Постатейный анализ себестоимости промышленной продукции

|Сумма |Тыс.руб| | | | 69,25|

| |. |2052720,00 |1421502,00 |-631218,00 | |

|Итого: |Тыс.руб|48389733,00|40244788,00|-8144945,00| 83,17|

| |. | | | | |

|2.Дизельное топливо|Тыс.руб| |2340 |-3660 | 39,00|

| |. |6000,00 | | | |

|3.Горюче-смазочные |Тыс.руб| 2500000,00| |4012063,00 |260,48 |

|материалы |. | |6512063,00 | | |

|Всего: |Тыс.руб|50895733,00|46759191,00|-4136542,00| 91,87 |

| |. | | | | |

Затраты на энергию со стороны возьмем из расчета энергии на производство

товарной продукции.

Таблица 6

Расчет энергии к смете затрат на производство продукции по ПО

«Уренгойгазпром»

|Расчет энергии |Единица |1996 год |Отклонение |

| |измерения | | |

| | |План |Отчет |+,- |% |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. Количество энергии |т.квт.час |289755 |292527 |2772 |100,96|

|-по двухставочному | |262135 |273318 |11183 |104,27|

|тарифу | | | | | |

|-по одноставочному | |21400 |19483 |-1917 |91,04 |

|тарифу | | | | | |

|Продолжение таблицы 6 |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|2. Тарифы | | | | | |

|-по двухставочному |коп. |85,00 |85,94 |0,94 |101,11|

|тарифу за 1 квт. час | | | | | |

|-по одноставочному | |75,25 |68,79 |-6,46 |91,42 |

|тарифу за 1 квт. час | | | | | |

|3. Стоимость |тыс.руб. | | | | |

|электроэнергии | | | | | |

|-по двухставочному | |22281475 |23487909|1206434 |105,41|

|тарифу | | | | | |

|-по одноставочному | |1610350 |1340308 |-270042 |83,23 |

|тарифу | | | | | |

|Всего электроэнергии |тыс.руб. |80884862 |79564238|-1320624|98,37 |

КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Балансовая стоимость основных фондов ПО "Уренгойгазпром" по состоянию

на 01 .01 .97 г. составила 54059937 млн.рублей.

План капитального ремонта основных фондов, составленный на основании

заявок подразделений объединения, утвержден 09.01.96 г. в сумме - 958300

млн.руб.

План капремонта на 1995 год в ценах 1991 г. (СМР) доведен

подразделениям без резерва в сумме - 164 млн.руб. Резкое снижение плана

капремонта по сравнению с предыдущим годом (в 1995 году план СМР - 292

млн.руб.) в 1,8 раза объясняется недостатком денежных средств для расчетов

за выполненные работы. Кредиторская задолженность за выполненные работы по

капремонту на 01.01.96 г. в целом по объединению составила - 172744

млн.руб.

Фактическое выполнение плана капремонта в ценах 1991 г. (СМР) за 1996

год составило - 156,1 млн.руб. или 95%, в рыночных ценах с НДС - 690442

млн.руб. Усредненный рыночный коэффициент на ремонтно-строительные работы

за 1996 год составил К - 3686 (без НДС).

Расходы на капитальный ремонт основных фондов в 1996 году составили

476192 млн.руб.

Таблица 7

Прочие расходы по ПО "Уренгойгазпром " за 1996 год, тыс.руб.

|Виды расходов |1996 год |

|ПРОЧИЕ РАСХОДЫ – всего |142925397 |

|в том числе: | |

|1.Плата за недра |964874419 |

|2.Прочие денежные расходы: |464379378 |

|2.1.Услуги: |340865488 |

|Связи |12551689 |

|Информационно-вычислительного |1882094 |

|обслуживания | |

|Вневедомственной охраны |4088806 |

|Рекламных агентств |35188 |

|Прочие |322307711 |

|2.2.Другие расходы: |44096644 |

|Износ нематериальных активов |342742 |

|Арендная плата |953152 |

|Вознаграждения за изобретательность и |50894 |

|рацпредложения | |

|Суточные и подъемные |1503156 |

|Канцелярские расходы |1557437 |

|Охрана труда |4724812 |

|Подготовка и переподготовка кадров |25131684 |

|Другие прочие |9832767 |

Данные, которые известны, теперь можно применить для составления таблицы с

исходной информацией.

