Анализ финансовых результатов

характер и заключаются во взыскании с нарушителей определенной денежной

суммы в бюджет. Размер штрафа исчисляется в процентах от суммы сокрытой

(заниженной) прибыли, а пеня - от времени просрочки в уплате налога.

При сокрытии (занижении) прибыли взыскивается вся сумма недоплаты и

штраф в размере той же суммы, то есть в однократном размере, а при

повторном нарушении - штраф в двойном размере этой суммы.

Рассматриваемой в данной работе ОАО «Воронежстрой-Холдинг» в

исследуемом периоде произвело отчисления налога на прибыль в размере 103000

р. Капитальные вложения составили 294000 р., что в соответствии с

законодательством РФ позволило сократить выплаты налога на прибыль в

бюджет. Проведя сравнительный анализ с базовым годом в части налога на

прибыль видно, что произведенные предприятием капитальные вложения

сократили сумму налога на прибыль на 82000 р.

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1. Факторный анализ динамики изменения структуры

формирования финансовых результатов и анализ прибыли

от финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего

выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитана балансовая

прибыль (убыток) и все исходные составляющие для ее формирования, в

частности такие, как выручка от реализации товаров, продукции, работ,

услуг; себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате;

прочие операционные и внереализационные доходы и расходы.

В связи с введением Положения по бухгалтерскому учету "Доходы

организации" (ПБУ 9/99) и Положения по бухгалтерскому учету "Расходы

организации" (ПБУ 10/99) с 1 января 2000 года изменилась форма отчетности

и, соответственно, анализ финансового состояния предприятия.

В дипломной работе мы рассматриваем данные за 1998 и 1999 год,

следовательно анализ будет проводиться по старым формам бухгалтерской

отчетности предприятия.

На основе представленных в форме № 2 Отчета о прибылях и убытках ОАО

«Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) необходимо оценить состав,

структуру и динамику факторов (элементов) формирования финансовых

результатов организации (табл.1).

Таблица 2.1

Динамика и факторы изменения структуры формирования

финансовых результатов, тыс. р.

|Показатели |Предыдущий год|Отчетный год |Откло-|Темп |

| | | |нение |роста,|

| | | |(+,-) |% |

| |сумма |В % к |сумма |В % к | | |

| | |итогу | |итогу | | |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. Выручка (нетто) от |3277 | |10007 | |+6730 |305,4 |

|реализации товаров, | | | | | | |

|продукции, работ, услуг | | | | | | |

|(за минусом НДС, акцизов| | | | | | |

|и аналогичных | | | | | | |

|обязательных платежей) | | | | | | |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|2. Себестоимость |3493 | |9331 | |+5838 |267,13|

|реализации товаров, | | | | | | |

|продукции, работ, услуг | | | | | | |

|3. Коммерческие расходы |х |х |х |х |х |х |

|4. Управленческие |х |х |х |х |х |х |

|расходы | | | | | | |

|5. Прибыль (убыток) от |-216 |-39,3 |676 |117,97 |+892 |312,9 |

|реализации | | | | | | |

|6. Проценты к получению |х |х |х |х |х |х |

|7. Проценты к уплате |х |х |х |х |х |х |

|8. Доходы от участия в |х |х |х |х |х |х |

|других организациях | | | | | | |

|9. Прочие операционные |906 |164,73|1 |0,17 |-905 |0,11 |

|доходы | | | | | | |

|10. Прочие операционные |132 |24 |96 |16,75 |-36 |72,73 |

|расходы | | | | | | |

|11. Прибыль (убыток) от |558 |101,45|581 |101,4 |+23 |104,12|

|финансово-хозяйственной | | | | | | |

|деятельности | | | | | | |

|12. Прочие |х |х |х |х |х |х |

|внереализационные доходы| | | | | | |

|13. Прочие |8 |1,45 |8 |1,4 |0 |100 |

|внереализационные | | | | | | |

|расходы | | | | | | |

|14. Балансовая прибыль |550 |100,0 |573 |100,0 |+23 |104,18|

|(убыток) отчетного | | | | | | |

|периода | | | | | | |

Как свидетельствует представленная в табл.2.1 бухгалтерская и

аналитическая информация, балансовая прибыль в отчетном году по

сравнению с предыдущим годом возросла в 1,04 раза, в то время как

прибыль от реализации – в 3,1 раза, прибыль от финансово-хозяйственной

деятельности – в 1,04 раза. Рост прибыли от реализации и финансово-

хозяйственной деятельности сопровождался ростом выручки от реализации

в 3,05 раза; себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг

– в 2,6 раза. Следует также отметить снижение роста операционных

доходов, а также уменьшение операционных расходов – в 0,7 раз, как это

видно из табл. 2.2.

