Курсовая работа: Многообъектность состава преступления в сфере экономической деятельности

Курсовая работа: Многообъектность состава преступления в сфере экономической деятельности

Введение

I. Преступления в сфере предпринимательства, в сфере взимания налогов и в сфере экономической деятельности

1.1 Преступные нарушения порядка осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности

1.2 Преступные нарушения порядка взимания налогов и иных платежом

1.3 Преступные нарушения порядка внешнеэкономической деятельности

II. Преступления в сфере обращения ценных бумаг, имущественных прав, а также в сфере сделок

2.1 Преступные нарушения порядка расчетов и обращения ценных бумаг

2.2 Преступные нарушения порядка реализации имущественных прав физических и юридических лиц

2.3 Преступные нарушения порядка совершения торговых и иных сделок

Заключение

Литература

Введение

Тема данной работы – «Многообъектность состава преступления в сфере экономической деятельности». Ответственность за преступления в данной сфере предусмотрена самой крупной по числу статей Особенной части УК -главой 22 - «Преступления в сфере экономической деятельности». Она помещена в разд. VIII «Преступления в сфере экономики» и содержит множество норм, неизвестных уголовному законодательству советского периода. Именно в силу новизны нормы об ответственности за преступные нарушения установленного законом порядка осуществления экономической деятельности вызывают значительные сложности при применении.

К сожалению, бесспорно удачной классификации групп объектов экономических преступлений не предложено до сих пор, да и создать такую классификацию весьма затруднительно в принципе. Вместе с тем, при всех недочетах любой систематизации в данной области, главной ее целью является установление более или менее точно очерченной области применения конкретных норм, что должно помочь в решении конкретных проблем уголовно-правовой квалификации.

Определяя родовой объект преступлений в экономике, как установленный законом порядок в различных сферах экономической деятельности, следует указать, что исследователи понимают под объектом посягательства систему общественных отношений, складывающихся в сфере экономической деятельности, а также интересы участников экономического оборота. Думается, что все эти точки зрения в той или иной степени верны. Главное же, на что следует обратить внимание, - это связь между уголовно-правовой нормой об ответственности за нарушение порядка осуществления экономической деятельности и неуголовным законодательством, позитивно (как это порой определяется) регулирующим охраняемые уголовным законом отношения, установленный этими нормативными актами указанный порядок.

Таким образом, когда идет речь об экономическом преступлении, то имеется в виду нарушение установленного законом порядка в той или иной сфере экономической деятельности. При этом порядок понимается широко, в частности, предусмотренные ст. 198 и 199 УК преступления нарушают порядок взимания налогов не только в смысле несоблюдения осуществляемой налоговыми органами процедуры контроля за уплатой налогов: общественная опасность уклонения от уплаты налогов состоит именно в их неуплате.

Приведенное теоретическое соображение относительно связи норм уголовного закона с неуголовно-правовыми нормами «позитивного регулирования» имеет большую практическую значимость, выражающуюся в необходимости учета отчетливо выраженного бланкетного характера статей 22 главы: во всех этих статьях используются дефиниции, имеющие установленное неуголовным законодательством содержание. Тем самым предопределено не произвольное, а основанное на результатах систематического толкования (т. е. толкования посредством обращения к неуголовному законодательству) установление содержания таких экономических категорий, как имущество, кредит, банкротство, сделка и др. Когда содержание того или иного понятия не определено, оно может быть установлено посредством анализа его употребления в контексте положений гражданского, банковского, налогового, таможенного и других законодательств. И лишь в том случае, если значение термина не установлено законом, правоприменитель получает известную свободу в понимании содержащихся в УК экономических категорий.

Форма вины в поступлениях в сфере экономической деятельности -умышленная, согласно ст. 20 УК за все преступления, предусмотренные статьями гл. 22, уголовной ответственности подлежат лица, достигшие ко времени совершения преступления 16-летнего возраста. Однако в целом ряде статей говорится о специальном субъекте, что будет подчеркнуто особо Более половины статей гл. 22 содержат квалифицированные составы преступлений. Такие квалифицирующие признаки, как совершение преступления группой лиц по предварительному сговору, организованной группой, неоднократно либо лицом, имеющим учитываемую при квалификации судимость, должны вменяться с учетом положений ст. 16, 18, 35 УК РФ.

