Курсовая работа: Ревизия и аудит операций по расчетному, валютному и другим счетам в банке

номер специального счета субъекта валютных операций - резидента, наименование и код банка, в котором данный счет открыт;

для валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке - согласие на покупку иностранной валюты по биржевому курсу на день соответствующих торгов либо желаемый курс покупки;

для валютно-обменных операций на внебиржевом валютном рынке - курс покупки;

номер счета в белорусских рублях, на который будет осуществляться зачисление белорусских рублей после проведения обратной продажи, а также наименование и код банка, в котором данный счет открыт;

подписи и расшифровка подписей индивидуального предпринимателя, должностных лиц субъекта валютных операций - резидента либо одного должностного лица, имеющих право распоряжаться специальным счетом, заверенные печатью субъекта валютных операций - резидента (для индивидуальных предпринимателей при отсутствии печати печать не ставится);

при покупке иностранной валюты для расчетов с нерезидентами по договорам, предусматривающим импорт товаров, указываются название товара и первые четыре цифры кода товара согласно Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь.

17. Перечисление белорусских рублей в оплату приобретаемой субъектом валютных операций - резидентом иностранной валюты может проводиться со следующих счетов:

- со счетов главного государственного казначейства Министерства финансов, главных управлений Министерства финансов Республики Беларусь по областям и городу Минску, если приобретение иностранной валюты осуществляется бюджетными организациями и (или) организациями, являющимися распорядителями средств по республиканскому и местным бюджетам;

- с текущего (расчетного) счета субъекта валютных операций - резидента;

- со счетов судов;

- с благотворительного счета субъекта валютных операций - резидента;

- с иных счетов субъекта валютных операций - резидента, выступающего покупателем иностранной валюты;

- с иных счетов - при наличии разрешения Национального банка.

18. Покупка иностранной валюты при переводе с покупкой через исполняющий банк осуществляется при соблюдении следующих условий:

18.1. данная операция осуществляется путем перечисления денежных средств со счетов, указанных в пункте 28 настоящей Инструкции, при соблюдении требований по оформлению расчетных документов, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка;

18.2. при переводе с покупкой заявка на покупку, предусмотренная настоящей Инструкцией, не представляется;

18.3. платежное поручение на перевод с покупкой должно содержать следующие дополнительные реквизиты:

- целевое направление покупаемой иностранной валюты (указываются соответствующий подпункт пункта 20 настоящей Инструкции, наименование и реквизиты документа, подтверждающего основание для покупки иностранной валюты);

- отметка исполняющего банка об обоснованности покупки иностранной валюты, содержащая должность, фамилию и инициалы работника исполняющего банка и заверенная его подписью и штампом исполняющего банка.

19. Иностранная валюта, приобретенная в соответствии с подпунктом 20.4 пункта 20 настоящей Инструкции без ее зачисления на специальный счет, может быть:

19.1. использована на приобретение у банка дорожных чеков для выдачи их направляемым за пределы Республики Беларусь лицам;

19.2. направлена на счет, предназначенный для расчетов с использованием корпоративных карточек, открытый в банке;

19.3. направлена на текущий (расчетный) счет или карт-счет физического лица для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за пределы Республики Беларусь.

20. Зачисленная на специальный счет иностранная валюта (в том числе в случае возврата иностранной валюты, ранее перечисленной со специального счета) должна быть использована субъектом валютных операций - резидентом в течение 7 рабочих дней начиная со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет.

Срок хранения иностранной валюты на специальном счете может быть увеличен до 30 рабочих дней (включительно) по разрешению главного управления Национального банка по области (специализированного управления Национального банка) по месту регистрации субъекта валютных операций - резидента, подписанному начальником главного управления Национального банка по области (специализированного управления Национального банка) либо его заместителем, свыше этого срока - по разрешению Национального банка.

В указанные в настоящем пункте сроки не включается срок ареста, наложенного в соответствии с законодательством Республики Беларусь на иностранную валюту, находящуюся на специальном счете субъекта валютных операций - резидента, включая день наложения и день снятия ареста.

