Формирование и использование денежных фондов предприятия

планирования, которое является прерогативой предприятия. Работа должна

вестись в направлении развития концепции финансового планирования, отдающей

приоритет накоплению капитала и его производственному использованию.

Фонд накопления – это часть чистой прибыли, предназначенная для

финансирования производственного развития предприятия и иных аналогичных

мероприятий по созданию и приобретению внеоборотных активов

производственного назначения. Он аккумулирует средства заранее

распределенной и зарезервированной чистой прибыли в соответствии с

учредительными документами или по решению участников предприятия.

В связи с несовершенством действующей методики учета фонда накопления

в последнее время отмечается ослабление контроля за его использованием.

Фонд потребления включает суммы предоставленных предприятием

социальных льгот, включая материальную помощь. К трудовым и социальным

льготам работников относятся, в частности: оплата дополнительно

предоставляемых по коллективному договору отпусков; набавка к пенсиям и

единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; стипендии,

выплачиваемые за счет средств предприятия; компенсация удорожания стоимости

питания в столовых, буфетах, профилакториях; оплата путевок работникам и их

детям на лечение, отдых, экскурсии, путешествия; материальная помощь и

расходы на погашение ссуд; расходы по строительству гаражей; расходы на

оплату услуг поликлиникам; оплата проезда к месту работы, жилья. Не

относятся к фонду потребления пособия по социальному страхованию, пенсии

работающим пенсионерам, другие выплаты; стоимость выданной спецодежды,

молока, питания; аренда помещений для проведения учебных, культурно-

массовых мероприятий; проведение вечеров отдыха, дискотек и т.п.; расходы

на содержание расходов, медпунктов, домов отдыха; расходы на приобретение

медикаментов для лечебно-профилактических учреждений.

Динамика изменения собственного капитала определяет объем

привлеченного и заемного капитала. В начале 90-х годов произошли

значительные изменения в структуре денежного капитала в результате

повышения доли привлеченного и заемного капитала. Основная проблема – это

достаточность денежного капитала для осуществления финансовой деятельности,

обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического роста.

Эта проблема остается пока нерешенной, о чем свидетельствует значительный

недостаток собственного оборотного капитала у большинства предприятий.

Опережающий темп роста собственного оборотного капитала по сравнению с

совокупным денежным капитала служит показателем повышения устойчивости

финансового состояния и значительного потенциала роста объемов реализации.

Расчеты показывают, что превышение более чем в два раза темпов роста

собственного оборотного капитала по сравнению с совокупным денежным

капиталом позволяет иметь убыток собственного оборотного капитала, тогда

как незначительная разница в соотношении между указанными показателями

приводит к росту недостаточности собственного оборотного капитала.

Следствие этого – низкое соотношение собственного оборотного капитала и

стоимостной оценки запасов и затрат. Рассмотренные показатели и доля

уставного капитала в совокупном денежном капитале предприятий находится в

прямо пропорциональной зависимости.

2 Анализ и оценка формирования и использования денежных фондов в

учхозе «Лавровский»

2.1 правовая и финансово-экономическая характеристика учхоза

«Лавровский»