Некоторые признаки составов, в том числе квалифицирующие, будут в принципе «исчисляемыми»: крупный размер, крупный ущерб - являются оценочными, т. е. не имеют точного, установленного УК значения. Например, одинаковый материальный ущерб, причиненный в результате неправомерных действий при банкротстве, может быть расценен как крупный для кредитора-гражданина и не являться таковым для кредитора - юридического лица.

Целью данной работы является изучение состава преступлений в сфере экономической деятельности. Для того, чтобы достичь цели, необходимо, на мой взгляд, решить следующие задачи:

рассмотреть с/п[1] такой категории преступлений, как преступные нарушения порядка осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности (ст. 169, 171-175, 178, 183, 184 УК РФ);

изучить с/п такой категории преступлений, как преступные нарушения порядка взимания налогов и иных платежей (ст. 194, 198, 199 УК РФ);

проанализировать с/п такой категории преступлений, как преступные нарушения порядка обращения валютных ценностей (ст. 191-193 УК РФ);

рассмотреть с/п такой категории преступлений, как преступные нарушения порядка внешнеэкономической деятельности (ст. 188-190 УК РФ);

подвергнуть анализу с/п такой категории преступлений, как преступные нарушения порядка расчетов и обращения ценных бумаг (ст. 185-187 УК РФ);

изучить с/п такой категории преступлений, как преступные нарушения порядка реализации имущественных прав физических и юридических лиц (ст. 176, 177, 179, 195-197 УК РФ);

проанализировать с/п такой категории преступлений, как преступные нарушения порядка совершения торговых и иных сделок (ст. 170, 171-1, 180-182, 200 УК РФ).

I. Преступления в сфере предпринимательства, в сфере взимания налогов и в сфере экономической деятельности

1.1 Преступные нарушения порядка осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности

Воспрепятствование законной предпринимательской деятельности (ст. 169 УК). В данной статье соединено, по крайней мере, два состава преступления, у которых различаются непосредственные объекты: в одном случае речь идет о группе отношений, где реализуются права граждан, еще не являющихся ни индивидуальными предпринимателями, ни участниками коммерческой организации, в другом - об отношениях в сфере осуществления предпринимательской деятельности.

Объективная сторона преступления включает неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя или коммерческой организации либо уклонение от их регистрации, неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности либо уклонение от его выдачи, ограничение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или коммерческой организации в зависимости от организационно-правовой формы или формы собственности, а равно ограничение самостоятельности либо иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя или коммерческой организации, если эти деяния совершены должностным лицом с использованием своего служебного положения.[2]

Содержание терминов «индивидуальный предприниматель» и «коммерческая организация» раскрывается в Гражданском кодексе РФ. В ст. 23 ГК говорится, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а ст. 53 ГК устанавливает, что юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации).[3]

Предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая физическими и юридическими лицами на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг при условии обязательной регистрации указанных лиц в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК), Предпринимательская деятельность организаций и граждан имеет законодательные ограничения. Так, в соответствии со ст. 23 и 49 ГК отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, указанные лица могут заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Для определения того, что следует считать воспрепятствованием в осуществлении законной предпринимательской деятельности в определенных в ст. 169 УК формах необходимо прежде всего установить, каков порядок регистрации и выдачи специальных разрешений, а также основания и порядок правомерного отказа в регистрации либо выдаче специального разрешения. Положения, в общем и конкретно определяющие процедуру регистрации, выдачи разрешений, включая и отказ в удовлетворении соответствующих просьб, содержатся, в частности., в ГК, ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» 1999г., «О банках и банковской деятельности» 1990г., «() лицензировании отдельных видов деятельности» 200! к, а также в актах органов исполнительной власти.

Отказ в удовлетворении законных требований о регистрации и т.д. состоит в информировании обратившегося с просьбой лица о соответствующем решении. Отказ должен быть окончательным.

Уклонение в отличие от отказа может выражаться в любых действиях (не только в бездействии), направленных на несоблюдение требований нормативных актов о выдаче регистрационного свидетельства либо лицензии. Фактически речь идет об умышленном затягивании установленных сроков регистрации либо выдачи специального разрешения.

