Реферат: Бюджетирование в системе финансового менеджмента

Реферат: Бюджетирование в системе финансового менеджмента

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ) МИД РФ

Кафедра статистики, учета и аудита

Информационно-аналитическая справка на тему:

«Бюджетирование в системе финансового менеджмента»

Выполнила: студентка 5 курса факультета МЭ

О  3 ак. гр. Симонян Алина

Научный руководитель:

 проф. Пучкова С.И.

Москва, 2001

Содержание

§1. Понятие бюджетирования         3

§2. Процесс бюджетирования         3

§3. Виды бюджетов  6

Задание 1.      9

Задание 2.      13

§1. Понятие бюджетирования

Бюджет – это план деятельности предприятия в числовом выражении на определенный период времени, как правило, до одного года.

Главные цели бюджетирования:

Планирование и контроль.

Бюджет является воплощением долгосрочного плана в текущем периоде. Контроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления бюджетируемых и фактических результатов деятельности и последующим детальным анализом причин отклонений.

Распределение ответственности – делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.

Оптимизация.

Бюджет обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.

Мотивация персонала.

Бюджет предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.

§2. Процесс бюджетирования

I. Определение главного фактора бюджетирования (principal budget factor), то есть фактора, который ограничивает деятельность предприятия в краткосрочном периоде. Обычно таким фактором является предельный объем продаж, определяемый текущим рыночным спросом. Таким фактором могут быть также производственные мощности предприятия, наличие квалифицированных трудовых ресурсов или редких материалов и др. Весь дальнейший процесс бюджетирования будет строится с учетом выбранного главного фактора.

II. Разработка ключевого бюджета (key budget), т.е. бюджета по выбранному главному фактору. Чаще всего это бюджет продаж. Его построение включает детальное планирование физического объема продаж, цен и выручки по всем видам продукции.

III. Разработка функциональных, или операционных бюджетов (functional budgets), т.е. бюджетов, направленных на обеспечение выполнения ключевого бюджета. В первую очередь это бюджет производства. Его построение осуществляется исходя из объема продаж, наличия запасов на начало периода и минимального уровня запасов готовой продукции, который предприятие поддерживает в соответствии со своей внутренней политикой. Итак, для каждого вида продукции и для каждого периода (месяца, квартала):

планируемый объем производства = планируемый объем продаж +

+ требуемые запасы на конец периода – запасы на начало периода.

Бюджет производства строится только в количественном выражении (без стоимостного).

На основе бюджета производства разрабатываются:

бюджет трудовых затрат (labour budget) в количественном (чел.-часы) и стоимостном выражении;

бюджет расходования материалов (materials usage budget) – в количественном выражении.

Далее строится бюджет закупки материалов (materials purchase budget) с учетом данных бюджета расходования материалов, объема запасов материалов на начало периода и требуемого для поддержания уровня запасов материалов.

После этого составляются бюджеты накладных расходов. Переменные накладные расходы планируются следующим образом:

производственные – на основе данных об объеме производства;

коммерческие – на основе данных об объеме продаж.

Отдельно осуществляется бюджетирование постоянных накладных расходов.

Следующим шагом является определение ожидаемого притока денежных средств, с учетом планируемого объема продаж и схемы расчетов с покупателями; и ожидаемого оттока денежных средств, с учетом плана приобретения производственных ресурсов и схемы расчетов с поставщиками. В результате выясняется, существует ли вероятность дефицита денежных средств для обеспечения текущей деятельности, и определяется потребность предприятия в краткосрочном финансировании.

IV. Построение генерального бюджета (master budget), который включает:

планируемый Отчет о Прибылях и Убытках;

планируемый Баланс;

планируемый Отчет о Движении Денежных Средств.

Для построения планируемого Отчета о Прибылях и Убытках используются бюджеты продаж, производства, отдельных видов затрат.

Ниже приведена проформа данного отчета, которая учитывает изменения и запасов готовой продукции, и запасов материалов.

Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках.

Выручка                                                                                                                                             х

Производственные издержки

Запасы сырья и материалов на начало периода                   х

Закупленное сырье и материалы                                           х

Запасы сырья и материалов на конец периода                  _(х)_

Себестоимость израсходованных сырья и материалов                   х

Прямые затраты труда                                                                                     х

Производственные накладные расходы

            [постоянные и переменные]                                                                        _х_

Себестоимость произведенной продукции                                                  х

Запасы готовой продукции на начало периода                                           х

Запасы готовой продукции на конец периода                                          _(х)_

Себестоимость проданной продукции                                                                               _(х)

Валовая прибыль                                                                                                                                 х

Непроизводственные (коммерческие и управленческие) расходы

            [постоянные и переменные]                                                                                                  (х)

Операцонная прибыль                                                                                                                        х

Прогнозный вариант Отчета о Движении Денежных Средств строится тем же способом, что и описанный выше бюджет по определению обеспеченности текущей деятельности денежными средствами.

