Шпаргалка: Все о налогах: характеристика, функции, методы, принципы

Налоговый период: 1 квартал

Уплата налога производится по итогам каждого периода исходя из фактической реализации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

При этом налогоплательщик должен предоставить декларацию.

Ставки НДС: 0% - обложение товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта, при реализации работ в космосе.

10% - реализация продовольственных товаров и товаров для детей, периодические печатные издания, лекарственные средства, изделия медицинского назначения

18% во всех остальных случаях.

При исчислении НДС, подлежащего внесению в бюджет необходимо учитывать налоговые вычеты.

Вычетам подлежат: а)суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; б)суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них и т.д.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. Общее правило по возмещению (вычету) НДС заключается в том, что вычет может быть получен, если налогоплательщик понес «реальные затраты» при уплате налога поставщику. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения указанного решения.

28. Элементы налога на прибыль

В настоящее время налог на прибыль организаций установлен положениями гл. 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль:

      российские организации;

      иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

При этом прибылью в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций признается:

для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

Доходы и расходы определяются с помощью налогового учета. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов.

Налоговая база - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы при определении налоговой базы учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ в случае:

В случае если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу для организаций является календарный год.

Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Базовая ставка налога на доходы организаций установлена в размере 24%. При этом поступления от налогообложения юридических лиц по этой ставке распределяются между бюджетами в следующих пропорциях:

      6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

      17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов РФ предусмотренные ставки налога могут быть понижены для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

По итогам каждого отчетного периода, исходя из размера фактически полученной прибыли и ставки налога, организации исчисляют сумму авансового платежа. Суммы авансовых платежей должны быть перечислены в соответствующие бюджеты не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим.

По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

29.Элементы единого социального налога и их характеристика

Плательщики – 2 группы:

1)лица, производящие выплаты физическим лицам. К ним относятся организации, индивидуальные предприниматели и физ. Лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2)индивидуальные предприниматели и адвокаты в отношении собственных доходов.

Для каждой группы установлены свои элементы налогообложения.

Объект обложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ. Оказание услуг, а также по авторским договорам. Не признаются объектом выплаты по договорам, предметом которых является переход права собственности и иных имущественных прав, а также выплаты, не принятые к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль и не уменьшающих налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателем за налоговый период в пользу работников. Налоговая база определяется по каждому работнику отдельно и ежемесячно. Отуплаты осводождаются организации с сумм выплат не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждое физ. Лицо. Являющееся инвалидом 1-3 групп.

Для второй группы объектом явл доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговая база – сумма доходов за налоговый периодза вычетом расходов, принимаемых к вычету.

Нал. период – календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес. Авансовые платежи – до 15 числа след. мес.. Предпр-ли – не работод-ли, ЕСН рассчит-т нал. органы при подаче нал-й декларации за год. Авансовые платежи – до 30 апреля. Ставки: 1. до 280 000 руб.: 26% (фед-ный бюджет – 20%, фонд соцстраха РФ – 3,2%, ФОМС фед-ный – 0,8%, ФОМС террит-ный – 2%); 2. от 280 000 до 600 000 руб.: итого 72 800+10% с суммы, превыш. 280 000 руб. Свыше 600 000 руб.-104 800 руб + 2% с суммы превышающей 600 000 руб. И т.д.

30. Ставки налогообложения отдельных видов доходов физических лиц в РФ

В РФ установлена пропорциональная шкала налоговых ставок.

Ставка 13% - устанавливается по всем видам доходов и для всех категорий, за исключением доходов по которым установлены иные ставки.

Ставка 35% устанавливается:

- со стоимости любых выигрышей и призов, превышающих 2000 руб, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в рекламных целях;

- со страховых выплат по договорам добровольного страхования с суммы превышающей сумму внесенных страховых взносов;

- с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной по рублевым вкладам , исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, и 9% годовых по валютным вкладам;

- с суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, если полученная сумма превышает сумму исчисленную исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ. К указанной экономии не относится материальная выгода от пользования налогоплательщиком целевым займом на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры при условии целевого использования средств.

Ставка 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, кроме дивидендов.

Ставка 9% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, а также в отношении доходов в виде % по облигациям с ипотечным покрытием. Эмитированным до 1 января 2007 г. С 2008 года нерезиденты РФ платят налог на доходы физических лиц с дивидендов по ставке 15%

31. Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Вычет – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающих документов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Если сумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованная часть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадает для налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.

При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц из базы следует вычитать налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются ежемесячно.

Вычет в 3000 руб. имеют право получить: Чернобыльцы, лица, получившие инвалидность из за разного рода радиоактивных катастроф, инвалиды ВОВ I и II групп, лица из числа военнослужащих, получивших ранения, контузию, ранения в период боевых действий.

