Государственные и местные налоги

организаторов или на основании решений органов государственной власти и

органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных

организаторов;

21) суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами на

обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии,

детей - сирот в возрасте до 24 лет;

22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными

предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и

реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак -

проводников для инвалидов;

23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную

собственность кладов;

24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от

осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются

плательщиками единого налога на вмененный доход;

25) суммы процентов по государственным казначейским обязательствам,

облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской

Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным

бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного

самоуправления;

26) доходы, получаемые детьми - сиротами и детьми, являющимися членами

семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума,

от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и

религиозных организаций;

27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам

в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм,

рассчитанных исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования

Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который

начислены указанные проценты;

установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в

иностранной валюте;

28) доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по каждому из

следующих оснований за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или

индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на

наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных

налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии

с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных

(представительных) органов государственной власти или представительных

органов местного самоуправления;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам,

а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по

инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам,

родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а

также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов,

назначенных им лечащим врачом;

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах,

играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);

29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин срочной военной

службы, призванных на учебные или поверочные сборы, в виде денежного

довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы либо по

месту пребывания на учебных или поверочных сборах;

30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а

также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных

кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов,

зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов,

зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного

(представительного) органа государственной власти субъекта Российской

Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы

исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов,

зарегистрированных кандидатов выборного органа местного самоуправления,

кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального

образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином

федеральном государственном органе, государственном органе субъекта

Российской Федерации, предусмотренном Конституцией Российской Федерации,

конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемых

непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на

иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом

муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов,

избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за

выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением

избирательных кампаний;

31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе

материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, а также

выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за

счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением

культурно - массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи

210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих

социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на

благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры,

образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или

полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также

физкультурно - спортивным организациям, образовательным и дошкольным

учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных

команд, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25

процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое

обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически

произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей, а также в

сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в

возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях,

- в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более

25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у

образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа,

который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении

налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за

обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных

лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в

установленном порядке в процессе обучения;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги

по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской

Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению

супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет

в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем

медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а

также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем

лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации),

назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет

собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим

подпунктом, не может превышать 25 000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской

Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически

произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается

постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику,

если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих

соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также

при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его

фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику,

если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена

организацией за счет средств работодателей.

2. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется на

основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой

декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового

периода.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи

210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих

имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от

продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков,

находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не

превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в

налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности

налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей. При

продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков,

находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также

иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и

более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной

налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового

вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе

уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически

произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с

получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком

принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг вместо

использования права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный в

настоящем подпункте, налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода

от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных им и

документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных

бумаг.

Если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством

были на безвозмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены)

в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их

реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение

(получение) этих ценных бумаг могут быть учтены суммы, с которых был

исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей

совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового

вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется

между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по

договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в

общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы,

получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с

осуществлением ими предпринимательской деятельности;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство

либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или

квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме,

направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным

налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически

израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории

Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного

настоящим подпунктом, не может превышать 600 000 рублей без учета сумм,

направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным

налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически

израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории

Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется

налогоплательщику с даты регистрации права собственности на жилой объект на

основании письменного заявления налогоплательщика и документов,

подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом

или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном

порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком

(квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных

средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки,

акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и

паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную

собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в

соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в

соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в

случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную

собственность).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не

применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или

приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за

счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка

купли - продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими

лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20

настоящего Кодекса.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового

вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть

использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие

налоговые периоды до полного его использования.

2. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется

на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им

налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210

настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов

имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего

Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально

подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Ссылки в действующих главах части второй Кодекса на положения

недействующих глав части второй Кодекса приравниваются к ссылкам на

действующие федеральные законы о конкретных налогах и сборах (статья 28

Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

При этом указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат,

принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в

соответствии с соответствующими статьями главы "Налог на доходы

организаций" настоящего Кодекса.

Ссылки в действующих главах части второй Кодекса на положения

недействующих глав части второй Кодекса приравниваются к ссылкам на

действующие федеральные законы о конкретных налогах и сборах (статья 28

Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного

налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету

в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в

соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за

исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно

используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои

расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных

предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере

20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным

предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение

не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не

зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания

услуг) по договорам гражданско - правового характера, - в сумме фактически

произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно

связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или

вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование

произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам

открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически

произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они

принимаются к вычету в следующих размерах:

| |Нормативы затрат |

| |(в процентах к |

| |сумме начисленного |

| |дохода) |

|Создание литературных произведений, в том | |

|числе для театра, кино, эстрады и цирка |20 |

|Создание художественно - графических | |

|произведений, фоторабот для печати, | |

|произведений архитектуры и дизайна |30 |

|Создание произведений скульптуры, | |

|монументально - декоративной живописи, | |

|декоративно - прикладного и оформительского | |

|искусства, станковой живописи, театрально- и | |

|кинодекорационного искусства и графики, | |

|выполненных в различной технике |40 |

|Создание аудиовизуальных произведений | |

|(видео-, теле- и кинофильмов) |30 |

|Создание музыкальных произведений: | |

|музыкально - сценических произведений | |

|(опер, балетов, музыкальных комедий), | |

|симфонических, хоровых, камерных | |

|произведений, произведений для духового | |

|оркестра, оригинальной музыки для кино-, | |

|теле- и видеофильмов и театральных | |

|постановок |40 |

|других музыкальных произведений, в том | |

|числе подготовленных к опубликованию |25 |

|Исполнение произведений литературы и | |

|искусства |20 |

|Создание научных трудов и разработок |20 |

|Открытия, изобретения и создание | |

|промышленных образцов (к сумме дохода, | |

|полученного за первые два года использования) |30 |

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально,

не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного

норматива.

Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов

субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных

вычетов

В пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219

настоящего Кодекса, и имущественных налоговых вычетов, установленных

статьей 220 настоящего Кодекса, законодательные (представительные) органы

субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с

учетом своих региональных особенностей.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей

статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета

налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при

получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в

натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам,

приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при

получении доходов в виде материальной выгоды.

2. При получении дохода в виде заработной платы датой фактического

получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день

месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые

обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Статья 224. Налоговые ставки

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7