Учхоз «Лавровский» занимается выпуском сельскохозяйственной продукции

растениеводства и животноводства. Свою продукцию учхоз реализует различным

предприятиям, которые занимаются ее переработкой. Для того, чтобы оценить

размер производства учхоза «Лавровский», необходимо рассмотреть ряд

показателей, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1

Размер производства предприятия

|Показатели |1998 |1999 |2000 |

|1 |2 |3 |4 |

|Стоимость валовой продукции в сопоставимых | | | |

|ценах, тыс.руб. | | | |

|всего |1145 |1192 |1350 |

|в т.ч. растениеводство |667 |648 |756 |

|животноводство |478 |544 |594 |

|Стоимость валовой продукции в текущих ценах, | | | |

|тыс.руб., | | | |

|всего |9591 |11561 |12984 |

|в т.ч. растениеводство |4172 |6231 |7251 |

|животноводство |2611 |4806 |5733 |

|Стоимость товарной продукции в ценах реализации,| | | |

|тыс.руб., | | | |

|всего |3943 |9488 |14360 |

|в т.ч. растениеводство |2312 |4932 |8051 |

|животноводство |1358 |4391 |6309 |

Продолжение таблицы 1

|1 |2 |3 |4 |

|Стоимость основных фондов, тыс.руб., | | | |

|всего |40742 |42878 |44205 |

|в т.ч. производственных |26958 |25528 |27316 |

|5. Энергетические мощности, л.с. |- |13106 |14531 |

|6. Среднегодовая численность работников, чел. |250 |240 |257 |

|7. площадь сельскохозяйственных угодий, га |5407 |5407 |5407 |

|в т.ч. пашни |4908 |4908 |4908 |

|8. Поголовье животных, гол |1079 |1174 |1552 |

|в т.ч. крупнорогатого скота |1069 |1109 |1497 |

Проанализировав данные таблицы 1, можно сделать вывод о том, что с

1998 по 2000 гг. в учхозе «Лавровский» наблюдается рост производства. За

период с 1998 по 2000гг. увеличилась стоимость валовой продукции в текущих

и сопоставимых ценах, стоимость товарной продукции. С каждым годом

увеличивается стоимость основных фондов (производственных) и

энергетические мощности. Это связано с расширением производства, выпуском

все большего количества продукции растениеводства и животноводства, более

эффективным использованием имеющихся материальных и денежных средств.

Увеличение объемов производства продукции растениеводства свидетельствует о

более рациональном использовании земельных ресурсов, так как за период с

1998 по 2000гг. площадь земельных угодий, в том числе пашни не изменялась.

В 2000г. в учхозе «Лавровский» наблюдается развитие отрасли животноводства:

увеличивается поголовье скота и, соответственно, объем выпускаемой

продукции. Если в 1998г. поголовье составляло 1079 голов скота, то в 2000г.

– уже 1552 головы, что на 473 головы больше. Показатели таблицы 1

свидетельствуют о том, что в будущем в учхозе «Лавровский» будет

происходить расширение производства, развитие отраслей животноводства и

растениеводства.

Важное значение для характеристики предприятия имеет изучение состава

и структуры товарной продукции, данные о которой содержатся в годовых

отчетах предприятия. Рассмотрим состав и структуру товарной продукции в

учхозе «Лавровский» на примере таблицы 2.

Таблица 2

Состав и структура товарной продукции учхозе «Лавровский»

|Вид продукции |1998 |1999 |2000 |

| |Тыс. |% |Тыс. |% |Тыс. |% |

| |руб. | |руб. | |руб. | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|Зерновые и зернобобовые |2191 |55,6 |4417 |46,6 |7225 |50,3 |

|Картофель |34 |0,9 |181 |1,9 |248 |1,7 |

|Подсолнечник |- |- |24 |0,3 |79 |0,6 |

|Пр. продукция растениеводства |85 |2,2 |272 |2,9 |507 |3,5 |

|Итого по растениеводству |2312 |58,6 |4932 |52,0 |8051 |56,1 |

|КРС |173 |4,4 |510 |5,4 |764 |5,3 |

|Молоко |1093 |27,7 |3704 |39,0 |5109 |35,6 |

|Пр. продукция животноводства |5 |0,1 |4 |0,04 |10 |0,1 |

|Мясо скота |82 |2,1 |173 |1,8 |417 |2,9 |

|Итого по животноводству |1358 |34,4 |4391 |46,2 |6309 |43,9 |

|Всего |3943 |100 |9488 |100 |14360 |100 |

Данные таблицы 2 показали, что с каждым годом, начиная с 1998 по

2000г. выпуск товарной продукции увеличивался как в отрасли

растениеводства, так и в отрасли животноводства. Так как учхоз «Лавровский»

специализируется растениеводческой продукции, то это отрасль более развита,

чем животноводство. Наибольший удельный вес в общем объеме товарной

продукции занимают зерновые и зернобобовые культуры (55,6 % в 1998г, 46,6%

- в 1999г., 50,3% - в 2000г.). Увеличился выпуск картофеля и подсолнечника.

Что касается отрасли животноводства, то здесь особое внимание в учхозе

«Лавровский» стали уделять выпуску молока. Это связано с увеличением

поголовью коров в хозяйстве, а также с улучшением кормовой базы. Удельный

вес молока в структуре товарной продукции в 1998г. составил 27,7%, а в

2000г. – 35,6%. Удельный вес мяса скота в общем объеме мяса продукции – с

2,1% в 1998г. увеличился до 2,9% в 2000г. В 2000г. доля продукции

растениеводства в общем объеме товарной продукции незначительно отличается

от доли продукции животноводства, чего нельзя сказать о 1998г. (доля

продукции животноводства в общем объеме товарной продукции тогда составляло

около 1/3).