500 руб. – другие категории инвалидов, за исключением инвалидов III групп, афганцы, герои Советского союза, и России, лица, которые пострадали от радиационных катастроф, но не получившие инвалидность. Эти вычеты предоставляются ежемесячно, не зависимо от размера доходов.

400 руб в месяц – предоставляется всем остальным до месяца, в котором доход превысит 40000 руб. Если плательщик имеет право на получение всех трех вычетов, то он получает один максимальный

1000 руб. –предоставляется родителям, опекунам, попечителям, а также супругам родителей вплоть до месяца, в котором доход превысил 280000 руб. Для этого месяца дети должны быть одной из 2-х категорий: а) до 18 лет. Если в текущем налоговом периоде ребенку исполнилось 18 лет, то вычет действует до конца года. б)учащиеся очной формы обучения до 24 лет. Если такому ребенку исполнилось 24 года и он продолжает учиться, то родители имеют право на вычет до конца года. Если он закончил учиться, то право на вычет теряется с месяца, следующего за месяцем окончания учебного заведения. Единственный родитель, родители детей-инвалидов I и II группы до 24 лет имеют право на двойной вычет.

Стандартные вычеты предоставляются на основании заявления налогоплательщика.

32. Социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Вычет – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающих документов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Если сумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованная часть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадает для налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету. При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц из базы следует вычитать налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в налоговой инспекции и бываю трех видов:

1)благотворительный вычет – можно принимать к вычету расходы на благотворительность, на содержание детских и социальных объектов в пределах 25% от расходов на оплату труда.

2) образовательный вычет – вычитаются расходы на образование любой формы обучения в пределах лимита, а также на каждого ребенка очной формы обучения в пределах 50000 руб.

3) медицинский вычет предоставляется в отношении расходов на приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачем налогоплательщику и члену его семьи, на приобретение лечебных услуг, на личное медицинское страхование и на взносы в негосударственные пенсионные фонды. Совокупный размер медицинских и образовательных расходов не может превышать 100000 руб.приходящихся на мед. Услуг и 100000 руб на образование. По дорогостоящим операциям, перечень которых установлен правительством РФ вычет предоставляется в размере всех расходов по этой операции.

33. Имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Вычет – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающих документов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Если сумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованная часть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадает для налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.

2 типа имущественных вычетов:

1)вычеты, связанные с получением дохода от продажи недвижимого или иного имущества. Предоставляются в налоговом органе. При этом действует следующее правило: если имущество находилось в собственности более 3-х лет, то к вычету принимается вся сумма дохода, если менее 3-х лет, то к вычету можно поставить либо расходы связанные с приобретением этого имущества, либо 1 млн. руб по недвижимости, либо 125000 руб по иному имуществу.

2)вычет, связанный с покупкой. При строительстве или приобретении жилых домов, квартир, комнат каждый имеет право получить налоговый вычет 1 раз в жизни не более 2 млн. руб. Эта сумма может быть увеличена на %, которые были уплачены по целевым жилищным кредитам, взятые в кредитных организациях.

34.Профессиональные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Вычет – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающих документов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Если сумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованная часть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадает для налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.

Профессиональные вычеты бывают 3-х типов:

1)предприниматели. Которые работают в общем режиме налогообложения имеют право поставить к вычету либо документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, либо 20% к сумме доходов

2)по договорам гражданско-правового характера можно поставить к вычету документально подтвержденные расходы, связанные с выполнением этих договоров.

3)люди творческих профессий могут поставить в качестве профессионального вычета либо документально подтвержденные расходы, связанные с созданием своих произведений, либо в пределах норм. Нормы установлены в размере 20,25,30,40% к доходу и зависят от вида творческой деятельности. Минимальная норма у литераторов, максимальная – у скульпторов и художников.

35. Элементы налога на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения являются:

1)полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

2)полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

3)полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФили арендуется у иностранных государств или используемых на основании международного договора. на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых .

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка устанавливается отдельно на каждый вид полезных ископаемых и колеблется от 0 до 16,5%.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начиная с того налогового периода, в котором состоялась фактическая добыча полезных ископаемых, в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика подается налоговая декларация.

Она должна быть представлена не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

36. Элементы налога на игорный бизнес - региональный налог

Он взимается на основании главы 29 НК РФ. Плательщиками налога являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Объекты налогообложения: а)игровые столы; б)игровые автоматы; в)кассы тотализаторов; г)кассы букмекерских контор. Налоговый период по налогу на игорный бизнес - календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: а)за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; б)за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; в)за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей. Если ставки налогов не предусмотрены законами субъектов РФ, налог устанавливается в следующих размерах по мин. ставке. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога как произведение налоговой базы, предусмотренной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. Если новый объект налогообложения установлен после 15-го числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения (включая новый объект) и 1/2 ставки налога. Налог уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (до 20 числа месяца, следующего за отчетным). Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

37.Элементы налога на имущество организаций и их характеристика

Налог на имущество организаций явл региональным налогом, поэтому регион в своем законе сможет устанавливать свою собственную ставку, но не более 2,2%, дифференцировать эту ставку по налогоплательщикам и видам имущества, устанавливать дополнительные льготы и отменять налоговые периоды по налогу.

