Преддипломная практика

обусловлено взятием кредитов. Также наблюдается увеличение Собственного

капитала, за счет увеличения статьи «Нераспределенная прибыль».

Анализ пассивов показал, что основным источником финансирования активов

Предприятия является собственный капитал, при этом отмечается положительная

тенденция к росту доли нераспределенной прибыли. Таким образом, Предприятие

достаточно независимо от внешних источников финансирования, о чем

свидетельствует высокое значение коэффициента автономии (рассчитанном в

главе 10)

Таблица 2.2 Структура кредиторской задолженности

|Показатели |На конец 2003|Доля, в % |На конец |Доля, в % |

| | | |2004г. | |

|Поставщики и |0 |0 |0 |0 |

|подрядчики | | | | |

|КЗ перед | |0,018 |8 |0,04 |

|персоналом |4 | | | |

|организации | | | | |

|КЗ перед |7 |0,03 |1 |0,005 |

|государственными| | | | |

|внебюджетными | | | | |

|фондами | | | | |

|КЗ перед |703 |3,2 |3 |0,013 |

|бюджетом | | | | |

|Авансы | |0 | |0 |

|полученные | | | | |

|Прочие кредиторы|21266 |96,75 |20692 |99,9 |

|ИТОГО КЗ |21980 |100 |20705 |100 |

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия за

товары, работы, услуги. Этот вид задолженности возникает в результате

временного лага между получением товара, работы, услуги и оплатой. Если

оплата производится досрочно, то действует определенная система скидок, в

то же время просрочка задолженности приводит к штрафу, сумма которого

возрастает с увеличением времени просрочки.

За указанный период кредиторская задолженность уменьшилась 1.06 раза.

Это связано с резким ростом задолженности перед персоналом организации.

Наибольший удельный вес (более 90%) занимает статья «Прочие кредиторы»,

которая увеличилась на 3% по сравнению с 2003 годом. Остальные показатели в

целом незначительно увеличились.

Таблица 2.3 Структура дебиторской задолженности

|Вид ДЗ |конец 2003г. |Удельный вес |конец 2004г. |Удельный вес |

|Краткосрочная, в|1492 |100 |893 |100 |

|т.ч. | | | | |

|*покупатели и |173 |11,5 |744 |83,3 |

|заказчики | | | | |

|*авансы выданные| | | | |

|*прочие дебиторы|0 | |0 | |

| | | | | |

| |0 | |0 | |

|Долгосрочная, в |0 | |0 | |

|т.ч. | | | | |

|*покупатели и | | | | |

|заказчики |0 | |0 | |

|*авансы выданные| | | | |

| |0 | |0 | |

|ИТОГО ДЗ |1492 | |893 |100 |

Наименьший удельный вес принадлежит дебиторской задолженности, по сравнению

с 2003г. она уменьшилась в 1,6 раза.

Доля краткосрочной ДЗ гораздо существенней, так как Долгосрочной

дебиторской задолженности нет. В целом ДЗ приходится на покупателей и

заказчиков.

Краткосрочная ДЗ уменьшилась. Однако, просроченная дебиторская

задолженность как краткосрочная, так и долгосрочная отсутствует.

Раздел 6 Особенность налогообложения на предприятии ООО «Центр Строй»

6.1 Налоговая декларация

Налоговая декларация это письменное заявление налогоплательщика о

полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых

льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с

исчислением и уплатой налога.

Представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему

уплате этим налогоплательщиком.

В налоговой декларации всего шесть листов. Титульный лист сдают все

налогоплательщики. Лист А заполняют российские организации. Лист Б --

иностранные. Лист В отведен под данные о физических лицах. Его заполняют

индивидуальные предприниматели, но в определенных случаях -- и организации.

Например, если в титульном листе не указан ИНН руководителя или главного

бухгалтера либо их учетные данные в I квартале изменились. Тогда в листе В

указываются сведения об этих лицах. Или, например, когда декларацию

подписывает уполномоченный представитель организации либо индивидуального

предпринимателя. Тогда в листе В приводятся данные об этом представителе.

Лист Г -- это собственно расчет единого налога, уплачиваемого в связи с

применением упрощенной системы налогообложения. Лист Д отведен под расчет

суммы убытка за прошлые годы, уменьшающего налоговую базу по единому

налогу. Он заполняется только налогоплательщиками, которые выбрали в

качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются

налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за

истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее

25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

В налоговой декларации ООО «ЦентрСтрой» отражено следующее:

1. Налоговая декларация по налогу на прибыль организации

|Показатели |Сумма |

|Доходы от реализации |5133728 |

|Расходы, уменьшающие сумму доходов от |5052650 |

|реализации | |

|Внереализационные расходы |272451 |

Ставка налога на прибыль составляет 24% из которых 6% идет в федеральный

бюджет, 16%-в бюджет субъектов и 2% -местный бюджет.

