65750-950-3000) х 26% = 16068 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за август:

16068-14300=1768 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1768 х 20%)/26% = 1360 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1768 х 2,9%)/26% = 197,2 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1768 х 1,1%)/26% = 74,8 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1768 х 2%)/26% = 136 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1360 х 6%)/20% = 408 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1360 х 8%)/20% = 544 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1360 х 6%)/20% = 408 руб.

Сентябрь.

1).Определим общую сумму дохода:

65750+6500 = 72250 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 9 месяцев:

(48650-950-3000) х 26% = 11622 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за сентябрь:

17758-16068=1690 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1690 х 20%)/26% = 1300 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1690 х 2,9%)/26% = 188,5 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1690 х 1,1%)/26% = 71,5 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1690 х 2%)/26% = 130 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1300 х 6%)/20% = 390 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1300 х 8%)/20% = 520 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1300 х 6%)/20% = 390 руб.

Октябрь.

1).Определим общую сумму дохода:

72250+6800 = 79050 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 10 месяцев:

(79050-950-3000) х 26% = 19526 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за август:

19526-17758=1768 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1768 х 20%)/26% = 1360 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1768 х 2,9%)/26% = 197,2 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1768 х 1,1%)/26% = 74,8 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1768 х 2%)/26% = 136 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1360 х 6%)/20% = 408 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1360 х 8%)/20% = 544 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1360 х 6%)/20% = 408 руб.

Ноябрь.

1).Определим общую сумму дохода:

79050+6600+1500 = 87150 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 11 месяцев:

(87150-950-3000) х 26% = 21632 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за ноябрь:

21632-19526=2106 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(2106 х 20%)/26% = 1620 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(2106 х 2,9%)/26% = 234,9 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(2106 х 1,1%)/26% = 89,1 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(2106 х 2%)/26% = 162 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1620 х 6%)/20% = 486 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1620 х 8%)/20% = 648 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1620 х 6%)/20% = 486 руб.

Декабрь.

1).Определим общую сумму дохода:

87150+7500 = 94650 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога за 12 месяцев:

(94650-950-3000) х 26% = 23582 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за декабрь:

23582-21632=1950 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(1950 х 20%)/26% = 1500 руб.;

5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:

(1950 х 2,9%)/26% = 217,5 руб.;

6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

(1950 х 1,1%)/26% = 82,5 руб.;

7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

(1950 х 2%)/26% = 150 руб.;

8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:

(1500 х 6%)/20% = 450 руб.;

9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:

(1500 х 8%)/20% = 600 руб.;

10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:

(1500 х 6%)/20% = 450руб.

НДФЛ.

Январь.

1).Определим общую сумму дохода:

7300+2500 = 9800 руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за январь:

9800-2500-400-2400=4500 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за январь:

4500 х 13% = 585 руб.;

Февраль.

1).Определим общую сумму дохода:

9800+7000+950 = 17750руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 2 месяца:

17750-2500-400х2-2400х2 = 9650 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 2 месяца:

9650 х 13% = 1254,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за февраль:

1254,5-585=669,5 руб.;

5).Рассчитаем сумму налога по дивидендам:

2000 х 9% =180 руб.

Март.

1).Определим общую сумму дохода:

17750+7000 = 24750руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 3 месяца:

24750-2500-400х2-2400х3 = 14250 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 3 месяца:

14250 х 13% = 1852,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за март:

1852,5-1254,5 = 598 руб.

Апрель.

1).Определим общую сумму дохода:

24750+6500+1400 = 32650руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 4 месяца:

32650-3900-400х2-2400х4=18350 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 4 месяца:

18350 х 13% = 2385,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за апрель:

2385,5-1852,5=533 руб.

Май.

1).Определим общую сумму дохода:

32650+6700 = 39350руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 5 месяцев:

39350-3900-400х2-2400х5=22650 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 5 месяцев:

22650 х 13% = 2944,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за май:

2944,5-2385,5=559 руб.

Июнь.

1).Определим общую сумму дохода:

39350+7300 = 44650руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 6 месяцев:

46650-3900-400х2-2400х5=29950 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 6 месяцев:

29950 х 13% = 3893,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за июнь:

3893,5-2944,5=949 руб.

Июль.

1).Определим общую сумму дохода:

46650+7300 = 53950 руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 7 месяцев:

53950-3900-400х2-2400х5=37250 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 7 месяцев:

37250 х 13% = 4842,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за июль:

4842,5-3893,5=949 руб.;

5).Рассчитаем сумму налога по дивидендам:

3000 х 9% = 270 руб.

Август.

1).Определим общую сумму дохода:

53950+6800 = 60750 руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 8 месяцев:

60750-3900-400х2-2400х5=44050 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 8 месяцев:

44050 х 13% = 5726,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за август:

5726,5-4842,5=884 руб.

Сентябрь.

1).Определим общую сумму дохода:

60750+6500 = 67250руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 9 месяцев:

67250-3900-400х2-2400х5=50550 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 9 месяцев:

50550 х 13% = 6571,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за сентябрь:

6571,5-5726,5 = 845 руб.

Октябрь.

1).Определим общую сумму дохода:

67250+6800 = 74050руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 10 месяцев:

74050-3900-400х2-2400х5=57350 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 10 месяцев:

57350 х 13% = 7455,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за октябрь:

7455,5-6571,5 = 884 руб.

Ноябрь.

1).Определим общую сумму дохода:

74050+6600+1500 = 82150 руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 11 месяцев:

82150-4000-400х2-2400х5=65350 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 11месяцев:

65350 х 13% = 8495,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за ноябрь:

8495,5-7455,5 = 1040 руб.

Декабрь.

1).Определим общую сумму дохода:

82150+7500= 89650 руб.;

2).Рассчитаем налоговую базу за 12месяцев:

89650-4000-400х2-2400х5=72850 руб.;

3).Рассчитаем сумму налога за 12месяцев:

72850 х 13% = 9470,5 руб.;

4).Рассчитаем сумму налога за декабрь:

9470,5-8495,5 = 975 руб.

Рассчитаем сумму НДФЛ к возврату:

1). Определим налоговую базу с учетом социального вычета:

72850-13500=59350 руб.;

2).Рассчитаем сумму налога с учетом социального вычета:

59350 х 13% = 7715,5 руб.;

3).Рассчитаем сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику:

9470,5-7715,5=1755 руб.

Список литературы

1. "КОММЕНТАРИЙ К ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ" (поглавный) (под ред. А.А. Ялбулганова) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)

2. Мандрошенко О.В., Пинская М.Р. «Налоги и налогообложение». Учебное пособие (под общей редакцией Л.И. Гончаренко),2007г.

3. Александров И.М. «Налоги и налогообложение». Учебник – 7-е изд., перераб. И доп._М:2007г.

4."НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: АРБИТРАЖНЫЕ СПОРЫ: СПРАВОЧНОЕ ПОСОБИЕ" (В.Д. Андреев) (под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова) (Статут, 2005)

5. "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ" (Н.С. Кулаева) ("Налоги" (газета), 2006, N 27)

6.НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (Приказ Минфина РФ от 07.02.2006 N 24Н (ред. от 09.01.2007))

7. "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" (В.В. Семенихин) ("Налоги" (газета), 2007, N 40)