Таблица 2.2

Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной

деятельности, тыс. р.

|Показатели |Предыду-щи|Отчет- |Отклоне-|Темп |

| |й год |ный год| |роста, % |

| | | |ние | |

| | | |(+,-) | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|1. Прибыль от реализации |-216 |676 |+892 |312,96 |

|2. Проценты к получению |х |х |х |х |

|3. проценты к уплате |х |х |х |х |

|4. Доходы от участия в других |х |х |х |х |

|организациях | | | | |

|5. Прочие операционные доходы |906 |1 |-905 |0,11 |

|В том числе: | | | | |

|прибыль от реализации основных |х |х |х |х |

|средств | | | | |

|прибыль от реализации прочего |х |х |х |х |

|имущества предприятия | | | | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|доходы от списания основных |х |х |х |х |

|средств с баланса по причине | | | | |

|морального износа | | | | |

|доходы от сдачи имущества в |х |х |х |х |

|аренду | | | | |

|суммы компенсации затрат на |х |х |х |х |

|содержание законсервированных | | | | |

|производственных мощностей и | | | | |

|объектов, по аннулированным | | | | |

|производственным заказам | | | | |

|другие операционные доходы |906 |1 |-905 |0,11 |

|6. Прочие операционные расходы |132 |96 |-36 |72,73 |

|В том числе: | | | | |

|убытки от реализации основных |х |х |х |х |

|средств | | | | |

|убытки от реализации прочего |х |х |х |х |

|имущества предприятия | | | | |

|убытки от списания основных |х |х |х |х |

|средств с баланса по причине | | | | |

|морального износа | | | | |

|затраты по аннулированным |х |х |х |х |

|производственным заказам | | | | |

|(договорам) | | | | |

|налог на имущество |45 |33 |-12 |73,3 |

|налог на рекламу |х |х |х |х |

|целевые сборы (на содержание |6 |4 |-2 |66,7 |

|муниципальной милиции, | | | | |

|благоустройство территории) | | | | |

|налог на уборку территории |26 |19 |-7 |73,1 |

|налог на содержание жилищного |12 |9 |-3 |75 |

|фонда и объектов | | | | |

|социально-культурной сферы | | | | |

|сбор на нужды образовательных |26 |19 |-7 |66,7 |

|учреждений | | | | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|другие операционные расходы |17 |12 |-5 |70,6 |

|7. Итого прибыль (убыток) от |558 |581 |+23 |104,12 |

|финансово-хозяйственной | | | | |

|деятельности | | | | |

Результаты аналитической табл.2.2. показывают, что если прибыль от

реализации продукции возросла в отчетном году по сравнению с предыдущим в

3,1 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в

1,04 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и уменьшились

операционные расходы на 36 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли»

существенное снижение операционных доходов – на сумму 905 тыс. р.

2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров

(работ и услуг).

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов

следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль

(убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую

составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему

превышающую ее. Так данные табл. 1 свидетельствуют о том, что если в

предыдущем периоде прибыль от реализации составляла –39,3 % в

балансовой прибыли, то в отчетном периоде – уже 117,97 %, т.е.

балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от

реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые

воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить

многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в

отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов,

оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее

изменение.

Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная

табл.2.1 и аналитическая табл.2.2, исходные данные которых позволяют

рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

Таблица 2.3

Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции,

работ, услуг, тыс. р.

