Применение ПК в экономике

4. ПОНЯТИЕ БАЛАНСОВОЙ ПРИБЫЛИ, ЕЕ СОСТАВ

Валовой доход предприятия подразделяется на фонд личного потребления

и чистый доход. Поскольку оплата труда является составной частью издержек

производства, то чистый доход выступает как разница между стоимостью

валового продукта и затратами на его производство. Реализованная часть

чистого дохода выступает в форме прибыли, которая представляет собой

разность между суммой выручки и полной себестоимостью реализованной

продукции.

Общая сумму прибыли (балансовая прибыль), полученная предприятием за

определенный период, состоит из:

1) прибыли (убытка) от реализации продукции, услуг, выполненных

работ;

2) прибыли (убытка) от прочей реализации;

3) прибыли (убытка) от вне реализационных операций.

Прибыль (убыток) от реализации продукции, услуг, выпоенных работ

рассчитывается как разность между суммой выручки от реализации продукции в

действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и

величиной затрат на производство и реализацию продукции, услуг, работ,

включаемых в себестоимость.

Прибыль (убыток) от прочей реализации определяется как разность между

рыночной ценой за проданное имущество, материальные ценности, принадлежащие

предприятию, и их первоначальной или остаточной стоимостью.

Прибыль (убыток) от вне реализационных операций рассчитывается как

разность между доходами и расходами по вне реализационным операциям, то

есть доходами и расходами, не связанными с производством продукции,

услугами, выполнением работ, продажей имущества.

В состав доходов от вне реализованных операций входят: доходы от

финансовых вложений предприятий (в ценные бумаги, предоставленные займы,

долевое участие в уставном капитале других предприятий и др.); доходы от

сдаваемого в аренду имущества, сальдо до полученных и уплаченных штрафов,

неустоек; положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в

иностранной валюте; поступления суммы от погашения дебиторской

задолженности, списанной в прошлые годы в убыток; прибыль прошлых лет,

выявленная и поступившая в отчетном году; суммы поступившие от покупателей

по перечисленным за продукцию, реализованную в прошлом году; проценты,

полученные по денежным счетам предприятия в кредитных учреждениях и др.

В состав вне реализованных расходов входят: недостачи и убытки от

потери материальных ценностей и денежных средств, выявленных в результате

ревизий и инвентаризаций; отрицательные курсовые разницы по валютным счетам

и операциям в иностранной валюте; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном

году; списание безнадежной дебиторской задолженности; не компенсируемые

потери от стихийных бедствий; затраты по аннулируемым заказам; судебные

издержки; затраты на содержание законсервированных производственных

мощностей и др.

Полученная предприятием балансовая прибыль распределяется между

государством и предприятием. После внесения в федеральный, региональные и

местные бюджеты налога на прибыль в распоряжении предприятий остается

чистая прибыль, которая направляется в фонды накопления, потребления и

резервный.

Таким образом, балансовая прибыль, выявляемая в бухгалтерском учете

кредитовое сальдо по счету прибылей и убытков, является базой для

налогообложения. Балансовая прибыль в специальном расчете налога от

фактической прибыли уменьшается на сумму доходов от долевого участия в

других организациях, дивидендов и процентов, полученных по акциям и иным

ценным бумагам. Из налогооблагаемой прибыли исключаются некоторые суммы

расходов, произведенных в счет балансовой прибыли, а так же сумму

отчислений в резервный фонд, начисляемый по уставу совместных предприятий.

Непокрытый убыток после полного использования резервного капитала

покрывается из предстоящей балансовой прибыли в течение последующих пяти

лет, и она будет исключаться из налогооблагаемой прибыли соответствующего

отчетного года.

6. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ.

В условиях финансовой и хозяйственной самостоятельности предприятие

само разрабатывает свои планы, руководствуясь единственной целью-

достижением высокой эффективности хозяйствования. Именно поэтому в ходе

финансового планирования большое внимание уделяется более полному выявлению

внутренних резервов предприятия, эффективному использованию

производственных мощностей, рациональному расходованию материальных,

трудовых и денежных ресурсов, лучшей организации производства. Финансовое

планирование ориентируется на реальное получение финансовых источников, как

собственных, так и привлекаемых, и возможности их превращения в

производственный капитал. Для этого в ходе планирования заранее

предусматриваются реальные каналы приобретения основных и оборотных фондов,

найма производственного персонала и удовлетворения социальных запросов.

Отсюда огромное значение придается процессу определения размеров и

направлений использования прибыли, необходимой для обеспечения потребностей

расширенного воспроизводства и материального стимулирования работающих.

