Теоретические аспекты между бюджетами всех уровней с помощью деятельности Федерального Казначейства

что налогоплательщики муниципального образования уплачивают налоги и сборы,

утвержденные законодательством Российской Федерации, на доходные счета

отделения федерального казначейства. Поступившие доходы распределяются

между уровнями бюджетной системы (федеральный бюджет, областной бюджет,

местный бюджет), с последующим направлением доходов на соответствующих

получателей.

Т.е. средства федерального бюджета аккумулируются на едином

централизованном счете Управления федерального казначейства по Кемеровской

области, средства областного бюджета направляются на счет главного

финансового управления кемеровской области. Средства местного бюджета

направляются на счет, открытый в отделении федерального казначейства для

главного распределителя средств местного бюджета –Администрации

муниципального образования, для последующего финансирования по

распределительным счетам администрации. В отделение федерального

казначейства поступают средства из федерального и областного бюджетов для

финансирования предприятий, организаций, учреждений находящихся на дотации

федерального и областного бюджетов.

Схема взаимодействия отделения федерального казначейства по г.Ленинску-

Кузнецкому с бюджетами разных уровней.

|Налогоплательщики |

|муниципального |

|образования |

| |

|Отделение федерального казначейства |

| | |

|Доходы |Расходы |

Кассовое исполнение местного бюджета

2. Анализ доходов бюджетов всех уровней.

1. Общие положения по учету доходов.

В целях установления единого порядка ведения учета доходов

федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между

бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, 14.12.99г.

приказом Министерства финансов Российской Федерации была утверждена

Инструкция о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и

распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных

уровней Российской Федерации, № 91Н.

Данная инструкция устанавливает единый порядок ведения учета доходов

федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между

бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации,

поступивших на счета органов федерального казначейства Министерства

финансов Российской Федерации (далее органы федерального казначейства),

открытые в учреждениях Банка России.

| | | | | |ППТ.0903.00.00.08.ТО |

| | | | | | |

|Из|Лист |№ документ|Подпись |Дата | |

|м | | | | | |

Приказом № 46Н Министерства Финансов Российской Федерации от 19

апреля 2000 года, утверждены правила кассового обслуживания субъектов

Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами

федерального казначейства. ( под кассовым обслуживанием понимается учет

доходов и расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов в

соответствии с Бюджетной классификацией Российской Федерации).

Приказом № 3Н от 15 января 2001 года Министерства финансов Российской

Федерации утверждены правила зачисления взносов, уплачиваемых в составе

единого социального налога (взноса) на счета органов федерального

казначейства Министерства финансов Российской Федерации и перечисления этих

средств в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Бухгалтерский учет доходов разных уровней осуществляется в

соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов,

утвержденной приказом Министерства финансов российской Федерации от 17

февраля 1999 г. № 51н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской

Федерации 22 апреля 1999 г., регистрационный номер 1765) (далее инструкция

по бухгалтерскому учету).

Аналитический учет доходов осуществляется по видам налогов, сборов и

других обязательных платежей (далее - доходы) в соответствии с

классификацией доходов бюджетов Российской Федерации Бюджетной

классификацией Российской Федерации (далее – бюджетная классификация).

Доходы, поступившие на счет № 40101, распределяются органами

федерального казначейства между бюджетами разных уровней в соответствии с

налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, по нормативам

отчислений (в процентах), устанавливаемых на соответствующий финансовый год

федеральными законами о федеральном бюджете, законами субъектов Российской

Федерации о бюджете на текущий финансовый год и нормативными правовыми

актами органов местного самоуправления о местных бюджетах на текущий

финансовый год.

2. Документы, используемые для ведения учета и распределения доходов.

Учет доходов и распределение доходов между бюджетами разных уровней

осуществляется на основании следующих документов:

. выписки кредитной организации из счетов по учету доходов,

распределяемых органами федерального казначейства (счет № 40101) и

доходов федерального бюджета (счет № 40102)

. платежные поручения плательщиков и органов федерального казначейства,

получаемых в качестве приложения к выписке банка, как на бумажных

носителях, так и в виде электронных платежных поручений

. платежные поручения предприятий связи федерального органа

исполнительной власти в области связи на поступившие переводы с

приложением к ним почтовых переводов, а при перечислении средств

местного самоуправления – сопроводительные ведомости с перечнем

плательщиков, от которых указанными органами приняты платежи по

соответствующим налогам

. платежные поручения органов федерального казначейства или мемориальные

ордера кредитной организации по расчетным чекам на возврат излишне

уплаченных или ошибочно зачисленных доходов, а также возмещение

средств из бюджета

. сводные платежные поручения Сбербанка России с приложением квитанций

по форме ПД - 4, если доходы зачисляются наличными денежными

средствами через отделения Сбербанка России.