Таблица 8

Данные для постатейного анализа

|Показатели |По плану | Фактически | |

|Выработка товарной продукции, |242817 |246770 |

|тыс.т. | | |

|Затраты на весь выпуск товарной| | |

|продукции в т.ч. по статьям, | | |

|тыс.руб. | | |

|- вспомогательные материалы | 261132681 | 196723908 |

|- топливо со стороны | 50895733 | 47659191 |

|- энергия со стороны | 80884862 | 79564238 |

|- затраты на оплату труда | 944093872 | 938054472 |

|- амортизационные отчисления |2839027165 |2555397185 |

|- капитальный ремонт | 690442000 | 476192000 |

|- отчисления на соц. нужды | 76134400 | 76134400 |

|- прочие расходы |1735054251 |1429253372 |

|Итого |6677664964 |5798978766 |

На основе исходной информации рассчитываю затраты по статьям

калькуляции на весь объем продукции и на одну тонну. Результат своего

расчета я запишу в таблицу.

Таблица 9

Расчет себестоимости продукции по статьям затрат

| |Себестоимость на весь |Себестоимость 1 тонны,|

|Статьи |выпуск продукции, тыс. |руб. |

| |руб. | |

| |по плану |Фактически |по плану |Фактически|

|1.Вспомогательные |261132681 |196723908 |1075,42 | 797,19 |

|материалы | | | | |

|2.Топливо со стороны | 50895733 | 47659191 | 209,60 | 193,13 |

|3.Энергия со стороны | 80884862 | 79564238 | 333,11 | 322,42 |

|4.Затраты на оплату |944093872 | 938054472 |3888,08 | 3801,33 |

|труда | | | | |

|5.Амортизационные |2839027165 |2555397185 |11692,04 |10355,38 |

|отчисления | | | | |

|6.Капитальный ремонт | 690442000 | 476192000 | 2843,46 | 1929,70 |

|7.Отчисления на соц. | 76134400 | 76134400 | 313,54 | 308,52 |

|нужды | | | | |

|8.Прочие расходы |1735054251 |1429253372 |7145,52 | 5791,84 |

|Итого |6677664964 |5798978766 |27500,81 |23499,53 |

Для постатейного анализа себестоимости производства товарной продукции

исходными данными является плановая и фактическая себестоимость

производства товарной продукции в постатейном разрезе,

фактический объем товарной продукции Q=246770 тыс. т.

Проведем предварительные расчеты с помощью следующих формул:

1. Затраты на фактический объем производства товарной продукции по

плановой себестоимости:

Zпл(Q1

1.1. Вспомогательные материалы: 1075,42(246770=265383855,7;

1.2.Топливо со стороны: 209,60(246770=51724302,8;

1.3.Энергия со стороны: 333,11(246770=82201647,3;

1.4.Затраты на оплату труда: 3888,08(246770=959463484;

1.5.Амортизационные отчисления: 11692,04(246770=2885245817;

1.6.Капитальный ремонт: 2843,46(246770=701682223;

1.7.Отчисления на социальные нужды: 313,54(246770=77373848,9;

1.8.Прочие расходы: 7145,52(246770=1763300500;

2. Затраты на фактический объем производства товарной продукции по

фактической себестоимости:

Z1(Q1

2.1.Вспомогательные материалы: 797,19(246770=196723908;

2.2.Топливо со стороны: 193,13(246770=47659191;

2.3.Энергия со стороны: 322,42(246770=79564238;

2.4.Затраты на оплату труда: 3801,33(246770=938054472;

2.5.Амортизационные отчисления: 10355,38(246770=2555397185;

2.6.Капитальный ремонт: 1929,7(246770=476192000;

2.7.Отчисления на социальные нужды: 308,52(246770=76134400;

2.8.Прочие расходы: 5791,84246770=1429253372.

