рефераты скачать
 
Главная | Карта сайта
рефераты скачать
РАЗДЕЛЫ

рефераты скачать
ПАРТНЕРЫ

рефераты скачать
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

рефераты скачать
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Дипломная работа: Режимы налогообложения малых предприятий

ООО «Стандарт» в 2007 году пользовалось более крупной суммой заемных средств, почти в 2 раза больше, по сравнению с предыдущим годом. (Приложения 9 и 13). Это определяет действия фирмы, как компенсировать недостающие средства на погашение текущих обязательств, чтоб не допустить убытков.

 


3. Анализ налоговой нагрузки ООО «Стандарт»

 

Согласно оборотным ведомостям фирмы за 2006–2007 гг. (Приложения 9 и 13) все уплаченные налоги (взносы) обобщены в таблицу 3.

Таблица 3. Налоги и взносы, уплаченные ООО «Стандарт» за 2006 и 2007 гг.

Вид налога (взноса) Сумма уплаченного налога (взноса), руб.
2006 г. 2007 г.
Налог на добавленную стоимость 110.091 58.130
Сумма НДС, удержанная и уплаченная при исполнении обязанностей налогового агента 99.948 36.928
Налог на прибыль организаций 8.620 3.508
Налог на имущество организаций 704 704
Единый социальный налог 11.790 37.567
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 9.000 31.773
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 187 90

Итого:

240.340

168.772

3.1 Налоговая нагрузка при общем режиме налогообложения

 

Итак, ООО «Стандарт», использующее общий режим налогообложения, в совокупности уплатило налогов и сборов в бюджет за 2006 год 240.340 рублей, а за 2007 год 168.772 рубля, учитывая также данные Таблицы №2, можно рассчитать налоговую нагрузку:

Налоговая нагрузка = совокупная сумма уплаченных налогов и взносов / выручка от реализации

1) 2006 год: 240.340/630.000 = 0,3815;

2) 2007 год: 168.772/344.000 = 0,4906.

Т.е. налоговая нагрузка организации в 2006 году составила 38%, а в 2007 году 49%.

 

3.2 Налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения

 

ООО «Стандарт» применяет общий режим. Предположим, что организация применяет упрощенную систему налогообложения при выборе объекта налогообложения – доходы и доходы минус расходы.

Объект налогообложения – доходы.

Согласно правилам исчисления, приведенным в пункте 1.3.1 дипломной работы, рассчитаем сумму налога:

1) Умножаем размер выручки за 2006 г. 630.000 рублей (налоговая база) на ставку 6% = 37.800 рублей;

2) Налогоплательщик (при объекте – доходы) вправе уменьшить сумму исчисленного налога на размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), но не более чем на 50% от суммы такого налога:

а) 37.800 • 0,50 = 18.900 рублей – предельный размер суммы налога для уменьшения на сумму взносов на ОПС;

б) 9.000 < 18.900, сумма взносов на ОПС в размере 9.000 рублей не превысила допустимой нормы и может быть полностью принята к уменьшению суммы налога;

в) 37.800 – 9000 = 28.800 рублей подлежит уплате в бюджет;

3) Определим налоговую нагрузку: 28.800 + 9.000 + 187 / 630.000 = 0,0603

Таким образом, налоговая нагрузка ООО «Стандарт», при выборе объекта налогообложения – доходы, за 2006 год составила 6%.

Аналогично рассчитаем налог за 2007 год:

1) 344.000 • 0,06 = 20.640 рублей – сумма исчисленного налога;

2) 20.640 • 0,50 = 10.320 рублей – предельный размер суммы налога для уменьшения на сумму взносов на ОПС;

3) 31.773 > 10.320, сумма взносов на ОПС превышает предельный размер суммы для уменьшения, а это означает, что сумму налога организация вправе уменьшить лишь на 10.320 рублей;

4) 20.640 – 10.320 = 10.320 рублей подлежит уплате в бюджет;

5) Определим налоговую нагрузку: 10.320 + 31.773 + 90 / 344.000 = 0,1226

Таким образом, налоговая нагрузка ООО «Стандарт» при выборе объекта налогообложения – доходы за 2007 год составила 12%.

Объект налогообложения – доходы минус расходы.

1) Определим сумму расходов организация за 2006 год: 296.000 (себестоимость проданных товаров, услуг) + 317.000 (коммерческие расходы) = 613.000 рублей;

2) Рассчитываем налоговую базу за 2006 год: 630.000 (выручка от реализации товаров и услуг) – 613.000 (произведенные расходы) = 17.000 рублей;

3) Исчисляем сумму налога: 17.000 • 0.15 = 2.550 рублей, но исходя из правил определения суммы налога при использовании объекта налогообложения – доходы минус расходы (пункт 1.3.1 дипломной работы), необходимо рассчитать размер минимального налога, который исчисляется как 1% от суммы выручки;

4) Сумма минимального налога = 630.000 • 0,01 =6.300 рублей;

5) 2.550 < 6.300, из неравенства видно, что сумма налога исчисленного меньше, чем минимальный налог, значит 6300 рублей подлежат уплате в бюджет.