. инкассовые поручения (распоряжения), выставленные налоговыми органами

и исполненные кредитными организациями

. мемориальные ордера кредитных организаций о частичной оплате

инкассовых поручений налоговых органов и судов, а также платежные

документы плательщиков, предъявленные к корреспондентскому счету

кредитной организации

. мемориальные ордера органов федерального казначейства, оформляемые на

основании письменных уведомлений (заключений) налоговых органов о

зачете излишне уплаченных сумм доходов в счет уплаты по другим налогам

и сборам

. заключения налоговых органов на зачет или возврат излишне уплаченных

или взысканных сумм доходов (далее – заключения налоговых органов) в

четырех экземплярах, подписанные руководителем (заместителем)

налогового органа и заверенные оттиском печати налогового органа на

первом экземпляре

. другие документы, предусмотренные, при безналичных расчетах

. сведения о льготах, отсрочках (рассрочках) по налогам (сборам) и

обязательным платежам, налоговых и инвестиционных кредитах и

реструктуризации задолженности в соответствии с постановлениями

Правительства Российской Федерации.

Учет доходов в иностранной валюте, а также зачет и возврат излишне

уплаченных или излишне взысканных сумм доходов в доходы бюджетов разных

уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в порядке,

устанавливаемом министерством финансов Российской Федерации и Министерством

Российской Федерации по налогам и сборам.

При получении из кредитной организации платежных документов на

бумажных носителях органом федерального казначейства проверяется наличие в

этих документах штампа и подписи ответственного работника кредитной

организации, соответствие сумм по платежным документам суммам в выписке

кредитной организации, полнота наличия платежных документов, прилагаемых к

выписке. Устанавливается соответствие видов доходов (наименование налога,

сбора, платежа) кодам бюджетной классификации и полнота заполнения

реквизитов платежных документов.

При получении из кредитной организации платежных документов в

электронном виде проверяется полнота заполнения реквизитов этих документов,

электронно-цифровая подпись (ЭЦП) кредитной организации, соответствие

полученных документов за день электронных платежных документов итоговой

электронной выписке.

Органами федерального при перечислении доходов со счета № 40101 в

бюджеты разных уровней или при возврате излишне уплаченных или излишне

взысканных сумм доходов плательщику оформляются платежные документы.

При этом в текстовой части «Назначение платежа» платежного поручения

указывается вид бюджета, наименование дохода, соответствующие коды

бюджетной классификации и суммы доходов, подлежащие перечислению.

Если текстовая часть платежного поручения «Назначение платежа» не

вмещает перечисление всех видов доходов, то формируется реестр с указанием

наименования дохода, кодов бюджетной классификации и суммы дохода. Реестр в

этом случае является неотъемлемой частью платежного документа.

В случае зачисления на счета № 40101 и 40102 сумм доходов,

перечисленных плательщиками не стоящими на учете в налоговом органе на

данной территории (т.е., когда плательщик меняет адрес постановки на учет в

налоговом органе и карточки учета плательщика передаются в другой налоговый

орган), органы федерального казначейства на основании уведомления налоговых

органов направляют платеж по новому адресу, то есть поступившие доходы

направляются на счета органов федерального казначейства, которые

взаимодействуют с налоговым органом, на учете которого находится данный

плательщик, сменивший место своего нахождения или место жительства.

Возмещение налогов, сборов и других обязательных платежей,

установленное в законодательном порядке за счет средств федерального

бюджета (налог на добавленную стоимость по экспортной продукции, акцизы на

спирт этиловый, вырабатываемый из всех видов сырья, за исключением

пищевого, и использованный на производство, не облагаемой акцизами

продукции), осуществляется со № 40102.

3. Информация, предоставляемая органами федерального казначейства для

распределения доходов между бюджетами разных уровней бюджетной

системы Российской Федерации.

Распределение доходов между бюджетами разных уровней бюджетной

системы Российской Федерации осуществляется органами федерального

казначейства с учетом:

1. Сведений налоговых органов о плательщиках (на магнитных носителях)

с указанием реквизитов (наименование плательщика и его

идентификационного номера, идентификационного номера налогового

органа, в котором состоит на учете данный плательщик), которые

предоставляются не позднее, чем за 10 дней до начала нового

финансового года. Последующие изменения передаются ежемесячно не

позднее 5 числа.