21. Субъект валютных операций - резидент вправе изменить целевое использование приобретенной иностранной валюты в следующих случаях:

21.1. если иностранная валюта, купленная для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу работников субъекта валютных операций - резидента, в том числе на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением их квалификации, на основании одного приказа о направлении в служебную командировку за границу, будет использована для оплаты расходов, связанных со служебными командировками, предусмотренными настоящим подпунктом, по другому приказу;

21.2. на основании разрешения Национального банка.

Субъект валютных операций - резидент вправе изменить целевое использование приобретенной иностранной валюты как в срок нахождения ее на специальном счете, так и после осуществления платежей за счет приобретенной иностранной валюты.

21.3. если часть иностранной валюты, купленной для расчетов по импорту товаров (работ, услуг), будет использована для оплаты комиссионного вознаграждения банков-нерезидентов.

22. При изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты субъект валютных операций - резидент представляет в исполняющий банк уведомление об изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты в двух экземплярах по форме согласно приложению к настоящей Инструкции, а также копию приказа о направлении работника в служебную командировку за границу либо разрешение Национального банка.

В исполняющем банке при принятии уведомления на двух его экземплярах делается отметка о принятии, а также указываются должность, фамилия и инициалы работника исполняющего банка, которые заверяются его подписью и штампом исполняющего банка. Первый экземпляр уведомления об изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты остается в исполняющем банке, второй возвращается субъекту валютных операций - резиденту.

Уведомление об изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты представляется в банк:

в случае нахождения иностранной валюты на специальном счете - не позднее даты платежа со счета за счет приобретенной иностранной валюты;

после осуществления платежей за счет приобретенной иностранной валюты в течение 7 рабочих дней после оформления соответствующих документов по изменению использования приобретенной иностранной валюты.

Использование иностранной валюты не на цель, на которую она была приобретена, и непредставление уведомления об изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты в установленные сроки считается нецелевым использованием валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке.

23. В случае неиспользования приобретенной иностранной валюты до истечения установленных сроков ее хранения на специальном счете либо до истечения данных сроков после возврата субъекту валютных операций - резиденту иностранной валюты, ранее перечисленной со специального счета, субъект валютных операций - резидент обязан провести продажу данной иностранной валюты (далее - обратная продажа) исполняющему банку на биржевом или на внебиржевом валютном рынке.

24. Для проведения обратной продажи субъект валютных операций - резидент не позднее последнего дня установленного срока хранения иностранной валюты на специальном счете представляет в банк:

для валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке - платежное поручение и заявку на продажу с согласием на продажу иностранной валюты по биржевому курсу на день соответствующих торгов;

для валютно-обменных операций на внебиржевом валютном рынке - платежное поручение на перевод с продажей с указанием курса продажи.

25. При осуществлении обратной продажи зачисление белорусских рублей проводится на тот счет, с которого осуществлялась оплата приобретаемой иностранной валюты, либо на текущий (расчетный) счет субъекта валютных операций - резидента в белорусских рублях, либо на иные счета - при наличии разрешения Национального банка.

26. При непредставлении субъектом валютных операций - резидентом в течение установленного срока хранения иностранной валюты заявки на продажу и (или) платежного поручения на перевод с продажей для осуществления обратной продажи исполняющий банк в течение последующих двух рабочих дней приобретает иностранную валюту по биржевому курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, сложившемуся на торгах в день осуществления обратной продажи, либо продает иностранную валюту на биржевых торгах.

Если в день осуществления обратной продажи торги по данной иностранной валюте не проводились либо данная иностранная валюта не котируется на биржевых торгах, приобретение иностранной валюты осуществляется по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному на день осуществления обратной продажи.

27. При возврате субъекту валютных операций - резиденту иностранной валюты, ранее перечисленной (выданной) со специального счета, данная иностранная валюта зачисляется на специальный счет, минуя специальный транзитный валютный счет. При отсутствии специального счета субъекта валютных операций - резидента в данной иностранной валюте иностранная валюта может быть зачислена с конверсией на открытый данному клиенту специальный счет в иной иностранной валюте для повторного использования.