Доходы от реализации представлены : Выручкой от реализации товаров

(работ,услуг) 4 732 292 рубл., в том числе выручкой от реализации покупных

товаров 401 436 рубл..

Расходы, связанные с производством и реализацией представляют собой:

Материальные расходы – 4 306 788 рубл.

Суммы начисленной амортизации – 138 021 рублей.

Прочие расходы (ЕСН и другие) 29 323рублей.

Стоимость реализованных покупных товаров – 520 378 рублей.

Внереализационные расходы представлены расодами в виде процентов по

долговым обязательствам.

2. Налоговая декларация по НДС

Всего НДС исчислено на общую сумму 332 743 рублей. Налоговая ставка –

18%,20%.

Налоговые вычеты представлены вычетами по основным средствам, завершенным

капитальным строительством на сумму 1 080 940 рублей.

3. Налоговая декларация по налогу на имущество организации

Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период

составляет 8 202 380 рублей. Налоговая ставка составляет 2%.

Соответственно, ООО «ЦентрСтрой» уплачивает следующие налоги:

. НДС

. НДФЛ

. Налог на Прибыль

НЕ платит :

. ЕСН, в соответствии со ст.239 НК пункт 2 «…от уплаты

освобождаются…организации, уставной капитал который поностью сотоит из

вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная

численность инвалидов составляет не менее 50%...»

. Налог на прибыль, потому что Прибыль отрицательная

. Налог на имущество, потому что предусмотрены льготы в соответствии со

ст.381 НК пункт 1.

Раздел 7 Инвестиционная деятельность в ООО «ЦентрСтрой»

Глобальную инвестиционную деятельность ООО «ЦентрСтрой» планирует начать со

следующего года. Планируется привлечь инвестиции крупных московский

финансовых компании и зарубежных инвесторов (из таких стран, как Германия,

Австрия).

Инвестируемые средства планируется вложить в масштабную застройку стадиона

«Локоматив», реконструкция здания Краевого дома моделей.

Эскизный проект огромного комплекса был подготовлен архитектором

Петровым И.А. В проекте следующие описание комплекса Star_Liner : «130-

метровый в пролете полупрозрачный купол, висящий на винтах с опорой на две

похожих на гигагские кристаллы башни создают образ моста, связывающего

беспокойную площадь двух вокзалов и центральную цасть города. Пространство

под куполом идеальное место для проведения концертов, общегородстких

праздников, спортивных и других меротприятий».

Эскизный проект находится на доработке в г.Новосибирске, поэтому не

был полностью ознакомлен и предоставлен.

Раздел 8 Система финансового планирования. Финансовый план.

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый,

производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей

стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую

ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые

решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные

маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия

достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в

долгосрочном периоде. Общая идеология финансового планирования представлена

на рис. 1.

[pic]

Рис. 1. Комплексный характер планирования предприятия

С общей точки зрения можно выделить следующие уровни финансового

планирования: долгосрочное и краткосрочное планирование. Долгосрочное

планирование связано с приобретением основных средств, которые планируется

использовать в течение длительного времени. Разделение производят по

следующим критериям:

. группа активов и обязательств, с которыми связаны вопросы финансового

планирования (долгосрочные обязательства);

. решения долгосрочного финансового планирования нелегко приостановить,

они влияют на деятельность компании на длительное время;

. плановый период (как правило, у краткосрочного планирования – до 12

месяцев, у долгосрочного – более одного года, обычно более трех лет).

Сформулируем основные технологические принципы финансового планирования .

Принцип соответствия состоит в том, что приобретение текущих активов

(оборотных средств) следует планировать преимущественно за счет

краткосрочных источников. Другими словами, если предприятие планирует

закупку партии товаров, прибегать для финансирования этой сделки к эмиссии

облигаций не следует. Необходимо воспользоваться краткосрочной банковской

ссудой или коммерческим кредитом поставщика. В то же время, для проведения

модернизации парка оборудования следует привлекать долгосрочные источники

финансирования.