Прогнозный Баланс формируется на основе планируемых Отчета о Прибылях и Убытках и Отчета о Движении Денежных Средств.

Принцип определения суммы по отдельным статьям баланса следующий (в качестве примера – для активных счетов):

Конечное сальдо по счету = начальное сальдо +

+ оборот по дебету (прогнозируемый) –оборот по кредиту (прогнозируемый).

Например,

прогнозируемая дебиторская задолженность на конец периода =

= дебиторская задолженность на начало периода +

+ прогнозируемая выручка (по отгрузке) –

– прогнозируемые поступления денежных средств от продаж.

§3. Виды бюджетов

3.1

В зависимости от того, как перед проведением вариационного анализа  корректируется бюджет в случае отклонения фактического объема производства от запланированного, бюджеты бывают:

фиксированные для любого уровня производства(fixed budgets);

фиксированные для каждого отдельного уровня производства (Flexible budgets);

гибкие (Flexed budgets).

В первом случае бюджет разрабатывается для прогнозируемого уровня производства; в конце периода данные этого бюджета о затратах сопоставляются с фактическими данными о затратах без каких – либо корректировок на фактический уровень производства. Область применения: сфера услуг, где большая часть издержек постоянны, в отличие от промышленного производства, где многие издержки являются переменными.

Во втором случае разрабатывается несколько вариантов бюджета при различных уровнях производства или продаж.

Пример. Разрабатываются следующие бюджеты:

А. бюджет для уровня производства 1000 – 1500 единиц;

Б. бюджет для уровня производства 1500 – 3500 единиц;

В. бюджет для уровня производства свыше 3500 единиц.

Данный способ применяется, когда

● значительная часть затрат является полупостоянной, т.е. они реагируют на изменение объема производства следующим образом:

 Объем производства

●наблюдается эффект экономии на масштабе производства;

●закупочная цена сырья и материалов зависит от покупаемого количества и т.п.

«Гибкие» бюджеты полностью учитывают изменение объемов производства по сравнению с прогнозируемыми.

Пример.

Планируется произвести 10000 единиц продукции. Затраты сырья – 3 кг на 1 единицу. Всего планируемые затраты сырья – 30000 кг.

Фактически было произведено 15000 единиц продукции и израсходовано 42000 кг сырья.

Если мы применяем фиксированное  бюджетирование, то будет отмечен перерасход сырья 42000 кг – 30000 кг = 12000 кг.

Если применяется гибкое бюджетирование, то планируемыми затратами будет считаться: 3 кг * 15000 = 45000, и будет отмечена экономия сырья 3000 кг 45000 кг – 42000 кг = 3000 кг.

Процесс составления «гибкого» бюджета:

изначально он разрабатывается для ожидаемого уровня производства;

в конце периода бюджетированные затраты пересчитываются пропорционально фактическому объему производства, прежде чем происходит сопоставление плановых и фактических объемов затрат.

Данный вид бюджетов активно применяется для осуществления вариационного анализа, т.е. детального анализа отклонений фактических данных от запланированных.

3.2

В зависимости от того, как меняются бюджеты в результате изменения ожиданий, бюджеты бывают:

1)периодические (periodioc budgets);

2)скользящие (rolling budgets).

Периодический бюджет составляется обычно на один год; после того, как был принят бюджет, его не корректируют. Используется в стабильных отраслях, в которых несложно сделать прогноз и в которых не требуется очень тщательного контроля за всеми изменениями.

Скользящий бюджет – это бюджет, который постоянно обновляется путем добавления к нему следующего финансового периода (например, месяца или квартала) по мере того, как завершается очередной финансовый период. Цель данного вида бюджета: осуществлять тщательный контроль за деятельностью предприятия и всегда предоставлять максимально точную плановую информацию на ближайшие 12 месяцев.

Пример (скользящий бюджет)

1 января 2001 г составляется бюджет на 12 мес. до 31 декабря 2001 г.

1 февраля 2001 г:

● сравниваются фактические и плановые показатели за январь;

● если бюджет на январь оказался нереалистичным, проводится корректировка бюджета на оставшиеся 11 мес.;

●разработывается бюджет еще на 1 мес. вперед до января 2002 г.

