Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия Орион

Всего за год:

140000 + 7644 – 1500 = 146144 шт.;

2.2.4. Бюджет использования материалов

Бюджет использования материалов – это расчет прямых материальных

затрат для производства запланированного объема продукции (таблица 8)

Составляется такжена основании норм расходов материалов на единицу

продукции и цены материалов.

Для матриала А из условия норма расхода на единицу продукции 4 кг,

цена 2 грн/кг.Тогда потребность А на весь выпуск продукции:

1 кв.: 41620 * 4 = 166480 кг;

2 кв.: 33880 * 4 = 135520 кг;

3 кв.: 35000 * 4 = 140000 кг;

4 кв.: 35644 * 4 = 142576 кг;

за год:

146144 * 4 = 584576 кг.

Прямые материальные затраты на весь выпуск продукции по материалу А :

1 кв.: 166480 * 2 = 332960 грн.;

2 кв.: 135520 * 2 = 271040 грн.;

3 кв.: 140000 * 2 = 280000 грн.;

4 кв.: 142576 * 2 = 285152 грн.;

за год:

584576 * 2 =1 169152 грн.

Затраты пдсчитываются при условии.что цена материала на протяжении

года не изменилась.

Таблица 9 – Бюджет использования материала А.

|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего |

| |измерен| | | | | |

| |. | | | | | |

|Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|

|Расход материала А|кг |4 |4 |4 |4 |4 |

|на единицу | | | | | | |

|изделия: | | | | | | |

|Потребность в |кг |166480|135520 |140000|142576|584576|

|материале А | | | | | | |

|Средняя цена за |грн |2 |2 |2 |2 |2 |

|1кг материала А | | | | | | |

|Прямые |грн |332,96|271,040|280,00|185,15|1169,1|

|материальные | |0 | |0 |2 |52 |

|затраты на | | | | | | |

|производство | | | | | | |

|продукции (по А): | | | | | | |

Для материала Б норма расхода на единицу продукции составляет 1 кг,

Цена 2 грн/кг. Потребность и прямые затраты рассчитываются так же как и для

материала А.

Прямые материальные затраты на весь выпуск продукции по материалу Б

составили:

1 кв.: 41620 * 2 = 83240 грн;

2 кв.: 33880 * 2 = 67760 грн;

3 кв.: 35000 * 2 = 70000 грн;

4 кв.: 35644 * 2 = 71288 грн;

за год: 146144 * 2 = 292288 грн.

Таблица 10 – Бюджет использования материала Б.

|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Всего |

| |измерен| | | | | |

| |. | | | | | |

|Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|

|Расход материала | | | | | | |

|на единицу | | | | | | |

|изделия: | | | | | | |

|Материал Б |кг |1 |1 |1 |1 |1 |

|Потребность в |кг |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|

|материале Б | | | | | | |

|Средняя цена за |грн |2 |2 |2 |2 |2 |

|1кг материала Б | | | | | | |

|Прямые |грн |83,240|67,760 |70,000|71,288|292,28|

|материальные | | | | | |8 |

|затраты на | | | | | | |

|производство | | | | | | |

|продукции (по Б): | | | | | | |

Затраты на материалы А и Б на весь выпуск составили:

1 кв.: 332960 + 83240 = 416 200 грн;

2 кв.: 271040 + 67760 = 338800 грн;

3 кв.: 280000 + 70000 = 350000 грн;

4 кв.: 285152 + 71288 = 356440 грн;

за год: 1 169152 + 292288 = 1 461440 грн.

2.2.5 Бюджет приобретения материалов

В бюджете приобретения материалов показан объем закупок материалов с учетом

обеспечения запланированного уровня материала на конец периода:

Vзакупок = Vпр + Расход на 1 шт + Запас кон. – Запас нач

Из условия запас материалов (как А так и Б ) составляет 10% от потребности

следующего квартала.

Запас материалов на начало года в бюджете приобретения материалов отражают

на основании данных складского учета о запасе материалов на 1.01.97 г.:

Материал А : 100 кг;

Материал Б : 50 кг.

Расчет запаса материала А на конец года производится следующим образом:

1.Объем производства 1 кв. 1998 г. согласно формуле:

38220 = 0.2*32592 – 0.2 *38220 = 37095 шт.

2.Потребность А на весь выпуск продукции 1 кв. 1998г.:

37095 * 4 = 148380 кг.

3.Запас А на конец 4 кв. 1997 г. (10% от потребности 1 кв. 1998 г.)

148380 *0.1 = 14838 кг.

Аналогично расчитывается запас материала Б на конец года:

1.Потребность Б на весь выпуск 1 кв. 1998 г.:

37095 * 1 = 37095 кг..

