Российская База Рефератов - Анализ факторов, определяющих прибыль на транспортном предприятии на примере ОАО Автосила - скачать рефераты, бесплатно рефераты, курсовые работы


	Главная \| Карта сайта


	РАЗДЕЛЫ


	ПАРТНЕРЫ


	АЛФАВИТ

... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я


	ПОИСК

Анализ факторов, определяющих прибыль на транспортном предприятии на примере ОАО Автосила

пути наиболее рационального размещения созданной прибыли;

- влияние факторов формирования, распределения и использования чистой

прибыли.

Информационная база анализа: форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках"

специальные расчеты по налогооблагаемой прибыли и налогам на нее, льготам

по налогообложению и др.: данные текущего бухгалтерского учета по счету 81

«Использование прибыли» (журнал-ордер № 15 и др.).

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени

обеспеченности его товарной массой. Для изучения этого вопроса составляется

баланс товарной продукции. Для автотранспортных предприятий под товарной

продукцией подразумевается транспортная работа, в данной работе под

товарной продукцией будет подразумеваться выполненный объем перевозок.

На изменение объема реализации продукции влияют факторы, приведенные в

модели факторной системы.

Кроме факторов, отраженных в модели факторной системы, на изменение

объема реализации могут оказать влияние: расходы по доставке, возмещаемые

поставщику в цене на продукцию; сбытовые скидки по прямым связям и др.

Факторы изменения реализации рассчитывают путем сравнения фактических

факторных показателей с соответствующими плановыми. Направление влияния

факторов изменения остатков готовой продукции на складе и товаров

отгруженных на конец отчетного периода обратное — снижение этих остатков

увеличивает объем реализации продукции, а увеличение их уменьшает его.

[pic]

Рисунок 4 — Схема формирования налогооблагаемой прибыли

Для анализа налогов, вносимых в бюджет из прибыли, составляется

аналитическая таблица 5. Источник информации: раздел 3 формы № 2 годового

отчета, плановые расчеты, данные аналитического учета.

Таблица 5 - Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли

| |бюджет за | |(+.-) |

| |год | | |

| | | | | | |ь в |

| | | | | | |ет |

| | | | | | |млн.|

| | | | | | |руб.|

| | | | | | | |

| | | | | | |ь в |

| | | | | | |ет |

| | | | | | |млн.|

| | | | | | |руб.|

| | | | | | | |

|1. Изменение суммы |(33968 - 34533)· |- 113 |

|налогооблагаемой прибыли |20 : 100 | |

|1.1. Изменение балансовой |(60087 - 59153) · 20 : |+ 186,8 |

|прибыли |100 | |

|1.2. Изменение налога на |(26119 - 24620)· 20 : |- 299,8 |

|недвижимость |100 | |

|1.3. Изменение затрат и |- |- |

|расходов, учитываемых при | | |

|исчислении льгот по налогу| | |

|на прибыль | | |

|2. Изменение ставки налога|- |— |

|Итого |6793,6 - 6906,6 |- 113 |

При неизменной за отчетный период ставке налога на прибыль снижение

суммы налога на прибыль на 113 млн. р. обусловлено снижением суммы

налогооблагаемой прибыли на 565 млн. р.

На формирование величины налогооблагаемой прибыли положительное

влияние оказала полученная предприятием сверхплановая балансовая прибыль

(934 млн. р.), что повысило налог на 186,8 млн. р., отрицательное —

изменение размера внесенного в бюджет налога на недвижимость (- 1499 млн.

р.), что снизило налог на 299,8 млн. р., затраты и расходы, учитываемые при

исчислении льгот по налогу на прибыль не изменились и не влияли в данном

случае.

3.3 ОБОБЩАЮЩИЙ АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ФАКТОРОВ ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ

ПРИБЫЛИ

Основной задачей обобщающего анализа прибыли является выявление

пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклонений

от плана, предыдущих отчетных периодов. Изучается и использование фондов,

образованных за счет чистой прибыли. По результатам анализа и с учетом

конкретных условий разрабатываются рекомендации по совершенствованию

пропорций распределения прибыли и наиболее целесообразному использованию

созданных фондов.