6) Определим налоговую нагрузку: 6.300 + 9.000 + 187 / 630.000 = 0,0246

Таким образом, налоговая нагрузка ООО «Стандарт», при выборе объекта налогообложения – доходы минус расходы, за 2006 год составила 2,5%.

Аналогично рассчитаем налог за 2007 год:

1) Произведенные расходы за отчетный период = 17.000 + 306.000 = 323.000 рублей;

2) Налоговая база = 344.000 – 323.000 = 21.000 рублей;

3) Исчисляем сумму налога: 21.000 • 0.15 = 3.150 рублей;

4) Сумма минимального налога = 344.000 • 0,01 = 3.440 рублей;

5) 3.150 < 3.440, из неравенства видно, что сумма налога исчисленного меньше, чем минимальный налог, значит 3.440 рублей, подлежат уплате в бюджет.

6) Определим налоговую нагрузку: 3.440 + 31.773 + 90 / 344.000 = 0,1026

Таким образом, налоговая нагрузка ООО «Стандарт», при выборе объекта налогообложения – доходы минус расходы, за 2007 год составила 10%.

 

3.3 Анализ налоговой нагрузки ООО «Стандарт»

 

Таблица 4. Налоговая нагрузка при разных системах налогообложения

Отчетный период

Общий режим налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Доходы

Доходы минус расходы

2006

38%

6%

2,5%

2007

49%

12%

10%

Схематично это можно изобразить на диаграмме:


 

Выводы: анализируя приведенные выше данные, можно сделать вывод, что для данной организации выбор общей системы налогообложения наиболее непривлекателен, потому как налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения в несколько раз меньше.

Из диаграммы видно, что фирме «Стандарт», согласно данным результатов хозяйственной деятельности за 2006–2007 гг., наиболее выгодно применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы минус расходы. Тем более, что при выборе данной системы исключается обязанность по ведению бухгалтерского учета и значительно упрощается процедура составления отчетности в виде заполнения одной декларации, вместо пяти – по налогу на прибыль, добавленную стоимость, имущество, социального и транспортного налогов.


Заключение

Я считаю, что одна из проблем развития малого бизнеса есть и остается несовершенство налогового законодательства, последствия которого, в достаточной мере, перетекают в русло нерационального налогового бремени. Налоговое законодательство, на протяжении нескольких лет, изменяется из года в год. Особенно, на себе это ощущают субъекты малого предпринимательства, которые не успевают адаптироваться к новым условиям налогообложения и отчетности. Под этим прессом руководители фирм вынуждены использовать «теневую» бухгалтерию, с целью получения более привлекательного дохода, нежели складывающегося после налогообложения, а также выдавать зарплату «в конвертах», чтоб избежать удержания единого социального налога – 26% за «свой счет» и т.д. А государство в свою очередь недополучает значительные суммы в бюджет страны.

Я полагаю, задача текущей власти должна заключаться в обеспечении сбалансированности интересов между налогоплательщиками и органами налогового контроля, в рамках рационализации налогообложения в России в целом. Тем более, когда речь идет о поддержке и развитии малого бизнеса – важной составляющей экономики страны, так как малые предприятия создают благоприятную конкурентную обстановку, при которой каждый производитель на рынке стремиться улучшить свою продукцию, работу, услугу.

Я предполагаю, что в скором будущем России, развитие малого бизнеса станет основным фактором увеличения ВВП, и считаю, что без поддержки государства этой цели не достичь. Во многих развитых странах на долю малого предпринимательства приходится до половины общего объема производства продукции, товаров, оказания услуг, в России же – около 10%.

По моему мнению, одним из барьеров для развития малого предпринимательства остается достаточно запутанная и несовершенная система налогообложения, благодаря которой, в последнее время, в стране выгодно заниматься разве что «перекупкой» товаров, приносящей предпринимателю минимум затрат и «быстрый доход».