3.Удельный вес затрат по плановой себестоимости по каждой статье в

общих затратах:

d=[pic](100%

|3.1. Вспомогательные материалы: |

|265383855,7 / 6786375679(100=3,91; |

|3.2. Топливо со стороны: |

|51724302,8 / 6786375679(100=0,76; |

|3.3. Энергия со стороны: |

|82201647,3 / 6786375679(100=1,21; |

|3.4. Затраты на оплату труда: |

|959463484 / 6786375679(100=14,13; |

|3.5. Амортизационные отчисления: |

|2885245817 / 6786375679(100=42,51; |

|3.6. Капитальный ремонт: |

|701682223 / 6786375679(100=10,34; |

|3.7. Отчисления на соц. нужды: |

|77373848,9 / 6786375679(100=1,14; |

|3.8. Прочие расходы: |

|1763300500 / 6786375679(100=25,98. |

4. Отклонение (экономия или перерасход) фактической себестоимости от

плановой:

(Z=Z1-Zпл

|4.1. Вспомогательные материалы: 797,19 – 1075,42 = - 278,23; |

|4.2. Топливо со стороны: 193,13 - 209,60 = - 16,47; |

|4.3. Энергия со стороны: 322,42 - 333,11 = - 10,68; |

|4.4. Затраты на оплату труда: 3801,3 - 3888,08 = - 86,75; |

|4.5. Амортизационные отчисления: 10355,38 - 11692,04 = -1336,66; |

|4.6. Капитальный ремонт: 1929,7 - 2843,46 = - 913,76; |

|4.7. Отчисления на соц. нужды: 308,52 - 313,54 = - 5,02; |

|4.8. Прочие расходы: 5791,84 –7145,52 = - 1353,67. |

5.Отклонение (экономия или перерасход) фактических затрат от плановых:

(S=Z1(q1-Zпл(q1

|5.1. Вспомогательные материалы: |

|(797,19-1075,42) (246770=-68659947,7; |

|5.2. Топливо со стороны: |

|(193,13-209,60) (246770=-4065111,8; |

|5.3. Энергия со стороны: |

|(322,42-333,11) (246770=-2637409,3; |

|5.4. Затраты на оплату труда: |

|(3801,3-3888,08) (246770=-21409012,0; |

|5.5. Амортизационные отчисления: |

|(10355,38-11692,04) (246770=-329848631,8; |

|5.6. Капитальный ремонт: |

|(1929,7-2843,46) (246770=-225490223,0; |

|5.7. Отчисления на соц. нужды: |

|(308,52-313,54) (246770=-1239448,9; |

|5.8. Прочие расходы: |

|(5791,84-7145,52) (246770=-334047128. |

6. Экономия (перерасход) в процентах к статье:

%=[pic]

|6.1. Вспомогательные материалы: |

|((797,19-1075,42) (246770/265383855,7()100=-25,9; |

|6.2. Топливо со стороны: |

|((193,13-209,60) (246770/51724302,8)(100=-7,9; |

|6.3. Энергия со стороны: |

|((322,42-333,11) (246770/82201647,3)(100=-3,2; |

|6.4. Затраты на оплату труда: |

|((3801,3-3888,08) (246770/959463484)(100=-2,2; |

|6.5. Амортизационные отчисления: |

|((10355,38-11692,04) (246770/2885245817)(100=-11,4; |

|6.6. Капитальный ремонт: |

|((1929,7-2843,46) (246770/701682223)(100=-32,1; |

|6.7. Отчисления на соц. нужды: |

|((308,52-313,54) (246770/77373849)(100=-1,6; |

|6.8. Прочие расходы: |

|((5791,84-7145,52) (246770/1763300500)(100=-18,9. |

7. Экономия или перерасход в процентах к итогу:

%=[pic] или d([pic]

|7.1. Вспомогательные материалы: -25,9(3,9/100 = - 1,01; |

|7.2. Топливо со стороны: -7,9(0,8/100 = - 0,06; |

|7.3. Энергия со стороны: -3,2(1,2/100 = - 0,04; |

|7.4. Затраты на оплату труда: -2,2(14,1/100 = - 0,31; |

|7.5. Амортизационные отчисления: -11,4(42,5/100 = - 4,86; |

|7.6. Капитальный ремонт: -32,1(10,3/100 = - 3,32; |

|7.7. Отчисления на соц. нужды: -1,6(1,1/100 = - 0,02; |

|7.8. Прочие расходы: -18,9(25,9/100=-4,9. |

Все расчеты сведены в таблицу 10.

Анализируя результаты расчетов, я заметила, что наибольшее влияние на

себестоимость товарной продукции оказали амортизационные отчисления. По

этой статье допущена экономия в размере 3298849 млн.руб. Снижение

себестоимости по этой статье составило 11,4%, за счет чего себестоимость

товарной продукции понизилась на 4,8%. Следовательно, экономия произведена

по амортизационным отчислениям.

Также допущена экономия по следующим статьям: вспомогательные

материалы, топливо со стороны, энергия со стороны, затраты на оплату труда,

затраты на капитальный ремонт и затраты на социальные нужды и прочие

производственные расчеты. По прочим расходам также допущена экономия в

размере 334047 млн. руб. Снижение себестоимости по этой статье составило

18,9%, за счет чего себестоимость товарной продукции понизилась на 5%.

Наименьшая экономия допущена по статье “затраты на оплату труда”. Произошло

снижение расходов в размере 21409 млн. руб., из-за чего себестоимость всей

товарной продукции снизилась на 0,3%.

Достаточно большое снижение себестоимости произошло по статье

“вспомогательные материалы”, в размере 25%. Хотя себестоимость всей

товарной продукции снизилась всего на 1%. В 1996 году достигнута по всем

статьям только лишь экономия, за счет этого произошло фактическое снижение

себестоимости всей товарной продукции по сравнению с планируемой

себестоимостью товарной продукции. Значение экономии с точки зрения их

влияния на уровень себестоимости зависит от удельного веса данной статьи в

общем итоге себестоимости, то есть экономия по затратам на капитальный

ремонт в размере 32% понизила общую себестоимость на 3%.

Постатейный анализ себестоимости занимает промежуточное положение,

если рассматривать анализ себестоимости продукции в целом.

Рис. 2. Динамика сравнения плановой и фактической себестоимости товарной

продукции в 1996 году (использованы данные табл. 10)

Таблица 10

Анализ себестоимости по статьям затрат

| |Себестоимость 1 |Затраты на фактический объем |Отклонение (() |

| |тонны, тыс. руб. |производства товарной продукции | |

| | | | |

|Статьи | | | |

| | |По плановой |По |В абсолютном выражении|в % |

| | |себестоимости |фактической | | |

| | | |себестоимост| | |

| | | |и, тыс.руб. | | |

| |по плану |фактичес|Тыс.руб. |% к | |На весь |на 1 тонну|К |К |

| | |ки | |итогу | |объем, тыс.| |статье |итогу |

| | | | | | |руб. | | | |

|1.Вспомогательные|1075,42 |797,19 |265383855,7|3,91 |196723908,0 |-68659947,7|-278,23 |-25,9 |-1,01 |

|материалы | | | | | | | | | |

|2.Топливо со |209,60 |193,13 |51724302,8 |0,76 |47659191,0 |-4065111,7 |-16,47 |-7,9 |-0,06 |