За счет чистой прибыли создаются фонды: резервный, накопления,

потребления — на индивидуальное потребление, на коллективное потребление.

Для обобщающего анализа распределения прибыли составляется таблица 8.

Таблица 8 - Обобщающий анализ распределения прибыли

| | | | |

| |млн. |ый вес|млн. |ый вес|млн. |е |

| |руб. |в |руб. |в |руб. |изменен|

| | |и | |и | |пунктов|

|1. Балансовая прибыль |59153 |100 |60087 |100 |934 |- |

| Всего |37518 |63,43 |39258 |65,34 |1739 |+1,91 |

|налог на доходы |1067 |1,8 |1122 |1,87 |54 |+0,07 |

|налог на недвижимость |24620 |41,63 |26119 |43,47 |1499 |+1,84 |

|установленной ставке |11831 |20 |12017 |20 |186 |0 |

|3. Экономические санкции |- |- |- |- |- |- |

|4. Отчисления в |- |- |- |- |- |- |

|5. Чистая прибыль |21635 |36,57 |20829 |34,66 |-806 |-1,91 |

|(1-2,3,4) | | | | | | |

|5.1.Резервный фонд, |11179 |18,9 |10720 |17,8 |-459 |-1,1 |

|млн.р. |х |51,67 |х |51,47 |х |-0,2 |

|5.2.Фонд накопления, |6627 |11,2 |6365 |10,6 |-262 |-0,6 |

|млн.р. |х |30,63 |х |30,56 |х |-0,07 |

|5.3.Фонд |3829 |6,47 |3744 |6,26 |-15 |-0,21 |

|потребления,млн.р. |х |17,7 |х |17,97 |х |0,27 |

Как свидетельствуют данные таблица 8, фактически распределению

подлежало 60087 млн. р. балансовой прибыли, в том числе 934 млн. р.

сверхплановой. Структура платежей из прибыли в бюджет была близка к

плановой и изменилась незначительно: на 1,84 процентных пункта увеличился

удельный вес налога на недвижимость. В то же время при соблюдении плановых

пропорций чистая прибыль предприятия могла бы составить 21974 млн. р.

(60087·36,57:100). Фактически же чистая прибыль составила 20829 млн. р.,

что на 1145 млн. р. меньше вследствие изменения структуры платежей из

прибыли в бюджет (в основном в связи с дополнительными отчислениями по

налогу на недвижимость). Чистая прибыль была распределена в следующих

пропорциях: резервный фонд — 51,47 %, фонд накопления — 30,56 %, фонд

потребления — 17,97 %.

В процессе формирования и использования фондов накопления и

потребления за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Результаты

анализа этих фондов должны дать ответ на следующие вопросы: как изменилась

общая сумма средств, начисленная в эти фонды, какие факторы повлияли на

изменение этой суммы, на какие цели она использована, какие изменения

произошли в динамике начисления и использования средств этих фондов, как

повысилась заинтересованность коллективов предприятий в росте конечных

результатов хозяйственной деятельности.

Источниками информации для анализа являются: финансовый план,

квартальные и годовые отчеты о прибылях и убытках, расчеты, сметы

использования фондов потребления и накопления и др.

В графе «Показатели» целесообразно отразить остаток средств фонда на

начало периода: начислено за отчетный период; использовано (по основным

направлениям или одному из главных); остаток средств фонда на конец

периода.

Основными факторами отклонения фактических отчислений от плановых в

фонды накопления и потребления являются: 1) изменение суммы чистой прибыли;

2) изменение коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень их влияния

на изменение суммы отчислений в указанные фонды рассчитывается по формуле

?Фнi = ?Пчi·К0, (8)

?Фнi — приращение фонда накопления за счет i-го фактора;

?Пчi — приращение суммы чистой прибыли;

К0 — плановый коэффициент отчислений от чистой прибыли в

соответствующий фонд,

или по формуле

?Фп.к = (Кп1 - Кп0)·Чп1, (9)

где ?Фп.к — приращение фонда потребления (накопления) за счет

изменения коэффициента отчислений;

Кп1, Кп0 — фактический и плановый коэффициенты отчислений в фонд

потребления (накопления).