При отсутствии информации по поступившей иностранной валюте иностранная валюта должна быть зачислена на специальный транзитный валютный счет. В этом случае после представления клиентом документов, подтверждающих покупку иностранной валюты, данная иностранная валюта может быть зачислена на специальный счет, открытый данному клиенту, для повторного использования либо проведена обратная продажа данной иностранной валюты со специального транзитного валютного счета по заявке на продажу и (или) платежному поручению на перевод с продажей не позднее второго рабочего дня после дня представления субъектом валютных операций - резидентом соответствующих документов.

28. В случае возврата иностранной валюты, ранее перечисленной (выданной) со специального счета, после зачисления ее на специальный счет она может быть использована в течение срока, установленного настоящей Инструкцией, либо до истечения указанного срока продается субъектом валютных операций - резидентом по платежному поручению на перевод с продажей.

29. При возврате иностранной валюты, ранее приобретенной при совершении перевода с покупкой, банк самостоятельно совершает зачисление белорусских рублей с покупкой на счет, с которого проводился перевод с покупкой, либо на текущий (расчетный) счет субъекта валютных операций - резидента, либо на иные счета - при наличии разрешения Национального банка. Данное зачисление осуществляется по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на день зачисления белорусских рублей, если иной курс не предусмотрен в договоре с покупателем иностранной валюты.

Особенности порядка совершения некоторых валютно-обменных операций на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь:

1. В случае выдачи направляемым за пределы Республики Беларусь работникам субъектов валютных операций - резидентов авансов в наличных белорусских рублях для оплаты расходов, предусмотренных подпунктом 20.4 пункта 20 настоящей Инструкции, работники вправе осуществлять покупку иностранной валюты в обменных пунктах и кассах банков с соблюдением порядка совершения валютно-обменных операций с участием физических лиц, предусмотренного нормативными правовыми актами Национального банка.

2. Индивидуальные предприниматели-резиденты вправе для приобретения товаров за пределами Республики Беларусь осуществлять на внутреннем валютном рынке покупку наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли. При этом:

2.1. покупка осуществляется на основании договора между индивидуальным предпринимателем - резидентом и банком, в котором открыт текущий (расчетный) счет индивидуального предпринимателя - резидента в белорусских рублях, в порядке, определенном Национальным банком;

2.2. перечисление безналичных белорусских рублей на покупку наличной иностранной валюты осуществляется с текущего (расчетного) счета индивидуального предпринимателя - резидента;

2.3. специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты не открывается;

2.4. документы, подтверждающие основание для покупки (обоснованность покупки) индивидуальным предпринимателем - резидентом иностранной валюты, не представляются;

2.5. срок хранения приобретенной наличной иностранной валюты не устанавливается;

2.6. выдача наличной иностранной валюты проводится через кассы банка;

2.7. на сумму приобретенной наличной иностранной валюты банком по требованию индивидуального предпринимателя - резидента выдается справка формы 0406007;

2.8. приобретенная наличная иностранная валюта может не вноситься в кассу индивидуального предпринимателя - резидента и не зачисляться на его текущий (расчетный) счет в иностранной валюте;

2.9. в случае необходимости индивидуальный предприниматель - резидент может внести приобретенную наличную иностранную валюту на свой текущий (расчетный) счет в иностранной валюте, минуя специальный транзитный валютный счет, и использовать ее в порядке, определенном законодательством Республики Беларусь.

3. При проведении банками операций, указанных в пункте 42 настоящей Инструкции, ими не осуществляется контроль целевого использования индивидуальным предпринимателем - резидентом приобретенной наличной иностранной валюты в рамках выполнения функции агентов валютного контроля.

4. При бесспорном списании средств со счетов плательщика банк осуществляет валютно-обменные операции в части покупки, продажи, конверсии иностранной валюты с использованием кросс-курса, рассчитанного на основе официальных курсов белорусского рубля по отношению к соответствующим иностранным валютам, официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленных Национальным банком на дату списания денежных средств со счета плательщика. При осуществлении данных валютно-обменных операций договор между участниками валютно-обменных операций и соответствующие заявки не оформляются. Порядок оформления платежных инструкций на взыскание денежных средств с осуществлением валютно-обменных операций определяется нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими осуществление безналичных расчетов в форме банковского перевода.