|стороны | | | | | | | | | |

|3.Энергия со |333,11 |322,42 |82201647,31|1,21 |79564238,0 |-2637409,3 |-10,68 |-3,2 |-0,04 |

|стороны | | | | | | | | | |

|4.Затраты на |3888,08 |3801,33 |959463484,0|14,14 |938054472,0 |-21409012,0|-86,76 |-2,2 |-0,31 |

|оплату труда | | | | | | | | | |

|5.Амортизационные|11692,04 |10355,38|2885245817,|42,52 |2555397185,0|-329848631,|-1336,67 |-11,4 |-4,86 |

|отчисления | | |0 | | |8 | | | |

|6.Капитальный |2843,46 |1929,70 |701682223,0|10,34 |476192000,0 |-225490223,|-913,77 |-32,1 |-3,32 |

|ремонт | | | | | |0 | | | |

|7.Отчисления на |313,54 |308,52 |77373848,9 |1,14 |76134400,0 |-1239448,9 |-5,02 |-1,6 |-0,02 |

|соц. нужды | | | | | | | | | |

|8.Прочие расходы |7145,52 |5791,84 |1763300500,|25,98 |1429253372,0|-334047128,|-1353,68 |-18,9 |-4,92 |

| | | |0 | | |0 | | | |

|Итого |27500,81 |23499,53|6786375679,|100,00 |5798978766,0|-987396912,|-4001,28 | |-14,55|

| | | |4 | | |7 | | | |

Анализ динамики себестоимости товарной продукции при помощи индексов

Проведем анализ динамики себестоимости товарной продукции при помощи

индексов. Данные для анализа динамики возьму из таблицы 1.

Определим индекс планового задания по снижению себестоимости всей

товарной продукции. Плановое задание по снижению себестоимости определяю по

следующему индексу:

[pic]

I=[pic]=1,84 или 184,2% , то есть планом не было предусмотрено увеличение

себестоимости всей товарной продукции на 84,2% по сравнению с

себестоимостью предыдущего периода., что составляет в расчете на весь объем

продукции 3286892 млн. руб.(6677661-3390769=3286892), где q1=207137 тыс.т.-

объем произведенной товарной продукции в 1995 году (данные взяты из

годового отчета ПО «Уренгойгазпром» за 1995 год), а 13964,3 руб./т. –

себестоимость фактическая в 1995 году.

Рассчитаем индекс выполнения плана по снижению себестоимости всей

товарной продукции:

[pic]

I=[pic] = 0,88 или 88,7%, то есть фактическая себестоимость всей товарной

продукции меньше установленной по плану на 11,3%.

Вычислим индекс фактического снижения себестоимости в отчетном году по

сравнению с предыдущим годом:

[pic]

I=[pic] = 1,68 или 168,4%. Следовательно, себестоимость продукции

увеличилась на 68,4%.

Размер перерасхода средств на производство товарной продукции

определяется как разность отчетной и базисной себестоимости:

(`Sф =(Z1(q1 - (Z0(q1

(`Sф =(23499,5-13954,3) (246770=2355469 млн. руб., а плановый перерасход:

(`Sпл= (Zпл(qпл - (Z0(qпл

(`Sпл=6677661-3390769=3286892 млн. руб., то есть фактически полученный

перерасход выше планового на 3286892-2355469=931423 млн. руб.

Основными видами товарной продукции в объединении являются газ, нефть

и конденсат. Затраты на добычу газа, занимаемой основную долю в объеме всей

продукции, составили около ѕ всех затрат. Затраты на добычу конденсата

составили 1/3 всех оставшихся затрат. Нестабильный конденсат является

сырьем для получения продуктов переработки на УЗПГК, основным продуктом

которого является деэтанизированный конденсат. Смесь деэтанизированного

конденсата с нефтью является вторым после газа основным товарным продуктом.

На себестоимость нефтегазовой смеси основное влияние оказывает влияние

нефть, добыча которой является нерентабельной.