Плательщики – российские и иностранные организации кот имеют в собственности недвижимое имущество, числящееся в составе о.с.

Так же организация должна платить налог по месту нахождения недвижимого имущества и филиалов которые имеют самостоятельный баланс.

Объект обложения – остаточная стоимость имущества.

Налоговой базой явл среднегодовая стоимость имущества кот рассчитывается как за налоговый период (год), так и за отчетные периоды. = Остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода / (кол-во чисел в отчетном периоде +1)

Налоговый период – год

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей ставки и средней стоимости имущества.

38. Элементы транспортного налога и их характеристика

Транспортный налог явл региональным налогом, поэтому порядок его начисления и уплаты устанавливается в соответствии с региональным законом.

Плательщики – орг и физ лица – на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы ТС:

Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусенечном ходу, самолеты, вертолеты. Теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, и т.д.

Не признаются объектом:

- весельные лодки, и моторные лодки с двигателем меньше 5 л.с.

- автомобили для инвалидов

- промысловые суда

- и т.д.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до

110,33 кВт) включительно 7

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Налоговый период – год

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно, а за физ. Лиц налог исчисляет налоговый орган.

39. Элементы налога на имущество физических лиц

Элементы налога на имущество физических лиц является местным налогом и взимается на основании положений части первой НК РФ, Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003-1 (в ред. от 22.08.2004). Налогоплательщиками являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения выступают находящиеся в собственности: 1)жилые дома; б)квартиры; в)дачи; г)гаражи; д)и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой на строения, сооружения и помещения является суммарная инвентаризационная стоимость, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Налоговые ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога могут дифференцироваться (в установленных законом пределах) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Если стоимость имущества составляет до 300 тыс., рублей, ставка налога равна 0,1%. В отношении имущества стоимостью от 300 до 500 тыс., рублей ставка налога составляет от 0,1 до 0,3%. Если стоимость имущества превышает 500 тыс., рублей, ставка варьируется в пределах от 0,3 до 2,0%.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год. Налоговые льготы по данному налогу носят преимущественно социальный характер.

Подлежащую уплате сумму налога исчисляют налоговые органы и не позднее 1 августа направляют налогоплательщику налоговое уведомление. Уплата налога производится налогоплательщиками равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

40 Элементы земельного налога и их характеристика

Земельный налог явл местным.

Плательщики – организации и физ лица – собственники земли на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненнгого наследуемого владения.. При этом организации исчисляют налог самостоятельно, а физические лица получают требование об уплате налога от налоговой инспекции.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом:

1)      земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2)      земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ…

3)      земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые предоставлены для обеспечения обороны

4)      земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда.

5 Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка находящегося в собственности

Ставки налога дифференцируются по землям.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

2)      1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для организаций и физ лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признается первый квартал, полугодие, 9 месяцев года.

41. Упрощенная система налогообложения и условия перехода к ней организаций (критерии и показатели)

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от уплаты следующих налогов:

1)налог на прибыль организаций;

2)НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию;

3)Налог на имущество организаций

4)ЕСН

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доходы не превысили 15 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) и т.д.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего года, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Объектом налогообложения признаются:

1)доходы (налоговая ставка – 6%);

2)доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).

Налоговый период –год.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

42. Элементы упрощенной системы налогообложения: объекты налогообложения и ставки. Условия предпочтительности выбора объекта налога

В соот-вии с НК РФ Упрощ. сис-ма налогообл-ния (УСН) явл. специальным налог. режимом и применяется налогоплат-ком на добровол. основе. Следует иметь в виду, что перевод налогоплательщиков на УСН осущ-ся в заявительном порядке.

Со дня введения единого налога с его плательщиков-организаций не взимаются: налог на прибыль, НДС (исключение – ввоз на таможенную территорию товара), налог на имущество, ЕСН.

Налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели и организации. Они должны удовлетворять условиям:

1) по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе на упрощенку, доход от реализации без НДС не превысил 15 млн. руб. Ежегодно эта величина индексируется.

2)доля непосредственного участия других организаций в организации составляет не более 25%

3)стоимость амортизируемых ОС и НМА не превышает 100 млн. руб.

4)среднесписочная численность работников не более 100 человек.