Детализация первого фактора (факторы второго порядка) производится по

формуле:

?Фнi = ?Пчi·К0, (10)

где ?Пчi — приращение чистой прибыли за счет i-го фактора.

Средства фондов накопления и потребления имеют целевое назначение и

расходуются в соответствии со сметами. Поэтому важным этапом анализа

является изучение соответствия фактических расходов предусмотренным в

смете, причины отклонений от сметы по каждой статье, эффективности

мероприятий, осуществляемых за счет средств фондов и др.

Основными направлениями использования средств фонда потребления за

счет чистой прибыли являются:

— на коллективное потребление — расходы на содержание объектов

здравоохранения и культуры; проведение оздоровительных и культурно-массовых

мероприятий, аренда помещений на эти цели и др.;

— на индивидуальное потребление — вознаграждение по итогам работы за

год (квартал); материальная помощь; оплата отпусков сверх установленных

сроков; стоимость путевок на отдых, лечение; экскурсии; единовременные

пособия при уходе на пенсию; стипендии студентам; расходы на погашение ссуд

работникам; удешевление питания и проезда и др.

Основными направлениями использования фонда накопления являются

финансирование затрат на расширение производства, техническое его

перевооружение и др.

Целесообразно изучить полноту финансирования запланированных

мероприятий, своевременность выполнения работ, эффективность внедренных в

производство мероприятий научно-технического прогресса.

Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия

является чистая прибыль. Она представляет собой разность между балансовой

прибылью и суммой, внесенной в бюджет:

налогов (на недвижимость, на прибыль по установленной ставке),

экономических санкций; прибыли, внесенной в благотворительные фонды.

Наглядное представление о факторах формирования чистой прибыли дает

структурно-логическая модель ее факторной системы (Рисунок 6).

[pic]

Рисунок 6 - Модель факторной системы чистой прибыли

Уровень влияния факторов 1, 1.1—1.3.5 на чистую прибыль рассчитывается

по формуле:

?Пчi = ?Фi·Уч0, где

?Пчi — приращение суммы чистой прибыли за счет i-го фактора;

Уч0 — плановый удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой;

факторов 2, 2.1—2.6 по формуле:

?Пчi = Пб1·?Унi, где

?Унi — приращение удельного веса i-го фактора (налогов, отчислений) в

балансовой прибыли.

В обобщенном виде факторы изменения чистой прибыли, их расчет, уровень

влияния отражены в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ факторов изменения чистой прибыли