Для оценки финансовых результатов рассмотрим таблицу 3

Таблица 3

Финансовые результаты деятельности учхоза «Лавровский»

|Показатель |1998 |1999 |2000 |

|1 |2 |3 |4 |

|Выручка от реализации продукции (работ, услуг),| | | |

|т.р. всего |3943 |9488 |14360 |

|в т.ч. растениеводство |2312 |4932 |8051 |

|животноводство |1358 |4391 |6309 |

|Полная себестоимость реализованной продукции | | | |

|(работ, услуг), т.р., всего |4308 |6997 |9958 |

|в т.ч. растениеводство |1992 |3288 |5005 |

|животноводство |1968 |3501 |4953 |

Продолжение таблицы 3

|1 |2 |3 |4 |

|Прибыль (убыток) от реализации продукции, т.р.,| | | |

|всего |-365 |2491 |4402 |

|в т.ч. растениеводство |320 |1644 |3046 |

|животноводство |-610 |890 |1356 |

|Уровень рентабельности (убыточности),%, всего | | | |

|в т.ч. растениеводство |-8 |36 |44 |

|животноводство |16 |50 |61 |

| |-31 |25 |27 |

Проанализировав показатели, представленные в таблице 3, можно сделать

вывод о том, что за период с 1998г. по 2000г. учхоз «Лавровский» из

убыточного хозяйства превратился в прибыльное. Если в 1998г. он получал

прибыль от реализации только растениеводческой продукции, тот в 1999 и в

2000гг. прибыльной стала и отрасль животноводства в связи с ее расширением

и более эффективной организацией. Выручка от реализации продукции в 2000г.

по сравнению с 1998г. увеличилась в 3,5 раза, а полная себестоимость

реализованной продукции – в 2 раза. Уровень рентабельности в 1999г.

составил 36%, а в 2000г. – на 8 % больше в целом по хозяйству. Увеличился

он и по каждой отрасли в отдельности. В дальнейшем для увеличения прибыли

от реализации необходимо снижать затраты на производство продукции и

увеличивать объемы выпуска продукции.

Чтобы оценить платежеспособность предприятия необходимо рассчитать

ряд коэффициентов, которые представлены в таблице 4.

Таблица 4

Оценка платежеспособности финансовой устойчивости учхоза «Лавровский»

|Показатель |1998 |1999 |2000 |Теоретический |

| | | | |уровень |

|Коэффициент абсолютной |0,0003 |0,0007 |0,0004 |( 0,1 |

|ликвидности | | | | |

|Коэффициент промежуточного | | | | |

|покрытия |0,0500 |0,1250 |0,1004 |>0,7 |

|Коэффициент общего покрытия | | | | |

| |0,7450 |0,9090 |1,1543 |>1 |

|Коэффициент независимости | | | | |

| |0,7772 |0,8818 |0,6064 |>0,4 |

|Соотношение заемных и | | | | |

|собственных средств |0,2323 |0,2363 |0,5273 | |

Данные таблицы 4 показали, что значения рассчитанных коэффициентов в

основном находятся ниже теоретического уровня. В учхозе «Лавровский» очень

низкая платежеспособность, так как коэффициент абсолютной ликвидности почти

равен 0. Это говорит о недостатке быстрореализуемых активов, за счет

которых погашаются обязательства. Коэффициент промежуточного покрытия за

все 3 года равен 0,1, что ниже допустимого значения. Это свидетельствует о

невозможности учхоза «Лавровский» погасить свои обязательства при условии

погашения в срок дебиторской задолженности. Однако, коэффициент общего

покрытия в учхозе «Лавровский» с 0,7 в 1998г. возрос до 1,2 в 2000г., то

есть предприятие имеет достаточно ликвидных средств, чтобы погасить все

свои обязательства. Также предприятие имеет достаточно собственных средств,

так как коэффициент независимости за исследуемый период был выше

нормативного значения.

В учхозе «Лавровский» для регулирования финансово-хозяйственной

деятельности применяются различные нормативные акты. Это Федеральный закон

«О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, план счетов бухгалтерского учета

финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организаций АПК,

положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных

запасов» №25-н, «Учет основных средств» №65-н и другие нормативные

документы.

2.2 Порядок формирования и использования собственных денежных

фондов в учхозе «Лавровский»

Согласно Гражданскому Кодексу РФ, унитарным предприятием признается

коммерческая организация, не наделенная правом собственности на

закрепленное за ней имущество. Собственником имущества такого предприятия

может быть государство (государственное унитарное предприятие) или орган

местного самоуправления (муниципальное унитарное предприятие).

В сельском хозяйстве много унитарных предприятий: племенные заводы,

опытные хозяйства научных и учебных организаций, учебные хозяйства ВУЗов,

техникумов и других учебных заведений, семеноводческие хозяйства и т.п.

Имущество унитарного предприятия, являясь объектом федеральной или

муниципальной собственности принадлежит данному предприятию на правах

хозяйственного ведения или оперативного управления. Унитарное предприятие,

основанное на праве хозяйственного ведения, создается по решению

уполномоченного на то государственного органа или органа местного

самоуправления. Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного

управления, создается по решению Правительства РФ на базе имущества,

находящегося в федеральной собственности. В сельском хозяйстве к ним

относятся особо крупные объекты, образованные по решениям Правительства (на

пример, мелиоративные системы).