Порядок продажи (конверсии) иностранной валюты субъектами валютных операций – резидентами на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь

1. Продажа (конверсия) иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь осуществляется субъектом валютных операций - резидентом по необходимости, определяемой им непосредственно, за исключением осуществления обязательной продажи иностранной валюты и иных случаев, определенных актами валютного законодательства Республики Беларусь.

2. Продажа (конверсия) иностранной валюты на биржевом валютном рынке осуществляется субъектом валютных операций - резидентом через банк, в котором открыт счет в иностранной валюте, указанный в пункте 53 настоящей Инструкции, с которого проводится продажа (конверсия) иностранной валюты.

3. При продаже (конверсии) иностранной валюты на биржевом валютном рынке:

3.1. субъект валютных операций - резидент представляет в банк заявку на продажу (конверсию) иностранной валюты в двух экземплярах (далее - заявка на продажу (конверсию);

3.2. в банке при принятии к исполнению заявки на продажу (конверсию) на двух экземплярах заявки делается отметка о принятии ее к исполнению, а также указываются должность, фамилия и инициалы работника банка, которые заверяются его подписью и штампом банка;

3.3. первый экземпляр заявки на продажу (конверсию) возвращается субъекту валютных операций - резиденту, второй экземпляр остается в банке.

4. Продажа (конверсия) иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке может осуществляться субъектом валютных операций - резидентом:

4.1. банку, в котором открыт счет в иностранной валюте, с которого проводится продажа (конверсия) иностранной валюты путем совершения переводов с продажей (конверсией);

4.2. банку, в котором открыт счет в белорусских рублях, на который проводится зачисление белорусских рублей после осуществления банком операции по зачислению с покупкой иностранной валюты, поступившей в пользу субъекта валютных операций - резидента;

4.3. банку, в котором открыт счет в иностранной валюте, на который проводится зачисление иностранной валюты после осуществления банком операции по зачислению с конверсией иностранной валюты, поступившей в пользу субъекта валютных операций - резидента;

4.4. банку, в котором не открыты счета в иностранной валюте, с которых проводится продажа (конверсия) иностранной валюты.

5. Субъект валютных операций - резидент осуществляет продажу (конверсию) иностранной валюты банку, в котором открыт счет в иностранной валюте, с которого проводится продажа (конверсия) иностранной валюты, путем осуществления переводов с продажей (конверсией).

Данная операция осуществляется путем перечисления денежных средств со счетов, указанных в пункте 53 настоящей Инструкции, при соблюдении требований по оформлению соответствующих расчетных документов, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка.

6. Субъект валютных операций - резидент осуществляет продажу иностранной валюты банку, проводящему зачисление с покупкой иностранной валюты, поступившей в пользу субъекта валютных операций - резидента, путем зачисления белорусских рублей от продажи на счета субъекта валютных операций - резидента.

Субъект валютных операций - резидент осуществляет конверсию иностранной валюты банку, проводящему зачисление с конверсией иностранной валюты, поступившей в пользу субъекта валютных операций - резидента, путем зачисления иностранной валюты по конверсии на счета субъекта валютных операций - резидента.

7. При продаже (конверсии) иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке банку, в котором не открыты счета в иностранной валюте, с которых проводится продажа (конверсия) иностранной валюты:

7.1. субъект валютных операций - резидент представляет в банк, которому осуществляет продажу (конверсию) иностранной валюты, заявку на продажу (конверсию) в двух экземплярах;

7.2. в банке при принятии к исполнению заявки на продажу (конверсию) на двух ее экземплярах делается отметка о принятии ее к исполнению, а также указываются должность, фамилия и инициалы работника банка, которые заверяются его подписью и штампом банка;

7.3. первый экземпляр заявки на продажу (конверсию) возвращается субъекту валютных операций - резиденту, второй экземпляр остается в банке.