|1 |2 |3 |4 |

|Изменение чистой |?Пч = Пч1 – Пч0 |20829 - |- 806 |

|прибыли, всего | |21635 | |

|В том числе за счет: |?Пчб = ?Пб · Уч0 |934 · |+ 342 |

|1. Балансовой прибыли | |0,3657 | |

| 1.1. Прибыли от |?Пчр = ?Пр · Уч0 |606 · |+ 222 |

|реализации продукции | |0,3657 | |

| 1.1.1. Объема |?Пч0 = ?Пр0 · Уч0 |- 657 · |- 240 |

|реализованной | |0,3657 | |

| 1.1.2. Структуры |?Пчс = ?Прс · Уч0 |0 · 0,3657 |0 |

| 1.1.3. Полной |?Пчз = ?Прз · Уч0 |355 · |- 130 |

|себестоимости | |0,3657 | |

| 1.1.4. Цен на |?Пчц = ?Прц · Уч0 |1618 · |+ 592 |

|реализованную | |0,3657 | |

| 1.2. Прибыли от |?Пча = ?Па · Уч0 |- 1434 · |- 524 |

|прочей реализации | |0,3657 | |

| 1.3. |?Пчв = ?Пв · Уч0 |1762 · |+ 644 |

|Внереализационных | |0,3657 | |

| 1.3.1. По ценным |?Пчу = ?Пчу · Уч0 |- |- |

|1 |2 |3 |4 |

| 1.3.2. Штрафов, |?Пчш = ?Пш · Уч0 |- |- |

| 1.3.3. Прибыли и |?Пчу = ?Пу · Уч0 |- 12 · |- 4 |

|убытков прошлых лет, | |0,3657 | |

| 1.3.4.Поступления |?Пчд = ?Пд · Уч0 |110 · |+ 40 |

|долгов и дебиторской | |0,3657 | |

| 1.3.5. Финансовой |?Пчф = ?Пф · Уч0 |1664 · |+ 608 |

|помощи, пополнения | |0,3657 | |

|2. Изменение удельного|?Пчу=Пб1·(Уч1 - Уч0)|60087 :100 |- 1148 |

|веса чистой прибыли в | |· | |

|балансовой | |(34,66-36,5| |

| | |7) | |

| 2.1. Налога на доходы|?Пчд=Пб1·(Уд1 - Уд0)|60087:100·(|- 43 |

| | |1,87-1,8) | |

| 2.2. Налога на |?Пчн=Пб1·(Ун1 - Ун0)|60087 :100 |- 1105 |

|недвижимость | |· | |

| | |(43,47-41,6| |

| | |3) | |

| 2.3. Налога на |?Пчс=Пб1·(Ус1 - Ус0)|60087 :100 |0 |

|прибыль по | |· 0 | |

| 2.4. Экономических |?Пчэ=Пб1·(Уэ1 - Уэ0)|- |- |

| 2.5. Отчислений в |?Пчф=Пб1·(Уф1 - Уф0)|- |- |

Обозначения в алгоритме:

— факторы, рост которых отрицательно влияет на изменение чистой

прибыли;

Пч0, Пч1 — плановая и фактическая чистая прибыль;

Уч0, Уч1 — плановый и фактический удельный вес чистой прибыли в сумме

балансовой;

?Пр, ?Пр0, ?Прс, ?Прз, ?Прц, ?Па, ?Пв, ?Пу, ?Пш, ?Пд, ?Пф — изменение

прибыли от: реализации товаров (услуг), изменения объема реализованных

услуг, изменения структуры перевозок, себестоимости перевозок, тарифов на

перевозки, изменения результатов прочей реализации, внереализационных

результатов, прибыли и убытков прошлых лет, изменения поступлений

дебиторской задолженности и изменения суммы финансирования соответственно;

Уд0, Уд1, Ун0, Ун1, Ус0, Ус1 — плановый и фактический удельный вес

налогов в сумме балансовой прибыли соответственно на доходы, на

недвижимость, по установленной ставке;

Эс — сумма экономических санкций, внесенных в бюджет;

Пф — приращение прибыли, внесенной в благотворительные фонды.

На снижение чистой прибыли на сумму 806 млн. р. отрицательное влияние

оказал рост налогов на недвижимость и доходы, что повлекло изменение

удельного веса чистой прибыли в балансовой; рост полной себестоимости

перевозок; снижение прибыли от прочей реализации, а также снижение объема

перевозок. Однако видны и положительные тенденции, которые обусловлены

ростом: балансовой прибыли, в частности увеличением прибыли от перевозок,

за счет роста цен на оказание транспортных услуг, а так же

внереализационных результатов, однако при этом увеличение финансирования со

стороны других предприятий (дотаций) нельзя оценить однозначно, так как

этот показатель является экстенсивным фактором увеличения прибыли и в

некоторой степени играет негативную роль.

Таким образом общий анализ прибыли показывает каковы у данного

предприятия резервы роста прибыли, то есть количественно измеряемые

возможности ее увеличения за счет роста объема перевозок, уменьшения затрат

на их осуществление, недопущения внереализационных убытков,

совершенствования структуры перевозок и др.

3.4 Анализ рентабельности производства

Если предприятие получает прибыль, то оно считается рентабельным.

Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуют относительную

прибыльность. Для объективной оценки эффективности хозяйственной

деятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.

Рентабельность предприятия, которую называют общей рентабельностью,

определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных

производственных фондов и нормируемых оборотных средств.