Финансовые процессы, охватываемые рамками одного года, находят свое

отражение в финансовом плане предприятия, который строится в форме баланса

доходов и расходов. В денежной форме в нем отражаются все стороны финансово-

хозяйственной деятельности предприятия, получаемые им доходы и накопления,

расходование средств. Составление такого баланса опирается на использование

плановых расчетов, разрабатываемых по всем аспектам деятельности

предприятия производственной, бытовой, инвестиционной, социальной и т.д.

Лишь опираясь на них, финансовый отдел предприятия может точно рассчитать

общий финансовый результат (прибыль или убыток) и его составляющие,

величину резервных фондов (фонд риска), чистую прибыль, остающуюся не

посредственно в распоряжении предприятия и направления финансовых ресурсов.

Прибыль от производственно-хозяйственной деятельности, различные

отчисления, платежи и затраты находятся под воздействием инфляции, а потому

при составлении баланса доходов и расходов нужно предусматривать

соответствующую их корректировку с учетом индекса роста инфляции.

В финансовом плане предприятия отражаются конечные итоги плановых

расчетов по всему кругу показателей, характеризующих получение разных видов

финансовых ресурсов и направления их использования. Важнейшей частью

финансового плана является планирование прибыли. В раздел 1, называемый

«Доходы и поступления средств» включаются все финансовые ресурсы

предприятия, кроме полученных от банков и государства. В составе

показателей этого раздела выделяют следующие прибыль от основной

деятельности, проценты и дивиденды по ценным бумагам, доходы по договорам

за работы научно-исследовательского характера, амортизационные отчисления,

выручка от реализации выбывшего имущества, прирост устойчивых пассивов и

т.д.

7. РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ.

Конечным результатам деятельности предприятия является прибыль.

Величина прибыли зависит, с одной стороны, от уровня реализационных цен и

издержек производства на реализованную продукцию, а с другой-от объема

реализованной продукции. То есть масса прибыли предприятия определяется

объемом товарной продукции и уровнем цен, по которым она реализована.

Поскольку рыночная цена для предприятия является по сути величиной

заданной, то предприятие на величину прибыли может влиять путем издержек

производства и объемов производства, то есть внутренних факторов

производства. Дополнительную прибыль предприятие может получить не только

за счет увеличения объемов производства продукции, но и в результате более

рационального ее использования внутри предприятия, то есть посредством

повышения уровня товарности, а также путем изменения каналов реализации.

Одним из заметных направлений получения дополнительной прибыли

являются резервы снижения себестоимости продукции, которые выявлены на

предприятии в процессе анализа производственных затрат. Значительными

резервами увеличения прибыли располагают предприятия, связанные с

улучшением качества реализуемой продукции и соблюдением установленных

сроков ее реализации, так как соблюдение запланированных реализационных

сроков позволяет повысить сезонные цены на продукцию

Таким образом, основными источниками дополнительного роста прибыли

могут быть: увеличение объемов реализации продукции за счет внутренних

ресурсов; улучшение внутрихозяйственного ее использования и повышение

уровня товарности; снижение себестоимости реализованной продукции;

улучшение качества, структуры и сроков ее реализации; снижение

себестоимости реализованных услуг вспомогательных и обслуживающих

производств; учет конъюнктуры рынка, особенно при реализации сверх плановой

продукции.

Для данного предприятия главным направлением увеличения прибыли будет

снижение себестоимости продукции с дальнейшим повышением отпускных цен, что

даст увеличение прибыли на 1 руб реализованной продукции. Наряду с этим

необходимо продолжать наращивание объемов выпуска конкурентоспособных на

рынке видов продукции.

2. КРАТКАЯ ФИНАНСОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.

2.1. Общие итоги деятельности предприятия за отчетный и базисный год.

Таблица 1.