8. Заявка на продажу (конверсию) имеет произвольную форму, обязательными реквизитами которой являются:

наименование субъекта валютных операций - резидента;

сумма продажи (конверсии), выраженная в иностранной валюте, подлежащей продаже (конверсии);

номер счета в иностранной валюте, с которого проводятся расчеты по проводимой валютно-обменной операции, а также наименование и код банка, в котором данный счет открыт;

номер счета в белорусских рублях (иностранной валюте), на который зачисляются белорусские рубли (иностранная валюта) после продажи (конверсии) иностранной валюты, а также наименование и код банка, в котором данный счет открыт;

для валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке указывается согласие на продажу (конверсию) иностранной валюты по биржевому курсу на день соответствующих торгов либо желаемый курс продажи (конверсии);

для валютно-обменных операций на внебиржевом валютном рынке указывается курс продажи (конверсии);

подписи и расшифровка подписей индивидуального предпринимателя, должностных лиц субъекта валютных операций - резидента либо одного должностного лица, имеющих право распоряжаться счетом, с которого проводятся расчеты по проводимой валютно-обменной операции, заверенные печатью субъекта валютных операций - резидента (у индивидуального предпринимателя при отсутствии печати печать не ставится).

9. Перечисление иностранной валюты при ее продаже (конверсии) субъектом валютных операций - резидентом может проводиться:

с текущего (расчетного) счета субъекта валютных операций - резидента;

со счетов судов;

с благотворительного счета субъекта валютных операций - резидента;

с иных счетов субъекта валютных операций - резидента, выступающего продавцом;

с иных счетов - при наличии разрешения Национального банка.

10. Зачисление белорусских рублей (иностранной валюты) при совершении субъектом валютных операций - резидентом продажи (конверсии) иностранной валюты, за исключением продажи (конверсии), совершаемой при переводах с продажей (конверсией) в адрес третьих лиц, осуществляется:

на текущие (расчетные) счета субъекта валютных операций - резидента;

на благотворительные счета продавца в белорусских рублях - от продажи иностранной валюты, поступившей в качестве иностранной безвозмездной помощи;

на благотворительные счета продавца в иностранных валютах - от конверсии иностранной валюты, поступившей в качестве иностранной безвозмездной помощи;

на счета по учету кредитов;

на счета судов;

на иные счета субъекта валютных операций - резидента, выступающего продавцом;

на иные счета - при наличии разрешения Национального банка. (6)

Порядок бухгалтерского учета курсовых разниц, возникающих при переоценке имущества и обязательств в иностранной валюте, бюджетными организациями, некоммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями (п. 1.2.1 и 1.2.2 Декрета № 15) после принятия Декрета Президента Республики Беларусь от 28.01.2010 № 1 (далее - Декрет № 1) не изменился: организации, финансируемые из бюджета, относят их на увеличение или уменьшение источников финансирования, а некоммерческие организации и индивидуальные предприниматели - на увеличение или уменьшение своих доходов и расходов.

Что касается коммерческих организаций, то в соответствии со старой редакцией п. 1.2.3 Декрета № 15 курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в иностранной валюте, относились ими:

- по дебиторской задолженности по вкладам в уставный фонд организации - на увеличение или уменьшение резервного фонда;

- по резервам, создаваемым в иностранной валюте в соответствии с законодательством, и средствам целевого финансирования, полученным в иностранной валюте, - на увеличение или уменьшение этих резервов и средств целевого финансирования;

- во всех остальных случаях - на расходы и доходы будущих периодов, т.е. на сч. 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов».

Если курсовые разницы по дебиторской задолженности по расчетам с учредителями (участниками) по вкладам в уставный фонд организации (эта формулировка заменила не очень точное с юридической точки зрения понятие «дебиторская задолженность по вкладам в уставный фонд организации»), как и ранее, должны относиться коммерческими организациями на увеличение или уменьшение резервного фонда, а курсовые разницы по резервам, создаваемым в иностранной валюте в соответствии с законодательством, и средствам целевого финансирования, полученным в иностранной валюте, - на увеличение или уменьшение этих резервов и средств целевого финансирования, то с «остальными случаями» ситуация резко поменялась. Вместо расходов и доходов будущих периодов, где сначала следовало отражать суммы курсовых разниц с последующим списанием их по правилам, установленным п. 1.3 Декрета № 15, с 1 января 2010 г. курсовые разницы относятся:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5