Если рассматривать структуру затрат 1996 года по сравнению с 1995

годом, то затраты на производство товарной продукции возросли по сравнению

с предыдущим годом почти в 3 раза. Расходы на вспомогательные материалы,

топливо со стороны, энергию со стороны возросли почти в 2 раза, а расходы

на оплату труда и амортизационные отчисления выросли в 5 раз.

Следовательно, уровень затрат в 1996 году вырос настолько, что объединению

необходимо увеличивать добычу газа, газового конденсата или же затраты

превысят стоимость всей продукции, получаемую от реализации товарной

продукции.

Заключение

В заключении мне хотелось бы отметить, что вопросы калькуляции и

анализа себестоимости продукции занимают важное место в планировании и

анализе производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия, и в

частности газодобывающих и нефтедобывающих объединений.

Анализ себестоимости по статьям затрат дает возможность установить

динамику отдельных статей и ее влияние на себестоимость продукции.

Результат анализа позволяет видеть, под влиянием каких статей расходов

сформировался тот или иной уровень себестоимости, в каких направлениях

необходимо вести борьбу за снижение себестоимости. В моей работе было

показано какие статьи затрат составляют себестоимость товарной продукции

газодобывающей отрасли.

Калькуляции должны вскрывать достижения и недостатки работы газовых

компаний в области добычи и транспортировки товарной продукции и тем самым

способствовать стимулированию работников для борьбы со снижением

себестоимости. Эта проблема стоит особенно остро в настоящее время, когда

при довольно долго затянувшемся топливном кризисе только максимально

возможное снижение себестоимости и умелое управление обеспечивают выживание

компаний в условиях свободной конкуренции.

В условиях свободной конкуренции цена продукции, произведенной

предприятиями, фирмами, выравнивается автоматически. На нее воздействуют

законы рыночного ценообразования. В то же время каждый предприниматель

стремится к получению максимально возможной прибыли. И здесь, помимо

факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на

незаполненные рынки и др., неумолимо выдвигается проблема снижения затрат

на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек

производства.

Таким образом, чем экономнее будем мы, тем меньше будет затрат на

производство продукции, и тем дольше мы сможем жить на этой планете с

имеющимися природными ресурсами, которые пока еще способны удовлетворить

наши желания.

Список литературы:

Годовой отчет по промышленной деятельности ПО «Уренгойгазпром» за

1996 год.

Годовой отчет по промышленной деятельности ПО «Уренгойгазпром» за

1995 год.

Горфинкель В.Я., Купряков Е.М. Экономика предприятия: Учебник для

вузов. – М.:Банки и биржи, ЮНИТИ,1996.

Диденко Т.В., Калинина В.П. Лабораторная работа по курсу

«Статистика». – М.: МИНГ им. И.М. Губкина, 1990.

Калинина В.П., Диденко Т.В. Средства производства и технический

прогресс на предприятиях нефтяной и газовой промышленности. – М.: МИНГ,

1987.

Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и

статистика, 1997.

Сивцов В.Н. Статистика промышленности: Учебное пособие. – М.: Финансы

и статистика, 1981.

Содержание:

1.Введение ……………………………………………………………... стр.1

2.Сущность и значение себестоимости продукции и ее виды ……. стр.2

3.Классификация затрат на выпуск и реализацию продукции …… стр.4

4.Структура себестоимости и факторы, ее определяющие ……... стр.7

5.Планирование себестоимости продукции на предприятии ……. стр.8

6.Индексы себестоимости товарной продукции …………………… стр.10

7.Показатели затрат на рубль товарной продукции ……………… стр.11

8.Расчетная часть постатейного анализа себестоимости ……… стр.13

9.Анализ динамики себестоимости товарной продукции при

помощи индексов …………………………………………………….. стр.28

10.Заключение …………………………………………………………… стр.30

11.Список литературы ………………………………………………… стр.31

-----------------------

[pic]

[pic]

[pic]

Страницы: 1, 2, 3