2. Информации налоговых органов о льготах и отсрочках (рассрочках) по

уплате доходов в соответствующие бюджеты налоговых кредитах,

инвестиционных налоговых кредитах, предоставленных в соответствии с

законодательством Российской Федерации

3. Другой информации, касающейся порядка уплаты налогов (сборов) и

обязательных платежей предоставляемой органам федерального

казначейства в соответствии с законодательством Российской

Федерации

Сведения, указанные в подпунктах «2» и «3» настоящего пункта должны

содержать:

. наименование плательщика и идентификационный номер (ИНН)

. вид налога или сбора (код бюджетной классификации)

. сумму задолженности по уплате доходов, по которым предоставляется

отсрочка (рассрочка) по уплате налога (сбора) и обязательных платежей,

сумму льготы по уплате доходов, налогового кредита или налогового

. инвестиционного кредита и начисляемых процентов за пользование

указанными суммами

. сроки действия отсрочек (рассрочек) по уплате доходов, налогового

кредита, налогового инвестиционного кредита

. наименование соответствующего бюджета, по которому предоставлена

льгота по уплате доходов, отсрочка (рассрочка) по уплате налога

(сбора) и обязательных платежей, налоговый кредит, налоговый

инвестиционный кредит

. дату прекращения действия отсрочки (рассрочки) по уплате налога

(сбора) и обязательных платежей или льгот по уплате доходов,

налогового кредита или налогового инвестиционного кредита, в случае

отмены их действия

4. Перечень плательщиков, в состав которых входят территориально

обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и

расчетного (текущего, корреспондентского) счета

5. Перечень самих территориально обособленных структурных подразделений

6. Сведения о фактически уплаченных территориально обособленными

структурными подразделениями в соответствующие бюджеты суммах доходов

3.4. Порядок распределения доходов, поступивших на счет № 40101

«Налоги, распределяемые органами федерального казначейства»

Доходы, поступившие на счет № 40101, распределяются органами

федерального казначейства между бюджетами разных уровней в соответствии с

налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, по нормативам

отчислений (в процентах), устанавливаемых на соответствующий финансовый год

федеральными законами о федеральном бюджете, законами субъектов Российской

Федерации о бюджете на текущий финансовый год и нормативными правовыми

актами органов местного самоуправления о местных бюджетах на текущий

финансовый год.

Распределение доходов между бюджетами разных уровней производится по

установленным нормативам отчислений в целом по сумме поступившего дохода

(коду бюджетной классификации), за исключением платежей, поступивших от

плательщиков, которым предоставлены льготы.

По плательщикам, которым предоставлены льготы по платежам в бюджет,

распределение доходов производится по каждому платежу по индивидуально

рассчитанным нормативам.

Учет и распределение доходов органами федерального казначейства

осуществляется в автоматизированном режиме на основании введенных в базу

данный сведений из документов, указанных во втором и третьем разделе.

Органы федерального казначейства ежедневно получают в кредитных

организациях выписки из сета № 40101 с приложениями одного экземпляра

каждого платежного документа на уплату плательщиком доходов.

Данные выписки группируются по видам доходов в соответствии с кодами

бюджетной классификации.

При взаимодействии органа федерального казначейства с несколькими

налоговыми органами обработка и передача платежных документов

осуществляется отдельно по каждому налоговому (идентификационному номеру

налогового органа – ИНН).

В случае поступления на счет органов федерального казначейства

доходов, требующих уточнения (выяснения), суммы этих доходов отражаются в

аналитическом учете как «Невыясненные поступления».

К «Невыясненным поступлениям» также относятся суммы поступивших

платежей, указанные выписке кредитной организации, но по которым

отсутствуют платежные документы, а также платежи, поступившие от

плательщиков, состоящих на учете в ином, чем указано в платежном документе

налоговом органе.

После выяснения принадлежности указанных платежей к определенному

виду дохода или территории, в которой плательщик стоит на учете, органом

федерального казначейства производится операция перечисления указанных

средств по назначению:

- на соответствующие счета

- отнесение невыясненного платежа на соответствующий код дохода бюджетной

классификации при получении подтверждающих платежных документов из

кредитной организации

- возврат (средств) плательщиков согласно заключения налогового органа

При ошибочном зачислении платежей кредитной организацией органы

федерального казначейства осуществляют возврат этих платежей кредитной

организации на основании мемориального ордера казначейства.