2.Запас Б на конец 4 кв. 1997 г.:

37095 * 0.1 = 3710 кг.

Таблица 11 – Бюджет приобретения материалов А

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Объём |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|

|производства | | | | | |

|Расход материала|4 |4 |4 |4 |4 |

|А на единицу | | | | | |

|изделия: | | | | | |

|Потребность в |166480 |135520|140000|142576|584576|

|материале А | | | | | |

|Необходимый |13552 |14000 |14258 |14838 |14838 |

|запас материала | | | | | |

|А на конец | | | | | |

|периода (10%) | | | | | |

|Общая |179932 |135968|140258|143156|599314|

|потребность в | | | | | |

|материале А | | | | | |

|Запас материала |100 |13552 |14000 |14258 |100 |

|А на начало | | | | | |

|периода | | | | | |

Таблица 12 – Бюджет приобретения материалов Б

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Объём |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|

|производства | | | | | |

|Расход материала|1 |1 | 1|1 |1 |

|Б на единицу | | | | | |

|изделия: | | | | | |

|Потребность в |41620 |33880 |35000 |35644 |146144|

|материале Б | | | | | |

|Необходимый |3388 |3500 |3565 |3710 |3710 |

|запас материала | | | | | |

|Б на конец | | | | | |

|периода (10%) | | | | | |

|Общая |44958 |33992 |35065 |35789 |149804|

|потребность в | | | | | |

|материале Б | | | | | |

|Запас материала |50 |3388 |3500 |3565 |50 |

|Б на начало | | | | | |

|периода | | | | | |

2.2.6. График ожидаемых выплат за материалы

Выплаты за материалы определяются, исходя из объемов приобретения

материалов (табл.11,12) и условий платежей поставщикам согласно договору с

ними.

По условию 70% приобретенных материалов оплачивается в квартале

приобретения, а остальные 30% - в следующем квартале.

Цены приобретения материалов по кварталам не изменились и составили:

- для материала А : 2 грн\кг;

- для материала Б : 2 грн\кг.

В выплаты за материалы в 1997 г. будет также включена кредиторская

задолженность поставщикам за материалы по состоянию на 1.01.1997 г. ( 3

раздел пассива баланса).

Эта задолженность составила:

115.5 * 2/3 = 77 тыс.грн

График ожидания выплат за материалы приведен в таблице 13

Таблица 13 – График ожидаемых выплат за приобретение материалов.

|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Год |

| |измерен.| | | | | |

|Объём |кг | | | | | |

|приобретённых | | | | | | |

|иатериалов | | | | | | |

|материал А | |179932 |135968|140258|143156 |599314 |

|Материала Б | |44958 |33992 |35065 |35789 |149804 |

|Цена за 1 кг |грн/кг | | | | | |

|материал А | |2 |2 |2 |2 |2 |

|Материала Б | |2 |2 |2 |2 |2 |

|Общие затраты на |грн |359864 |271936|280516|286312 |1198628 |

|приобретение | | | | | | |

|Материала А | | | | | | |

|Материала Б | |89916 |67984 |70130 |71578 |299608 |

|Материалов Аи Б | |449780 |339920|350646|357890 |1498236 |

|Кредиторская |грн |77000 | | | |77000 |

|задолженность на | | | | | | |

|1.01.97 | | | | | | |

|Приобретение |грн | | | | | |

|1997г. | | | | | | |

|1кв | |34846 |134934| | |449780 |

|2кв | | |237944|101976| |339920 |

|3кв | | | |245453|105193 |350646 |

|4кв | | | | |250523 |250523 |

|Итого: | |391846 |372878|347729|355716 |1467869 |

Расчет материалов по кварталам был произведен следующим образом:

1.Оплата материалов в соответсвующих кварталах (70%):

1 кв.: 449780 * 0.7 = 314846 грн.;

2 кв.: 339920 * 0.7 = 237944 грн.;

3 кв.: 350646 * 0.7 = 245453 грн.;

4 кв.: 357890 * 0.7 = 250523 грн.;

2.Оплата отстальной суммы в последующем квартале (30%)

2 кв.: 449780 * 0.3 = 134934 грн.;

3 кв.: 339920 * 0.3 = 101976 грн.;

4 кв.: 350646 * 0.3 = 105193 грн.;

Оставшиеся 30 % от объема приобретения 4 квартала ( 357890 * 0.3 =

107367 грн.) являются кредиторской задолженностью перед поставщиками за

материалы по состоянию на 1.01.1998 г.,что будет отражено в балансе (в 3

разделе пассива) на 1.01.1998 г.