Финансовые результаты предприятия за отчетный год в сравнении с

базисным, тыс руб

|№ |Показатели |Годы |

|п/п | | |

| | |1997 |1999 |

|1 |Плановая прибыль |5221 |7707 |

|2 |Реализация продукции в |23355 |62272 |

| |ценах без НДС | | |

|3 |Среднегодовая стоимость |8499+9396 | = |12150+21667 = |

| |основных средств |2 |4623,5 |2 |

| | | | |=16908,5 |

|4 |Среднегодовые остатки |3970+5277 |= 4623,5|5389+10619 | = 8004|

| |материальных оборотных |2 | |2 | |

| |средств (активов) | | | | |

|5 |Среднегодовая стоимость |8947,5+4623,5=13571 |24912,5 |

| |производственных фондов | | |

|6 |Коэффициент фондоемкости, |8947,5 |=0,38 |16908,5 |= 0,27 |

| |руб |23355 | |62272 | |

|7 |Коэффициент фоондоотдачи |23355 |=2,61 |62272 |=3,68 |

| |ОПФ, руб |8947,5 | |16908,5 | |

|8 |Коэффициент закрепления |4623,5 |=0,2 |8004 |=0,13 |

| |оборотных средств, руб |23355 | |62272 | |

|9 |Прибыль на 1 руб |5221 |х100 |=22 |7707 |х100|=12 |

| |реализованной продукции, |23355 | | |62272 | | |

| |КОП | | | | | | |

|10 |Уровень рентабельности | |х100 |=38,5 |7707 |х100|=30,9 |

| |предприятия (общая |5221 | | |24912,5| | |

| |рентабельность |13571 | | | | | |

| |производственных фондов), | | | | | | |

| |% | | | | | | |

|11 |Валовая продукция на 1 |23355 |=149,7 |62272 |=372,9 |

| |работника в год |156 | |167 | |

| |на 1 руб основных фондов |23355 |=2,61 |62272 |=3,68 |

| | |8947,5 | |16908,5 | |

|12 |Валовой доход на 1 |23355-1326|=64,7 |62272-4172|=123 |

| |работника в год |6 | |7 | |

| | |156 | |167 | |

Продолжение таблицы 1.

|13 |Прибыль от реализации | 4527|х100|=24 |9516 |х100|=18 |

| |продукции в % к полной | | | |52393+363 | | |

| |себестоимости |18664+164 | | | | | |

| |реализованной продукции | | | | | | |

Как видно из таблицы, валовая продукция увеличилась в расчете на 1

работника (в 2,5 раза), валовой же доход на 1 человека повысился только в

1,9 раза.

Уровень рентабельности за отчетный год составил 30,9%, а за базисный-

38,5%, то есть рентабельность понизилась на 7,6 пункта. Уменьшении доли

прибыли на 1 руб реализованной продукции привело к падению уровня

рентабельности производства на 17,8 пункта:

0,12:(0,38+0,2)х100%=20,7%

20,7%-38,5%=17,8

Снижениефондоемкости, то есть увеличение фондоотдачи ОПФ, привело к

увеличению рентабельности на 4,8 пункта:

0,12:(0,27+0,2)х100%=25,5%

25,5%-20,7%=4,8%

Снижепние коэффициента закрапления материальных оборотных средств, то

есть ускорение их оборачиваемости, привело к увеличению рентабельности

производства на 5,1 пункта:

30,9%-25,5%=5,1%

Проверка:-17,8+4,8+5,1(-7,9

2.1. Анализ обеспеченностипредприятия собственными оборотными

средствами и эффективности их использования.

Общий итог баланса за 3 года увеличился на 19010 тыс руб (33694-

12559). В данном балансе отражено увеличение основных средств за данный

период на 13168 тыс руб, что характеризует укрепление материально-

технической базы предприятия.

Баланс не содержит таких признаков тяжелого финансового состояния, как

просроченная задолженность поставщикам, пролонгированные и не

пролонгированные в срок краткосрочные ссуды банка (исключением явился 1999

год), значительные долги кредиторам (к 1999 году кредиторская задолженность

постепенно сокращается и ненамного превышает дебиторскую). В целом

финансовое состояние предприятия удовлетворительное.

Наряду с падением рентабельности производства уменьшился и выход

валовой продукции на 1 руб. материальных оборотных средств. Одновременно

резко увеличился размер производственных запасов (только за 1999 год-в 2,3

раза), незавершенного строительства (в 1,8 раза за 1999 год) и других

вложений оборотных средств. Увеличение использования оборотных средств

ухудшило результаты хозяйственной деятельности предприятия. Снижение

эффективности этой деятельности проявилось в уменьшении прибыли на 1 руб

реализованной продукции почти в 2 раза и в уменьшении отношения прибыли к

полной себестоимости продукции в 1,3 раза.