Ответственность предусмотрена и за иные формы воспрепятствования законной предпринимательской деятельности.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

При посягательстве на первый из указанных выше непосредственных объектов к субъектам преступления следует отнести должностных лиц, чьи особые полномочия связаны с процедурой регистрации индивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций. При посягательстве на другой непосредственный объект круг субъектов несравненно шире: в их число входят практически все должностные лица, определенные таким образом в примечании к ст. 285 УК, однако лишь с тем условием, что их служебное положение позволяет им реально вмешиваться в законную предпринимательскую деятельность граждан и организаций. Если же должностное лицо такими особыми возможностями не обладает, его действия состава данного преступления не образуют.[4]

По ч. 2 ст. 169 УК следует квалифицировать действия, заключающиеся в продолжении воспрепятствования законной предпринимательской деятельности, например, в форме незаконного вмешательства в деятельность индивидуального предпринимателя или коммерческой организации независимо от того, на основании какого материального закона было принято судом решение о незаконности действий должностного лица.

К крупному ущербу, причиненному воспрепятствованием законной предпринимательской деятельности, можно отнести не только реальный материальный ущерб, но и упущенную выгоду в определении ГК (ст. 15).

Незаконное предпринимательство (ст. 171 УК). Объективная сторона включает осуществление предпринимательской деятельности без регистрации либо без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением условий лицензирования, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. Согласно примечанию к данной статье доходом в крупном размере признается доход, сумма которого превышает двести минимальных размеров оплаты труда,

Понятие предпринимательской деятельности, ее регистрации и лицензирования см. выше (ст. 169 УК). Верховный Суд РФ занял позицию, согласно которой доход, предусмотренный ст. 171 УК, следует определять как разницу между полученной от предпринимательской деятельности прибылью и расходами, понесенными в результате этой деятельности.[5]

В качестве конститутивного и в то же время альтернативного доходу в крупном размере признака объективной стороны рассматриваемого преступления законодатель указал причинение деянием крупного ущерба. Возможны случаи, когда такой ущерб действительно причиняется и вместе с тем не является признаком другого состава преступления. Например, как ущерб можно рассматривать неуплату сборов за регистрацию и получение лицензий. Однако для квалификации по обсуждаемой статье необходимо, чтобы такой ущерб мог быть расценен как крупный,

Пленум Верховного Суда РФ в постановлении «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» от 4 июля 1997г.[6] разъяснил, что действия виновного, занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации либо без специального разрешения, либо с нарушением условий лицензирования и уклоняющегося от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, надлежит расценивать и как незаконное предпринимательство, и как уклонение указанного лица от уплаты подоходною налога. Поэтом) неуплата налогов с доходов, полученных в результате незаконного предпринимательства, расценивается не как ущерб от этого преступления, а как преступление, предусмотренное ст. 198 УК «Уклонение гражданина от уплаты налога».

Субъективная сторона характеризуется как прямым, так и косвенным умыслом. Установление корыстного мотива не требуется.

При определении субъекта уголовной ответственности за данное преступление следует указать, что возраст, с которого наступает уголовная ответственность по ст. 371 У К (16 лет), не ограничен, так сказать, «снизу» возрастом, с которого лицо считается в юридическом смысле способным осуществлять предпринимательскую деятельность (см. ст. 27 ГК).

Квалифицирующими признаками являются совершение незаконного предпринимательства организованной группой; извлечение дохода в особо крупном размере (согласно примечанию к ст. 171 У К - в сумме свыше пятисот минимальных размеров оплаты груда); лицом, ранее судимым за незаконное предпринимательство или незаконную банковскую деятельность. При вменении последнего квалифицирующего признака следует принимать во внимание и судимость по ст. 162-5 УК РСФСР, если размер дохода при совершении первого преступления превышал двести минимальных размеров оплаты труда.

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174 УК). Объективная сторона преступления включает совершение в крупном размере финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем (за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198 и 199 настоящего Кодекса), в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными средствами или иным имуществом.[7]

Понятие имущества содержится в ст. 128 ГК. К нему, в частности, относятся как вещи, деньги, ценные бумага, так и имущественные права. Не совсем точно говорить о «предмете» легализации денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем, поскольку средства могут быть и безналичными, т.е. .являться объектом обязательственных правоотношений, возникающих у банка и организации, которой принадлежит счет в этом банке.

Имущество, о котором идет речь в ст. 174 УК, должно быть приобретено только преступным путем.