Принцип постоянной потребности в рабочем капитале (собственных оборотных

средствах) сводится к тому, что в прогнозируемом балансе предприятия сумма

оборотных средств предприятия должна превышать сумму его краткосрочных

задолженностей, т.е. нельзя планировать “слабо ликвидный” баланс

предприятия. Данный принцип имеет ярко выраженный прагматичный смысл –

определенная часть оборотных средств предприятия должна финансироваться из

долгосрочных источников (долгосрочной задолженности и собственного

капитала). В этом случае предприятие имеет меньший риск испытать дефицит

оборотных средств.

Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования “не

обнулять” денежный счет, а иметь некоторый запас денег для обеспечения

надежной платежной дисциплины в тех случаях, когда какой-либо из

плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж. В том случае,

когда в реальной практике сумма денег предприятия становится чрезмерно

большой (выше некоторого порогового значения), предприятие может прибегнуть

к покупке высоколиквидных ценных бумаг.

В ООО «Центр Строй» : все средства, полученные от построенного и проданного

имущества, и привлеченных инвестиционных средств планируется вложить в

масштабную застройку стадиона «Локомотив».

Решения по данному вопросу принимает непосредственно генеральный директор,

а просчитывает целесообразность принятого решения бухгалтер.

В период прохождения практики финансовый план для рассмотрения не был

предоставлен. Причиной тому во-первых, разрешение на строительство не

получено и соответственно финансовый план не определен. Во-вторых, это

является секретной информацией и пока разглашению не подлежит.

Раздел 9 Общее состояние внутреннего контроля на предприятии

В современных условиях любая компания функционирует в жестких условиях

конкурентной среды. Ее деятельность должна быть направлена на завоевание и

удержание предпочтительной доли рынка, на достижение превосходства над

конкурентами, что обеспечивается в известной мере эффективной организацией

системы контроля в компании.

Система внутреннего контроля компании должна ориентироваться на обеспечение

следующих основных параметров эффективности функционирования в современных

условиях: на устойчивое положение компании на рынках; на своевременную

адаптацию систем производства и управления организации к динамичной внешней

среде (рыночной конъюнктуре).

В рыночных условиях, характеризующихся высокой неопределенностью и

нестабильностью внешней среды, эффективное управление предполагает

значительный спектр объемов плановой и контрольной работы. Усиление

конкурентных отношений на мировых и отечественных рынках, стремительное

развитие и смена технологий, растущая диверсификация бизнеса, усложнение

бизнес-проектов и другие факторы обусловливают новые требования к системе

внутреннего контроля компании.

В современных условиях внутренний контроль компании должен присутствовать

на всех уровнях управления. Практически эффективная система внутреннего

контроля - это гарантия успешной деятельности компании.

Основой системы внутреннего контроля является информационное обеспечение

контрольной деятельности, включающее оперативную, плановую, нормативно-

справочную информацию, классификаторы технико-экономической информации,

системы документации (унифицированные и специальные).

Ключевой для системы внутреннего контроля является информация о степени

управляемости объекта контроля, т.е. информационная прозрачность данного

объекта для возможности принятия эффективных управленческих решений

(управления объектом). Качество информации в системе внутреннего контроля

определяется по таким критериям, как достаточность, достоверность,

своевременность, аналитичность.

Процедуры контроля - составной элемент технологических процедур управления,

технологии управления в целом. Отсутствие единого описания процедур влечет

несогласованность действий отдельных работников и целых подразделений.

Процедуры контроля определяют также порядок и последовательность работ в

плановой ситуации и при возникновении отклонения или конфликта во

взаимоотношениях работников.

Задача системы учета - обеспечить контроль за наличием и движением

имущества (ресурсов) и его рациональным использованием в соответствии с

утвержденными нормами, нормативами и сметами. Эффективная система учета не

должна допускать возникновения ошибок и возможности злоупотреблений

(искажений) работниками организации.

Основные цели функционирования системы внутреннего контроля:

. сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов и

потенциалов компании;

. своевременная адаптация к изменениям во внутренней и внешней среде;

. обеспечение эффективного функционирования компании и ее устойчивости и

максимального развития в условиях многоплановой конкуренции.

Функционирование системы внутреннего контроля призвано сводить к минимуму

различного рода риски в деятельности компании. Достижение целей системы

внутреннего контроля обеспечивается реализацией задач, в которых от

взаимосвязи и взаимодействия различных ее элементов требуется достичь

конкретных показателей, по которым можно судить об эффективности управления

и развития компании.