Принципиальной особенностью унитарного предприятия является то, что

его имущество неделимо, оно не может быть распределено по вкладам между его

работниками. Это отражается на особенностях его уставного фонда: он

неделим, поскольку единственным учредителем является государственный или

муниципальный орган. В то же время само унитарное предприятие может быть

участником, членом других коммерческих и некоммерческих организаций

(товариществ, обществ, союзов, фондов, ассоциаций).

Уставный фонд унитарного предприятия призван выполнять две функции:

имущественную и гарантийную. Гарантийная функция здесь несколько

ограничена, так как казенные предприятия обязаны отвечать по своим

обязательствам только денежными средствами. При их недостатке к

ответственности привлекается собственник (государство).

Учхоз «Лавровский», находящийся в Орловском районе Орловской области,

является учебно-опытным хозяйством Орловского государственного аграрного

университета. При образовании унитарного предприятия на праве

хозяйственного ведения, его уставный фонд должен быть полностью оплачен

собственником до государственной регистрации. Учхоз «Лавровский» был

зарегистрирован 14 марта 1994г. Постановлением Главы администрации

Орловского района. Его устав был утвержден на общем собрании коллектива

предприятия 1 марта 1994г. На момент регистрации уставны фонд учхоза

«Лавровский» составил 231 млн. 480 тыс. рублей (приложение 7).

Пополнение оборотных средств предприятия, его имущества производится

со стороны государственного органа ил органа местного самоуправления, а

также за счет собственной прибыли. При возникновении излишков денежных

средств, имущества они изымаются у предприятия, происходит уменьшение

уставного фонда. В отчете об изменении капитала приводится информация

изменений по статьям собственного капитала, например, из бюджета, из

отраслевых фондов также показываются данные по статьям прочих фондов и

резервов. Если основывать только на данных бухгалтерского баланса, в

котором по всем показателям приводятся остатки на начало и на конец года,

то нельзя сделать правильных выводов о движении средств и источников за

отчетный период. Например, в балансе по фонду накопления на начало года

имелся остаток 112 тыс. рублей, а на конец года – 518 тыс. рублей, фонд

изменился на 406 тыс. рублей. Но это не означает, что поступления фонда

были в той же сумме. В рассматриваемом отчете содержится более развернутая

информация (приложение 8).

Для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности учхоз

вправе образовывать другие фонды денежных средств, в соответствии с

законодательством. Определение назначения, размеров, источников образования

и порядков использования денежных фондов производится по решению совета

трудового коллектива и отражено в Уставе предприятия (приложение 9). В

учхозе «Лавровский» формируются следующие фонды собственных денежных

средств (помимо уставного фонда): резервный капитал, добавочный капитал,

фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы, целевые

финансирования и поступления.

Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый в

обязательном порядке и другие необязательные резервные фонды. В учхозе

«Лавровский» созданы резервные фонды в соответствии с учредительными

документами. На конец 2000г. резервный капитал составил 34 тыс. рублей.

Необязательные резервные фонды предприятия могут формировать за счет своей

чистой прибыли, что и предусмотрено учредительными документами. Резервные

фонды необходимы для покрытия расходов и платежей, убытков, возмещения

потерь от неблагоприятно сложившейся конъюнктуры и т.п. В учхозе

«Лавровский» резервный фонд использовался до 1998г. на покрытие убытков. В

1999 и 2000гг. резервный фонд не использовался.

Резервы предстоящих расходов и платежей образуются в результате

заблаговременного равномерного включения некоторых видов расходов в затраты

до того, как они фактически произведены. Резервирование производится с

целью равномерного включения единовременных затрат в издержки производства

и обращения и выравнивания таким образом финансовых результатов организации

в течение года. В учхозе «Лавровский» такие резервы предстоящих расходов и

платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату

ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, на

ремонт основных средств. Формируются эти резервы путем ежемесячных

отчислений, размер которых определяется в соответствии с составленной

сметой расходов. Сумма ежемесячного отчисления в резерв определена как 1/12

о предполагаемой суммы расходов в отчетном периоде. Неиспользованные суммы

резервов подлежат обязательной инвентаризации. Однако, на пример, если

ремонт основных средств, начавшийся в середине текущего года, продолжится и

следующем, то созданный по случаю ремонта резерв также должен быть

перенесен на следующий год.

Добавочный капитал в учхозе «Лавровский» возникает в результате

прироста стоимости внеоборотных активов после их переоценки; прироста

активов в результате безвозмездного получения имущества и денежных средств;

Страницы: 1, 2, 3