После выяснения назначения платежа (поступления из кредитной

организации платежных документов) поступившие платежи относятся на

соответствующий код бюджетной классификации без оформления налоговыми

органами заключения.

Платежи, поступившие на счет № 40101 и принадлежность которых к виду

дохода не установлена, могут числиться как «невыясненные поступления» не

более двух месяцев со дня их зачисления, а платежи поступившие в декабре –

до 25 декабря отчетного года.

После истечения этих сроков невыясненные поступления, зачисленные на

счет № 40101, перечисляются органами федерального казначейства с указанного

счета в доход федерального бюджета на счет № 40102 и учитываются по коду

2090200 «Прочие неналоговые доходы» бюджетной классификации.

Органы федерального казначейства при распределении поступивших

доходов производят следующие операции:

- осуществляют распределение поступивших за день доходов по их видам (кодам

бюджетной классификации)

- определяют отдельно по видам доходов (кодам бюджетной классификации)

сумму дохода, подлежащую перечислению в бюджеты разных уровней, с учетом

сведений по отсрочкам, льготам и т.д.

- осуществляют операции по возврату плательщикам излишне уплаченных или

излишне взысканных сумм доходов на основании заключений налоговых

органов, исходя из сумм ежедневных доходов, подлежащих перечислению в

разные уровни бюджетов.

При недостаточности средств дохода какого-либо уровня бюджета при

распределении доходов между бюджетами разных уровней, допускается частичное

исполнение заключений налоговых органов по возврату плательщику излишне

уплаченных или излишне взысканных сумм дохода.

Возвраты излишне уплаченных или излишне взысканных сумм дохода, подлежащие

перечислению плательщикам и неисполненные за текущий день, учитываются при

распределении доходов между бюджетами разных уровней на следующий день;

осуществляют операции по перерасчетам между бюджетами разных уровней и

перечисление доходов в бюджеты разных уровней в пределах сумм текущих

однодневных поступлений.

При недостаточности доходов дня, операция перераспределения доходов

исполняется частично.

Перерасчеты между бюджетами, неисполненные на конец финансового года,

осуществляются в следующим финансовом году за счет поступлений в новом

финансовом году, если иное не установлено федеральным законом о федеральном

бюджете на очередной финансовый год.

Если соответствующими законами или иными нормативными правовыми

актами плательщикам предоставлены льготы, отсрочки (рассрочки) по уплате

налогов (сборов) и иных обязательных платежей, налоговый кредит, налоговый

инвестиционный кредит по платежам в какой либо из уровней бюджетов, то

размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате

налогов (сборов) и иных обязательных платежей в бюджет полностью

учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Сумма перерасчета распределения доходов между бюджетами разных

уровней определяется в следующем порядке.

Сумма льготы, отсрочки (рассрочки) по платежам, налогового кредита,

налогового инвестиционного кредита умноженная на сумму нормативов

отчислений в бюджеты, в доходы которых производится распределение средств,

равна сумме перерасчета (отражается со знаком «минус»).

По бюджету, по которому предоставлены плательщикам льготы, отсрочки

(рассрочки) по уплате налогов (сборов) и иных обязательных платежей,

налоговый кредит, налоговый инвестиционный кредит сумма перерасчета

отражается со знаком «минус».

По бюджету, в пользу которого производится перераспределение средств,

сумма перерасчета отражается со знаком «плюс».

По результатам проведенного распределения в порядке регулирования

доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской

Федерации органами федерального казначейства формируются платежные

документы (поручения, чеки) на перечисление средств со счета № 40101.

Доходы в бюджеты разных уровней органы федерального казначейства

перечисляют не позднее следующего рабочего дня после получения выписки

банка из счета № 40101.

Доходы, поступающие на счет № 40101 в текущем финансовом году,

подлежат распределению по нормативам, установленным бюджетным

законодательством Российской Федерации на момент зачисления средств на

указанный счет.

Штрафы и иные суммы принудительного изъятия, пени, а также суммы

начисленных процентов за пользование отсрочкой (рассрочкой) по уплате

налога, сбора, налоговым и инвестиционным налоговым кредитом,

распределяются по нормативам и в порядке, установленными законодательством

Российской Федерации и учитываются по соответствующим кодам бюджетной

классификации.

3.5. Учет доходов по счетам № 40101 «Налоги распределяемые органами

федерального казначейства» и № 40102 «Доходы федерального бюджета».

Учет доходов бюджетов разных уровней осуществляется в соответствии с

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6