Понятие сделки содержится в ст. 153 ГК. Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Что касается термина «финансовые операции», то его определения в законодательстве нет, хотя из текста уголовно-правовой нормы следует; что такие операции являются одним из видов сделок. Речь здесь, видимо, следует вести о сделках, связанных с денежными расчетами,

Крупный размер легализации означает совершение сделок с имуществом на сумму, превышающую две тысячи минимальных размеров оплаты труда,

Субъективная сторона - прямой умысел. В статье содержится специальное указание на цель легализации, при отсутствии которой действия состава, данного преступления не образуют.

Субъект преступления - общий, однако законодатель исключил из этого перечня тех, кто сам приобрел имущество преступным путем. Это позволяет разграничить действия ст. 174 и 174-1 УК. К числу субъектов следует отнести тех лиц, которые непосредственно используют приобретенное другими преступным путем имущество, совершают с ним сделки либо финансовые операции,

Квалифицирующими признаками легализации (ч. 2 ст. 174 УК являются совершение преступления группой лиц по предварительному сговору, либо неоднократно, либо лицом с использованием своего служебного положения; особо квалифицирующим (ч. 3 ст. 174 УК) - совершение преступления организованной группой.

Легализация (отмывание) денежных средств мл и иного имущества, приобретенных липом в результате совершение им преступлений (ст. 174-1. УК РФ).

Объективная сторона преступления включает совершение в крупном размере финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления (за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198 и 199 УК), либо использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.[8]

Основные признаки объективной стороны данного преступления во многом совпадают о признаками преступления, предусмотренного ст. 174 УК: понятие имущества, финансовых операций, сделок. Основным отличием является характеристика преступно приобретенного имущества; оно преступно приобретается самим лицом, использующим это имущество, а не иными лицами.

Альтернативным признаком объективной стороны является использование имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности. Понятие предпринимательской деятельности приводилось выше, Под экономической деятельностью, учитывая ее отграничение в тексте статьи от предпринимательской, следует понимать любую .деятельность, связанную с использованием имущества, в том числе денежных средств, но не преследующую коммерческие цеди (цель извлечения прибыли).

Употребление категории «экономическая деятельность» позволяет квалифицировать по ст. 174 УК перевозку, пересылку, хранение и т.п. денежных среда в, заведомо полученных незаконным путем (данные условия сами по себе не являются сделкой, их нельзя отнести к числу операций с финансовыми ресурсами).[9]

Субъективная сторона – прямой умысел.

Субъект преступления прямо определен в тексте статьи. Квалифицирующие признаки те же что и у преступления, предусмотренного ст.174 УК.

1.2 Преступные нарушения порядка взимания налогов и иных платежом

Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст.198 УК РФ).

Объективная сторона преступления включает уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.

Согласно ст. 19 НК «налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы». В соответствии со ст. 207 НК «налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ».[10]

Преступление, предусмотренное ст. 198 УК, считается оконченным с момента фактической неуплаты налога в срок, установленный налоговым законодательством.

Статьей 80 НК установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Поскольку непредставление декларации законодатель рассматривает как один из способов уклонения именно от уплаты налога в установленный законом срок, то в случае, когда несвоевременная подача декларации не повлекла неуплаты налога в указанный срок, эти действия не образуют состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК.

Значение указания в ст. 198 УК на «иные способы» уклонения заключается, в частности, в том, что к ответственности должен привлекаться и гражданин, не уплативший не только подоходный, но и другие виды налога, которые должно платить физическое лицо.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъектом преступления является лицо, достигшее возраста 16 лет, и обязанное подавать в органы налоговой службы в целях исчисления и уплаты налога декларацию о доходах и уплачивать подоходный налог.

Квалифицирующими признаками являются совершение преступления в особо крупном размере или липом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных статьей 198, а также ст. 194 или 199 УК.

Согласно примечанию 1 к ст. 198 УК уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) страхового взноса в государственные внебюджетные фонды превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере - пятьсот минимальных размеров оплаты труда.[11]

Примечание 2 к ст. 198 УК предусматривает специальный случай освобождения от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием (ст. 75 УК). Лицо, впервые совершившее преступления, предусмотренные ст. 194, 198 или 199 УК, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.

Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК). Объективная сторона преступления включает уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере.

Виды налогов определены НК РФ. К ним, в частности, относятся налог на прибыль (доход) организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья и др. Главой 24 НК введен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Страницы: 1, 2