2.2.7. Бюджет прямых затрат на оплату труда рабочим за продукцию.

Данный бюджет составляется на основании данных об объеме производства

(табл.8); на основании расчетов службы нормирования труда или отраслевых

норм ( на изготовление единицы продукции по условию требуется 30 мин.

времени) ; на основании данных тарифно-квалификационного справочника об

оплате труда рабочих различной квалификации и профессий ( тарифная ставка

рабочего, изготавливающего данное изделие, равнв 0,4 грн/час)

Общие затраты труда рассчитываются как произведение объема

производства на затраты труда на единицу продукции.

Общие затраты на оплату труда равны произведению общих затрат труда на

тарифую ставку рабочего.

Бюджет прямых затрат на оплату труда производственных рабочих

предоставлен в таблице 14.

Таблица 14 – Бюджет прямых затрат на оплату труда.

|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Год |

| |измерен.| | | | | |

|Объём производства|шт. |41620 |33880 |35000 |35644 |146144 |

|Затраты труда на |час |0.5 |0.5 |0.5 |0.5 |0.5 |

|единицу продукции | | | | | | |

|Общие затраты |час |20810 |16940 |17500 |17882 |73072 |

|рабочего времени | | | | | | |

|на весь объём | | | | | | |

|поизводства | | | | | | |

|Тарифная ставка |грн/час |0.4 |0.4 |0.4 |0.4 |0.4 |

|оплаты труда | | | | | | |

|Общие затраты на |грн. |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |

|оплату труда | | | | | | |

2.2.8. Бюджет производственных накладных расходов.

Производственные накладные затраты включают в себя переменные и

постоянные затраты.

Расчет переменных накладных затрат производится поквартально на

основании данных об объеме производства (таблица 8) и исходной суммы

переменных накладных затрат (таблица 4)

Ставка переменных затрат на единицу продукции рассчитывается как

отношение общей суммы переменных накладных затрат по году к годовому объему

производства продукции: 620000 грн / 146144 шт = 4,24 грн/шт

Для расчета переменных затрат необходимо объем производства умножить

на ставку переменных затрат на еданицу продукции.

Для упрощения расчета отдельных статей переменных расходов

поквартально, эти расходы распределяются пропорционально к общей сумме

переменных накладных закладных затрат.

Для определения сумм затрат по отдельным статьям по кварталам находим

удельный вес каждой статьи в общем итоге затрат по данным графы «всего по

году»:

а) зарплата рабочих-командировочников с начислениями:

200000 / 620000 = 0,3226

б) освещение и отопление:

20000 / 620000 = 0,0323

в) ремонт и обслуживание оборудования:

400000 / 620000 = 0,6451

Затем поквартальные затраты по отдельным статьям ищут как произведение

удельного веса статьи на сумму переменных затрат за период.

Для расчета постоянных накладнык расходов используются следующие

данные:

. по статье «аренда» - данные договоров об аренде, где указывается

сумма, подлежащая к оплате арендодателю; по условию 200000 грн;

. по статье «амортизация» данные берутся исходя из норм амортизации и

стоимости основных фондов предприятия; по условию 370000 грн.;

. по статье «освещение и отопление» данные берутся, исходя из договоров

с коммунальными службами и оплаты согласно нормам расходов; по

условию 100000 грн;

. по статье «ремонт и обслуживание оборудования» данные берутся исходя

из норм расходов на эти цели по отраслевым или разработанным

предприятием нормативам; по условию 90000 грн.

По условию постоянные затраты распределяются равномерно по кварталам,

хотя, например, по статье « аренда» могут быть согласно договорам разные

цифры.

Таблица 15 – Бюджет производственных накладных расходов.