Объект налогообложения- доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор осуществляется налогоплательщиком и не может меняться в течение 3 лет. Если объектом выбран доход, то налоговой базой является денежное выражение дохода. Если объектом выбраны доходы уменьшенные на величину расходов, то базой денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов. В расходы включаются производственные затраты.

Налоговая ставка если база доход – 6%, если база доход минус расход – 15% и можно также заплатить минимальный налог в размере 1% от дохода. Мин. Доход уплачивается если сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного за налоговый период минимального налога.

Налоговый период – год.

Отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 мес.

Налог уплачивается ежеквартально авансовыми платежами не позднее 25 числа месяца. Следующего за истекшим.

43. Упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим определенные виды предпринимательской деятельности такие как:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление и ремонт мебели;

4) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

5) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

6) чистка обуви;

7) деятельность в области фотографии;

8) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

9)и т.д.

При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, не должна превышать за налоговый период пять человек.

Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доходы не превысили 15 млн. рублей. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента ведут налоговый учет доходов в порядке, установленном НК РФ.

44. Корректирующие коэффициенты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход

При применении ЕНВД налоговой базой является произведение величины базового дохода (например при оказании ветеринарных услуг 7500 руб) и величины физического показателя (например при оказании ветеринарных услуг –кол-во работников, включая индивидуального предпринимателя), характеризующего данный вид деятельности. При этом базовая доходность умножается на коэф. К1 и К2. К1 – коэффициент дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен. Коэффициент К2 учитывает совокупность особенности ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях (ассортимент, сезонность, время работы, величину доходов). К2 устанавливается в пределах от 0,005 до 1

45. Единый сельскохозяйственный налог и его характеристика

Налогоплательщики: орган-ции, крестьянские и фермерские хозяйства и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию и выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в их общей выручке от реализации товаров доля выручки от реализации с/х продукции составляет не менее 70%. Не признаются с/х товаропроизводителями с/х организации индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы и т.д.). Перевод организаций на уплату налога производится независимо от численности работников.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. ИП при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Со дня введения единого сельскохозяйственного налога с его плательщиков-организаций не взимаются следующие налоги:

1)      налог на прибыль организаций;

2)      НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию;

3)      Налог на имущество организаций

4)      ЕСН

Налоговая база: денежное выра¬жение доходов, уменьшенных на величину рас¬ходов нарастающим итогом с начала налогово¬го периода. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из цен без включения в них НДС.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – полугодие.

Налоговая ставка – 6%.

Налоговые декларации представляются организациями не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

46. Налоги и сборы и их роль в формировании налоговых доходов бюджетной системы РФ

Налог –индивидуальный, относительно безвозмездный обязательный платеж, взимаемый в форме отчуждения находящихся в собственности, оперативном ведении или хозяйственном управлении денежных средств, которые идут на формирование доходов бюджетов разных уровней Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий.

Признаки налога

1.Обязательность – налоги вводятся специальным законодательством. Налоговое законодательство можно ранжировать:

А)конституция РФ

Б)налоговый кодекс РФ

В)нормативные акты, вводимые ФНС и МинФином

2.Налоги носят исторический характер, они возникли с возникновением государства.

3.Относительная безвозмездность (безэквивалентность)

4.Налоги взыскиваются преимущественно в денежной форме.

5. Налоги являются финансовой категорией.

6. В процессе налогообложения происходит либо смена собственника денежными средствами, либо смена управляющего этими средствами.

За счет налогов государство не только обеспечивает финансирование важнейших общественных потребностей (поддержание системы управления, содержание армии, обеспечение правопорядка, образование, здравоохранение, культура и т.д.), но осуществляет целенаправленное регулирование производственно-экономической деятельности предприятий и частных лиц. В современных государствах через налоги мобилизируется в казну и перераспределяется от 30 до 50% ВВП. Налоги представляют собой финансовую основу существования государства, с помощью налогообложения происходит принудительное отчуждение части национального дохода с целью образования централизованных фондов денежных средств.

Налоговые поступления являются основными доходами бюджетов всех уровней. По данным министерства РФ по налогам и сборам, определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежит четырём налогам: НДС, акцизам, налогам на прибыль предприятий и подоходному налогу с физических лиц.

47. Региональные и местные налоги и их роль в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ

17.    Региональные налоги – это налоги субъектов РФ: республик в составе РФ, краев, областей, автономных образований и городов федерального значения (Москва и Санкт-Петербург). Эти налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

18.    В состав региональных налогов входят:

19.    - налог на имущество организаций

20.    - транспортный налог

21.    - налог на игорный бизнес

22.    Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного муниципального самообразования.

23.    К местным налогам относятся:

24.    - налог на имущество физ.лиц

25.    - земельный налог.

26.    Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. Региональные и местные налоги играют незначительную роль (12-14%) в формировании общих доходов в консолидированных бюджетах субъектов.