R = Пр/?СС, (11)

где Пр – балансовая прибыль;

?СС – сумма собственных средств.

Преобразуем эту формулу:

R = Пр/(Косн + Кобор) = (Пр/Vперев) / (Косн/Vперев + Кобор/Vперев) =

Rобор / (Кемк.осн. + Кемк.обор.), (12)

где Косн – основной капитал;

Кобор – оборотный капитал;

Vперев – объем перевозок;

Кемк.осн. – капиталоемкость основных средств;

Кемк.обор. – капиталоемкость оборотных средств;

Как видно из полученных формул на общую рентабельность влияют

рентабельность оборота и капиталоемкость капитала.

1 Анализ рентабельности оборота: Rоб = Пр/Vперев (13)

1.1 Влияние изменения объема перевозок:

Rоб =(Пр0/Vперев1 - Пр0/Vперев0) * 100% =

(59153/252990 - 59153/250800) * 100% = -0,2%

Увеличение объема перевозок снизило рентабельность оборота на 0,2%.

1.2 Влияние изменения прибыли:

Rоб =(Пр1/Vперев1 – Пр0/Vперев1) * 100% = 0,37%

Увеличение прибыли повысило рентабельность оборота на 0,37%.

1.3 Итого: -0,2 + 0,37 = 0,17%

Общий рост рентабельности оборота в отчетном году составил 0,17%.

2 Анализ общей рентабельности: R = Пр/? СС (14)

2.1 Влияние изменения капиталоемкости основного капитала:

?R Кемк.осн. = [Rоб0/(Кемк.осн.1 + Кемк.об.0) – Rоб0/(Кемк.осн.0 +

Кемк.об.0)] * 100% = - 0,24%.

Рост основного капитала уменьшил R предприятия на 0,24%

2.2 Влияние изменения капиталоемкости оборотного капитала:

?R Кемк.об. = [Rоб0/(Кемк.осн.1 + Кемк.об.0) – Rоб0/(Кемк.осн.1 +

Кемк.об.1)] * 100% = - 0,21%

Рост оборотного капитала уменьшил R предприятия на 0,21%

2.3 Влияние изменения R оборота:

?R Rоб = [Rоб1/(Кемк.осн.1 + Кемк.об.1) – Rоб0/(Кемк.осн.1 +

Кемк.об.1)] * 100% = 0,12%

Снижение R оборота увеличило R предприятия на 0,12 %

2.4 Итого: - 0,24 - 0,21 + 0,12 = - 0,33 %

Общее снижение рентабельности предприятия в отчетном году -0,33%.

Таблица 10 – Влияние финансовых показателей на рентабельность

|1 |Балансовая прибыль |59153 |60087 |+934 |

|2 |Стоимость основного |226800 |233520 |+6720 |

|3 |Стоимость оборотного |108300 |113400 |+5100 |

|4 |Объем перевозок, т |250800 |252990 |+2190 |

|5 |Рентабельность оборота, |23,58 |23,75 |+0,17 |

| |% | | | |

|6 |Капиталоемкость |90,43 |92,3 |+1,87 |

|7 |Капиталоемкость |43,18 |44,82 |+1,64 |

|8 |Рентабельность капитала,|17,65 |17,32 |-0,33 |

| |% | | | |

Снижение рентабельности в отчетном году произошло по причине ухудшения

использования капитала. То есть при увеличении основных средств и

оборотного капитала мы выдим неадекватный рост балансовой прибыли, что все

же позволило увеличить рентабельность оборота. Это означает что предприятие

идет по пути экстенсивного роста. Предприятию следует провести технико-

экономический анализ для определения незадействованных резервов, возможно

повысить тарифы на перевозки, при этом провести тщательное маркетинговое

исследование, расширить клиентуру, а также более конструктивно проводить

инвестиционную политику.