|Показатели |ед. |1 |2 |3 |4 |Год |

| |измерен.| | | | | |

|1. Расчет переменных затрат |

|Объём производства|шт |41620 |33880 |35000 |35644 |146144 |

|Ставка переменных |грн/шт |4,24 |4,24 |4,24 |4,24 |4,24 |

|накладных затрат | | | | | | |

|на единицу | | | | | | |

|продукции | | | | | | |

|Всего переменных |грн |176568 |143732 |148484|151216 |620000 |

|затрат | | | | | | |

|в том числе по | | | | | | |

|статьям: | | | | | | |

| | | | | | | |

|заработная плата | | | | | | |

|освещение | | | | | | |

|ремонт | | | | | | |

| |грн |56960 |46370 |47900 |48770 |200000 |

| |грн |5696 |4637 |4790 |4877 |20000 |

| |грн |113912 |92725 |95794 |97569 |400000 |

|2. Расчет постоянных затрат |

|Всего постоянных |грн |290000 |290000 |290000|290000 |1160000|

|производственные | | | | | | |

|затрат | | | | | | |

|в том числе по | | | | | | |

|статьям: | | | | | | |

|заработная плата | | | | | | |

|аренда | | | | | | |

|освещение | | | | | | |

|амортизация | | | | | | |

|ремонт | | | | | | |

| |грн |100000 |100000 |100000|100000 |400000 |

| |грн |50000 |50000 |50000 |50000 |200000 |

| |грн |25000 |25000 |25000 |25000 |100000 |

| |грн |92500 |92500 |92500 |92500 |370000 |

| |грн |22500 |22500 |22500 |22500 |90000 |

|Всего накладных |грн |466568 |433732 |438484|441216 |1780000|

|затрат | | | | | | |

9. Бюджет себестоимости произведённой продукции.

Представляет плановый документ, содержащий расчёт себестоимости

продукции, запланированной к производству в бюджетном периоде. Составляется

на основе бюджетов использования материалов , прямых затрат на оплату труда

(таблица 14) и производственных накладных расходов (таблица 15) с учётом

запланированного НЗП. По условию остатков НЗП на данном предприятии нет.

Себестоимость произведенной продукции рассчитывают по формуле:

С/с пр. = НЗП нач. + ЗАТРАТЫ – НЗП кон., где

НЗП нач. - НЗП на начало периода;

ЗАТРАТЫ – затраты на производство продукции в периоде;

НЗП кон. – НЗП на конец периода.

Таблица 16 – Бюджет себестоимости произведённой продукции.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|НЗП на 1.01.97г. |- |- |- |- |- |

|Затраты на |891092 |779308 |795484|804785|3270669 |

|производство | | | | | |

|продукции, | | | | | |

|в том числе: | | | | | |

|Материалы | | | | | |

|Заработная плата | | | | | |

|Производственные | | | | | |

|накладные расходы | | | | | |

| |416200 |338800 |350000|356440|1461440 |

| |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |

| |466568 |433732 |438484|441216|1780000 |

|НЗП на 1.01.98г. |- |- |- |- |- |

|Себестоимость | |779308 |795484|804785|3270669 |

|произведенной |891092 | | | | |

|продукции | | | | | |

2.2.10 Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Составляется на основе данных о заапсе готовой продукции (ГП) и

себестоимости произведённой продукции.

Себестоимость реализованной продукции = остаток ГП на начало периода +

+ себестоимость произведённой ГП - остаток ГП на конец периода.

Для расчета запасов ГП на начало и конец периода берутся данные об

этих запасах в натуральном выражениии (таблица 8). Чтобы определить эти

показатели в стоимостном выражении, необходимо рассчитать себестоимость

единицы продукции. Это можно сделать несколькими путями:

1) Если предприятие выпускает один вид продукции, то для дальнейших

расчетов можно принять себестоимость, исчисленную на основании данных на

начало года о запасах ГП (в натуральном и стоимостном выражении).

Этот метод не подходит для данного расчета, поскольку предприятие

выпускет, кроме рассматриваемой, и другую продукцию.

2) Для уточненных расчетов по каждому кварталу можно взять данные о

себестоимости произведенной продукции ( таблица 16) и объеме выпуска

поквартально:

c/c единицы = c/c произв. / V выпуска

В данном расчете себестоимость единицы продукции по кварталам

составляет:

С/с 1кв. = 891092 / 41620 = 21,41 грн.

С/с 2кв. = 779308 / 33880 = 23 грн.

С/с 3кв. = 795484 / 35000 = 22,73 грн.

С/с 3кв. = 804785 / 35644 = 22,58 грн.

3) Для укрупненного расчета себестоимости единицы продукции ищут

отношение себестоимости продукции, произведенной за год (таблица 16), к

годовому объему производства ( таблица 8): 3270669 / 146144 = 22,38 грн.

Для дальнейшего расчета примем себестоимость, рассчитанную укрупненно.

Запасы готовой продукции на начало периодов составили:

В 1 кв. : 462000 грн ( из баланса по состоянию на 1.01.1997)

Во 2 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.

В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

В 4 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

Запасы готовой продукции на конец периодов составили:

В 1 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.

Во 2 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

В 4 кв.: 22,38 * 7644 = 171073 грн.

Таблица 17 – Бюджет себестоимости реализованной продукции.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Запас готовой |462000|150394|156660|156660|462000 |

|продукции на начало |0 | | | | |

|периода | | | | | |

|Себестоимость |891092|779308|795484|804785|3270669 |

|произведённой | | | | | |

|продукции | | | | | |

|Запас готовой |150394|156660|156660|171073|171073 |

Страницы: 1, 2, 3