10 .Формирование доходов и расходов организации

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) представляет собой форму

бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в

характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный

период. В отчете о прибылях и убытках указываются в суммовом выражении

данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности, операционных

доходах и расходах, внереализационных доходах и расходах, чрезвычайных

доходах и расходах. Типовая форма отчета о прибылях и убытках утверждена

Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н. Отчет состоит из четырех граф:

наименование показателя, код, за отчетный период и за аналогичный период

предшествующего года. Структура отчета о прибылях и убытках - детальная

разбивка данных о доходах и расходах предприятия. Включает в себя данные об

общих доходах предприятия за период, затратах, связанных с получением этих

доходов и всех периодических доходах и расходах, не связанных с конкретными

видами продукции.

Основными показателями Отчета о прибылях и убытках являются доходы и

расходы организации.

Доходы - увеличение экономических выгод в результате поступления

денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств,

приводящее к увеличению капитала. Доходы предприятия обычно подразделяются

на:

. Доходы от обычных видов деятельности: выручка от продажи

продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ,

оказанием услуг.

. Прочие доходы: операционные, внереализационные, чрезвычайные.

Рассматривая структуру названных доходов на предприятии, можно

выделить выручку от основного вида деятельности, внереализационные доходы.

(Табл. 6) Операционные и чрезвычайные доходы в исследуемом периоде не

фигурируют.

Таблица 10.1 Отчет о прибыли компании ООО «ЦентрСтрой» ,

тыс.рубл

|Отчет о прибыли за |2003|2004|Удельный вес в |Удельный вес в |

| | | |2003 |2004 |

|Выручка |0 |5134| |59,1 |

|Прибыль от продаж |0 |3545| |40,9 |

|Итого доходов |0 |8679|100 |100 |

|Себестоимость |- |520 |- |32,8 |

|Валовый доход | |4614|- |- |

|Коммерческие расходы |14 |1003|12,95 |63,12 |

|Управленческие расходы |40 |66 |37,03 |4,1 |

|Убыток от продаж |-54 |0 |50 |- |

|Прочие доходы и расходы |- |- | | |

|Внереализационные расходы |- |- | | |

|Итого расходов |108 |1589|100 |100 |

|Прибыль до уплаты процентов и |-54 |3545|- |- |

|налогов | | | | |

|Чистая прибыль |-54 |2694|- |- |

Из таблицы видно, что Выручка возрасла, этому способствовала развивающаяся

деятельность предприятия. Предприятие продало часть построеных площадей.

В Коммерческие расходы включена амортизация , банковские услуги. В этом

году ООО «ЦентрСтрой» получило два кредита, поэтому произошло увеличение

данной статьи.

Управленческие расходы включают зар.плату и плату в пенсионный фонд.

Из данного отчета видноч то предприятие испытывало финансовые трудности в

2003 году, но к 2004г. прибыль возрасла и состояние стабилизировалось.

Согласно данным таблицы мы видим, что основным источником доходов

является выручка от реализации. Можно отметить появление нового вида

доходов – выручки от продаж – в пределах доходов от основного вида

деятельности.

В целом за указанный период доходы организации увеличились.

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в общем объеме расходов

в 2004г. занимает себестоимость продукции, доля которой около 32%.

Следующими по величине являются коммерческие расходы. Их доля возрасла

на 51%. Управленнчески расходы в целом увеличились с 2003 в 2004, но их

доля в 2004г уменьшилась из за увеличения расходов предприятия.

В целом наблюдается увеличение расходов в 14,7 раза. При этом следует

отметить, что рост расходов и доходов происходит одновременно. Их

увеличение можно объяснить расширением деятельности организации.

В ООО «ЦентрСтрой» расходы определяются по методу начисления

(предъявлении в расход, не зависимо от оплаты). Расходы на предприятии

следующие: оплата труда, налоги и сборы, коммунальные платежи, ремонты,

амортизация, представительские расходы, реклама, командировки и другие для

целей налогоблажения.

Сырье и материалы списываются : за единицу товара.

Начисление заработной платы : оклад + районный коэффициент (15%) – 600

(льгота)- 400 ( каждого ребенка) это делится на 13% получаем НДФЛ. Затем

зар.плата- НДФЛ = выплачиваема зар.плата.

При анализе прибыльности предприятия отдельно рассматриваются и

сравниваются между собой результаты основной деятельности, прочих операций

и деятельности организации в целом .

Рассматривая основную деятельность, особое внимание следут уделить

маржинальной прибыли. Наличие и рост маржинальной прибыли является

Страницы: 1, 2, 3, 4