4 Кибернетическая часть

Алгоритм программы:

ТЕКСТ ПРОГРАММЫ:

Program Rent;

Uses Crt;

Var Rob,Kos,Kob:array[1..2] of real;

Prib,Obor,Osn,V:array[1..2] of longint; i:byte;

Begin

Clrscr;

for i:=1 to 2 do begin

Write('Введите балансовую прибыль за ',i,' период: ');

Read(Prib[i]);

Write('Введите стоимость основного капитала за ',i,' период: ');

Read(Osn[i]);

Write('Введите стоимость оборотного капитала за ',i,' период:

'); Read(Obor[i]);

Write('Введите объем перевозок за ',i,' период: '); Read(V[i])

end;

for i:=1 to 2 do begin

Rob[i]:=Prib[i]/V[i];

Kos[i]:=Osn[i]/V[i];

Kob[i]:=Obor[i]/V[i]

end;

Writeln;

{Анализ рентабельности оборота}

Writeln('Изменение рентабельности оборота за счет изменения:');

Writeln(' объема реализации:');

Writeln('Rоб_V = ',(Prib[1]/V[2]-Rob[1])*100:6:2,' %');

Writeln(' прибыли:');

Writeln('Rоб_Приб = ',(Rob[2]-Prib[1]/V[2])*100:6:2,' %');

Writeln('Общее изменение рентабельности оборота: Rоб = ',(Rob[2]-

Rob[1])*100:6:2,' %');

{Анализ общей рентабельности}

Writeln;

Writeln('Изменение общей рентабельности за счет изменения:');

Writeln(' капиталоемкости основного капитала:');

Writeln('R_Осн = ',(Rob[1]/(Kos[2]+Kob[1])-

Rob[1]/(Kos[1]+Kob[1]))*100:6:2, ' %');

Writeln(' капиталоемкости оборотного капитала:');

Writeln('R_Обор = ',(Rob[1]/(Kos[2]+Kob[1])-

Rob[1]/(Kos[2]+Kob[2]))*100: 6:2,' %');

Writeln(' рентабельности оборота:');

Writeln('R_Rоб = ',(Rob[2]/(Kos[2]+Kob[2])-

Rob[1]/(Kos[2]+Kob[2]))*100:6:2, ' %');

Writeln('Общее изменение рентабельности оборота: ');

Writeln('R = ',(Rob[2]/(Kos[2]+Kob[2])-

Rob[1]/(Kos[1]+Kob[1]))*100:6:2, ' %');

while not keypressed do begin end

End.

-----------------------

Рисунок 1 — Схема информационной базы технико-экономического анализа

Штрафы

в бюджет и во внебюджетные фонды

Некоторые

платежи местным бюджетам

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

Резервный фонд

Фонд потребления

Фонд накопления

1 — премии, единовременные выплаты за производст-венные успехи и

материальная помощь, в том числе пенсионерам, помимо учтенных в

себестоимости

2 — ссуды на хозяйственное обзаведение молодым семьям, на строительство и

ремонт жилья, дачных домиков, обустройство участков, строений садово-

огородных товариществ и т.п.

3 — содержание объектов социальной сферы

4 — страхование пенсий для своих сотрудников

5 — удешевление питания в столовых и буфетах

6 — сверхлимитные, учи-тываемые в себестоимости выплаты на потребление

7 — прочие

1 — капиталовложения — прямые или физические инвестиции: в расширение,

техническое перевооружение, модернизацию производства, научные

разработки и прочие нематериальные активы (прирост основного капитала)

2 — капитальное строи-тельство объектов со-циальной сферы

3 — прирост оборотных средств (оборотного капитала)

4 — возврат ссуд, уплата процентов, в том числе сверх входящих в

себестоимость согласно лимиту Нацбанка РБ

5 — финансовые вложения по контрактам с коммерческими и финансовыми

структурами

6 — благотворительность, спонсорство и т.п.

7 — прочие

Начало

Ввод исходных данных:

Prib, Osn, Obor, V

Вычисление рентабельности оборота и капиталоемкости:

Rob, Kos, Kob

Анализ рентабельности оборота

Анализ общей рентабельности

Вывод результатов

Конец

Страницы: 1, 2, 3, 4


	НОВОСТИ


	ВХОД


	ТЕГИ

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, рефераты на тему, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
Copyright © 2012 г. При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.