Задание 1.

Предприятие производит офисную мебель. Имеется следующая информация:

Запасы на начало                  Планируемые продажи                    Продажная

           периода, шт.                           в июне, шт.                                 цена

Стулья                        63                                                        290                                          120

Столы             36                                                        120                                          208

Кресла                        90                                                        230                                          51

Запасы на конец месяца должны составлять 30% от объема продаж за соответствующий месяц.

Для производства мебели требуются следующие ресурсы:

                                                Дерево,                       Пластик,         Неквалифиц. Квалифиц.

                                          кубометры                  кубометры          труд, часы                  труд, часы

Стулья                                        4                                  2                              3                                  2

Столы                             5                                  3                              5                                  8

Кресла                                        2                                  1                              2                                  -

Стоимость ед.                            12                                7                              4                                  6

  затрат, руб

Запасы материалов на начало периода:

дерево – 142 м

пластик –81 м

Планируется, что запасы материалов на конец периода должны быть достаточными для производства 50 ед. каждого вида продукции.

Накладные расходы составляют 1 рубль на каждый час затраченного труда.

Требуется:

составить на июнь бюджет (а) продаж;

(б) производства;

(в) расходования материалов;

(г) трудовых затрат;

(д) закупки материалов.

составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за июнь.

(1) Операционные бюджеты

(а) Бюджет продаж

(б) Бюджет производства, в ед продукции

(в) Бюджет расходования материалов

(г) Бюджет трудовых затрат

(д) Бюджет закупки материалов

Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках (руб)

Выручка                                                                                                                     71490

Производственные затраты

Дерево                                                                        27288

Пластик                                                                        8379

Неквалифицированный труд                        7840

Квалифицированный труд                            9528

Накладные расходы  (1960+1588)     3548

Запасы готовой продукции на начало пер.*         15255

Запасы готовой продукции на конец пер.*           (16578)

Себестоимость готовой продукции                                                            (55260)

Валовая прибыль                                                                                          16230

*Расчет себестоимости запасов

(руб)

Проверка:

Валовая прибыль

Стулья                        290*(120 – 91) =                                8410

Столы             120*(208 – 162) =                              5520

Кресла                        230*(51 – 41) =                                  2300

Задание 2.

Недавно созданное предприятие планирует начать деятельность  с 1  марта  2002 г. Будут производиться продукт А и продукт Б. Имеется следующая информация:

Политика компании в отношении запасов:

-запасы готовой продукции на конец месяца должны равняться прогнозируемому на следующий месяц объему продаж;

-на конец месяца не должно быть остатков незавершенного производства;

-запасы материалов на конец месяца должны равняться производственной потребности в материалах следующего месяца.

Ожидаемые издержки  на ед продукции (руб):

Ценовая политика компании:

цены устанавливаются с 20%-й наценкой на полную производственную себестоимость (с соответствующим округлением цены до рубля).

В соответствии с маркетинговым исследованием прогнозируются следующие объемы продаж:

-А: 2000 ед в марте, с последующим увеличением на 200 ед в месяц, до максимального объема продаж 2800 ед в месяц;

-Б: 1000 ед в марте, с увеличением на 10% в последующие 3 месяца и неизменным объемом продаж в дальнейшем.

Требуется:

составить на март, апрель и май следующие операционные бюджеты

(а) производства;

(б) закупки материалов;

(в) трудовых затрат;

(г) продаж;

составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за 3 месяца.

Операционные бюджеты

(а) Бюджет производства (в ед)

(б) Бюджет закупки материалов

Материал Х

Материал У

(в) Бюджет трудовых затрат

(г) Бюджет продаж

Расчет цен

(руб)

Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за 3 месяца

(руб)

Выручка                                                                                                                                 2 326 680

Производственные затраты

Материал Х                                                  

закупка                                                                                   1 340 864

запасы на конец периода

 [(112000+106480)*1,4 ]                                 (305 872)

Материал У   

закупка                                                                                       419 216

запасы на конец периода

[ (8400+5324)*7 ]                                               (96 068)

Затраты неквалифицированного труда                       184 984

Затраты квалифицированного труда                           517 496

Накладные расходы                                                       646 870

Запасы готовой продукции на конец периода

[2600*148+1331*290]                                                             (770 790)

Себестоимость проданной продукции                                                                   (1 936 700)

Валовая прибыль                                                                                                        389 980