За 3 года стоимости имущества предприятия возросла на 21136 тыс руб

(33694-12558) в результате увеличения основных средств на 155% (с 8499 до

21667 тыс руб) и приращения на 18,8% оборотных активов (с 3970 до 10619 тыс

руб). При росте идеального веса в общей стоимости имущества запасов (с 14,1

до 21,1%) и затрат резко снизилась для денежных средств (с 11,8 до 2,75%) и

ненамного-основных средств (с 67,7 до 64,3%). Увеличение имущества

предприятия было обеспечено за счет роста источников собственных средств на

172% (29486 х100%-100%) и на 4,6% было покрыто за

10825

счет увеличения обязательств предприятия перед банками (1000-22,5)х100

21136 . При этом доля собственных

средств осталась почти без изменений и составила 86,2% в начале 1997 года и

87,5% в конце 1999 года.

Ниже приведен расчет коэффициентов, характеризующих финансовую

устойчивость предприятия.

1) коэффициент общей капиталоотдачи= валовая продукция/

средняя стоимость

имущества

|1997 год: |23355 тыс руб |(1,7 |

| |13621 тыс руб | |

|1998 год: | | |

| |21798 тыс руб |(1,3 |

| |16342,5 тыс руб| |

|1999 год: | | |

| |62272 тыс руб |(2,4 |

| |25980 тыс руб | |

2) коэффициент автономии= величина собственных средств (капитал и

резервы)/итог баланса

|1997 год: |14020 тыс руб |(0,96 |

| |14684 тыс руб | |

|1998 год: | | |

| |14212 тыс руб |(0,78 |

| |18266 тыс руб | |

| | | |

| | | |

|1999 год: |29486 тыс руб |(0,88 |

| |33694 тыс руб | |

3) коэффициент маневренности = наличие собственных оборотных средств

(капитал и резервы+долгосрочные кредиты и займы-внеоборотные активы)/общая

величина источников собственных средств(капитал и резервы)

| | | |(0,33|

|1997 год:|14020 тыс руб -9407 тыс руб |4613 тыс руб | |

| |14020 тыс руб |14020 тыс руб | |

| | | | |

|1998 год:|14212 тыс руб+891 тыс руб-12877 тыс руб |2226 тыс руб |(0,16|

| |14212 тыс руб |14212 тыс руб | |

| | | | |

|199 год: |29486 тыс руб+58 тыс руб-23075 тыс руб |6469 тыс руб |(0,22|

| |29486 тыс руб |29486 тыс руб | |

4) коэффициент соотношения заемных и собственных средств=

долгосрочные займмы+краткосрочные кредиты и займы/капитал и

резервы

| | | |

|1997 год: | 0______ |(0 |

| |14020 тыс руб | |

| | | |

|1998 год: |891 тыс руб |(0,06 |

| |14212 тыс руб | |

| | | |

|1999 год: |58 тыс руб+1000 тыс руб |(0,04 |

| |29486 тыс руб | |

5) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами=

величина собственных оборотных средств/стоимость запасов

| | | |

|1997 год: |4613 тыс руб |(2,5 |

| |1845 тыс руб | |

| | | |

|1998 год: |2226 тыс руб |(0,72 |

| |3073 тыс руб | |

| | | |

|1999 год: |6469 тыс руб |(0,91 |

| |7109 тыс руб | |

Таким образом, коэффициент автономии предприятия, показывающий долю

собственных средств в общем объеме его ресурсов, говорит о том, что все

обязательства предприятия могли быть покрыты его собственными средствами.

Наивысшей финансовой независимостью предприятие обладало в 1997 году.

Расчет коэффициента маневренности показал, что в 1997 году у предприятия

было больше возможностей для маневрирования своими средствами, так как

значительная часть его средств была вложена в наиболее мобильные активы.

Начиная с 1998 года, незначительная часть деятельности предприятия

финансировалась за счет заемных источников, в 1999 году доля собственных

средств увеличилась. В 1997 году предприятие в наибольшей степени было

обеспечено собственными оборотными средствами, необходимыми для его

финансовой устойчивости, а в 1998 году наблюдалось некоторое их снижение и

даже недостаток (2226 тыс руб-3073 тыс руб=-847 тыс руб).

Все рассчитанные коэффициенты укладываются в предельно допустимые

нормы, а некоторые из них даже в несколько раз лучше рекомендуемого уровня.

в большинстве случаев коэффициенты имеют свое большое значение в 1997 году,

а наименьшее-в 1998 году, что также подтверждается динамикой рентабельности

по годам (см. подраздел 5.3.).

2.3. Анализ платежеспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей

задолженность может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса

время.

Коэффициент абсолютной ликвидности (общего покрытия)=наиболее

ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые

вложения)/сумма наиболее срочных обязательств (краткосрочных пассивов)(то

есть сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов)

| | | | |

Страницы: 1, 2, 3