 


Список использованных источников информации

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации I и II части (с изменениями и дополнениями на 10.02.2008 г.). – М.: ГроссМедиа, 2008 г.;

2.  Правовая справочно-поисковая система «Консультант Плюс» (с обновлениями по состоянию на 28.04.2008 г.);

3.  Постановление Законодательного собрания Иркутской области №17/22-ЗС от 21.12.2005 г. «Поддержка и развитие малого предпринимательства в Иркутской области на 2006–2010 гг.»;

4.  Федеральный закон Российской Федерации №209-ФЗ от 24.07.2007 года «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

5.  Закон Иркутской области №75-оз от 08.10.2007 г. «О налоге на имущество»;

6.  Закон Иркутской области №53-оз от 04.07.2007 г. «О транспортном налоге»;

7.  Приказ Минэкономразвития РФ №357 от 22.10.2007 г.;

8.  Панковский В.Г. «Налоги и налоговая система Российской Федерации», учебник. – М. «Финансы и статистика», 2006;

9.  Аронов А.В., Кашин В.А. «Налоговая политика и налоговое администрирование», Учеб. пособие. – М., «Экономист», 2006;

10.  Борисов А.Н., «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности». Пособие. – М., «Юстицинформ», 2007;

11.  Толмачев И.А. «Специальные налоговые режимы: ЕСХН, упрощенная система налогообложения, ЕНВД» – (Библиотека журнала «Российский бухгалтер»). – М., «ГроссМедиа», 2007;

12.  Под ред. Феоктистова И.А. «Упрощенная система налогообложения» – 11-е изд. (серия «Малый бизнес»). – М., «ГроссМедиа», 2008;

13.  Кочергов Д.С., Устинова Е.Е. «Упрощенная система налогообложения: Сложные вопросы применения», Пособие, 3-е изд. – М., «Омега-Л», 2008;

14.  «Российская газета» – Центральный выпуск №4668 от 26 мая 2008 г., статья «В сборах рождается истина»;

15.  Журнал «Российский налоговый курьер» №23’2007, статья «Поддержка малого предпринимательства»;

16.  Журнал «Налоги и налогообложение», №4’2007, статья «Специальный доклад «Бизнес и налоги»;

17.  Журнал «Все для бухгалтера» №4’2007, статья «Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом»;

18.  Журнал «Финансы» №12’2006, статья «Специальный налоговый режим для малого бизнеса»;

19.  Журнал «Российский налоговый курьер» №1–2’2008, статья «Налоговый кодекс 2008 – энциклопедия поправок»;

20.  Журнал «Российский налоговый курьер» №21’2007, статья «Фирма выбирает «упрощенку»: готовимся к переходу»;

21.  Журнал «Российский налоговый курьер» №19’2007, статья «Двух коэффициентов-дефляторов за один и тот же год быть не может»;

22.  Журнал «Российский налоговый курьер» №21’2007, статья «Как учитывает основные средства организация на УСН»;

23.  Журнал «Российский налоговый курьер» №07’2008, статья «Обсуждаем проблемы налогообложения прибыли»;

24.  Журнал «Российский налоговый курьер» №4’2008, статья «Как рассчитать налоговую базу при различных спецрежимах»;

25.  http://www.nisse.ru./analitics.html? id=vodsmbppnusn, Грохотова Н.В., Грудинина Е.Н., статья: «Возможности оптимизации деятельности субъектов малого бизнеса при переходе на упрощенную систему налогообложения»;

26.  http://www.nisse.ru./analitics.html? id=asysnalsmp Светик А.А., Арутюнян Л.Р., статья «Анализ систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ»;

27.  http://www.nisse.ru./analitics.html? id=dynamics_2–2007 Шестоперов А.М. статья «Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в январе-июне 2007 года»;

28.  http://www.rea.ru Агапов К.Н. статья «Налогообложение малого бизнеса в РФ»;

29.  http://www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы России;

30.  http://www.rg.ru – официальный сайт газетного издания «Российская газета».


[1] Постановление Законодательного собрания Иркутской области №17/22-ЗС от 21.12.2005 г. «Поддержка и развитие малого предпринимательства в Иркутской области на 2006 - 2010 гг.»

[2] Федеральный закон Российской Федерации №209-ФЗ от 24.07.2007 года «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

[3] Введена Постановлением Законодательного собрания Иркутской области №17/22-ЗС от 21.12.2005 г.

[4] http://www.nisse.ru./analitics.html?id=asysnalsmp  Светик А.А., Арутюнян Л.Р., статья «Анализ систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ»

[5] «Российская газета» - Центральный выпуск №4668 от 26 мая 2008 г., статья «В сборах рождается истина»

[6] «Российская газета» - Центральный выпуск №4668 от 26 мая 2008 г., статья «В сборах рождается истина»

[7] Закон Иркутской области №53-оз от 04.07.2007 г. «О транспортном налоге»

[8] http://www.nisse.ru./analitics.html?id=asysnalsmp  Светик А.А., Арутюнян Л.Р., статья «Анализ систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ»

[9] Приказ Минэкономразвития РФ №357 от 22.10.2007 г.

[10] http://www.nisse.ru./analitics.html?id=asysnalsmp  Светик А.А., Арутюнян Л.Р., статья «Анализ систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ»


Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


рефераты скачать
НОВОСТИ рефераты скачать
рефераты скачать
ВХОД рефераты скачать
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

рефераты скачать    
рефераты скачать
ТЕГИ рефераты скачать

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, рефераты на тему, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.