|Показатели |Предыду-щий|Цены и |Отчетный |

| |год |затра-ты по |год |

| |(базисный) |базису на | |

| | |факт. объем | |

| | |реализации | |

| | |отчетного | |

| | |года | |

|А |1 |2 |3 |

|1. Выручка от реализации товаров, |3277 |7129 |10007 |

|продукции, работ, услуг (без НДС, | | | |

|акцизов и аналогичных бязат.платежей) | | | |

|А |1 |2 |3 |

|2. Себестоимость (производственная) |3493 |7167 |9331 |

|реализации товаров, работ, услуг | | | |

|3. Коммерческие расходы |х |х |х |

|4. Управленческие расходы |х |х |х |

|5. Полная себестоимость реализации |3493 |7114 |9331 |

|товаров, продукции, работ, услуг | | | |

|6. Прибыль (убыток) от реализации |-216 |438 |676 |

|7. Темп роста объема реализации, |3277 |7129 |217,5 |

|рассчитанный в ценах базисного года, %| | | |

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации

приведен в табл.2.4

Таблица 2.4

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации

товаров, продукции, работ, услуг

|Фактор изменения прибыли |Результат расчета,|Влияние фактора на |

|от реализации |тыс. р. |изменение прибыли, |

| | |тыс. р. (+,-) |

|А |2 |3 |

|А. Общее изменение прибыли от |892 |х |

|реализации | | |

|1. Изменения объема реализации |-216*117.5:100=-25|-253,9 |

| |3,9 | |

|2. Изменения производственной |9331-7167=+2164 |-2164 |

|себестоимости реализации | | |

|3. Изменение коммерческих |х |х |

|расходов | | |

|4. Изменение управленческих |х |х |

|расходов | | |

|5. Изменение цен |10007-7129=+2878 |+2878 |

|6. Структура реализации |892-(-253,9-2164+2|+431,9 |

| |878)=431,9 | |

|7. Совокупное влияние факторов |- |+892 |

|на изменение прибыли от | | |

|реализации | | |

Приведенные расчеты в табл.2.4 наглядно показывают, что данная

организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от

реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной

себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в

объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей

эффективности реализации, приведенных в табл.2.5.

Таблица 2.5

Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ,

услуг.

|Показатели |Предыдущий |Отчетный |Отклонен|

| |год |год |ие (+,-)|

|1. Выручка от реализации товаров, |3277 |10007 |+6730 |

|продукции, работ, услуг, тыс. р. | | | |

|2. Полная себестоимость реализации |3493 |9331 |+5838 |

|товаров, продукции, работ, услуг, | | | |

|включая коммерческие и | | | |

|управленческие расходы, тыс. р. | | | |

|3. Прибыль от реализации, тыс. р. |-216 |676 |+892 |

|4. Рентабельность реализации ,% |6,18 |7,24 |+1,06 |

|5. Затраты на 1 р. реализации, коп |1,07 |0,93 |-0,14 |

|6. Эффективность продаж, % |6,6 |6,7 |+0,1 |

Как свидетельствуют данные табл.2.5, все показатели эффективности

реализации в отчетном году превысили свои качественные характеристики в

сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила

7,24%, эффективность продаж – 6,7%, а затраты на 1 р. реализации снизились

с 1,07 коп до 0,93 коп.

3. Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской

и налогооблагаемой прибыли.

Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.2.6,

важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от

финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием

совокупности факторов, приведенных в табл.2.7, а также

внереализационные доходы и расходы.

Таблица 2.6

Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)

|Показатели |Предыду-щи|Отчет-|Отклоне-|Темп |

| |й год |ный |ние |роста, %|

| | |год |(+,-) | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|1. Прибыль от |558 |581 |+23 |104,12 |

|финансово-хозяйственной | | | | |

|деятельности | | | | |

|2. Прочие внереализационные |х |х |х |х |

|доходы | | | | |

|3. Прочие внереализационные |8 |8 |0 |100 |

|расходы | | | | |

|В том числе: | | | | |

|Суммы уценки производственных |х |х |х |х |

|запасов, готовой продукции и | | | | |

|товаров в соответствии с | | | | |

|установленным порядком | | | | |

|Убытки от списания дебиторской |х |х |х |х |

|задолженности, по которой истек | | | | |

|срок исковой давности | | | | |

|Долги, нереальные для взыскания |х |х |х |х |

|Убытки по операциям прошлых лет,|х |х |х |х |

|выявленные в отчетном году | | | | |

|Присужденные или признанные |х |х |х |х |

|организацией штрафы, пени, | | | | |

|неустойки и другие виды санкций | | | | |

|за нарушение хозяйственных | | | | |

|договоров, а также по возмещению| | | | |

|причиненных убытков | | | | |

|Потери от стихийных бедствий, в |х |х |х |х |

|результате пожаров, аварий, | | | | |

|других чрезвычайных событий | | | | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|Убытки от списания ранее |х |х |х |х |

|присужденных долгов по | | | | |

|недостачам и хищениям, по | | | | |

|которым возвращены | | | | |

|исполнительные документы с | | | | |

|утвержденным судом актом о | | | | |

|несостоятельности ответчика | | | | |

|Убытки от списания недостач |х |х |х |х |

|материальных ценностей, | | | | |

|выявленных при инвентаризации | | | | |

|Судебные издержки |х |х |х |х |

|Убытки от курсовых разниц по |х |х |х |х |

|операциям в иностранной валюте | | | | |

|Другие внереализационные расходы|8 |8 |0 |100 |

|4. Итого балансовая прибыль |550 |573 |+23 |104,2 |

|(убыток) | | | | |

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только

за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет

снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов

роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим

годом представлен в табл.2.7

Таблица 2.7

Свод резервов увеличения балансовой прибыли.

|Резерв роста балансовой прибыли |Сумма, тыс.р. |В % к итогу |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7