Финансы предприятий и отраслей

Осталось отметить, что в условиях рынка организация работы оборотных

средств - забота самого предприятия.

Вопрос № 2: Основные принципы организации оборотных средств предприятия.

Принципы организации оборотных средств на предприятии:

1) Деление оборотных средств на собственные и заемные.

В силу того, что у предприятия в отдельные периоды потребность в

оборотных средствах оказывается неодинаковой и иногда выходят за пределы

минимальных значений. Возникает необходимость вовлечения в оборот заемных

средств.

Оборотные средства - собственные ресурсы - это такой минимально

необходимый размер средств, который обеспечивает нормальную работу

предприятия.

2) Деление оборотных средств на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относятся:

а) оборотные производственные фонды:

сырьё;

основные материалы;

вспомогательные материалы;

топливо;

запасы;

инструмент;

МБП;

покупные полуфабрикаты и комплектующие.

б) незавершенное производство

в) расходы будущих периодов

г) готовая продукция

3) Структура оборотных средств.

На каждом предприятии сочетание отдельных элементов нормированных активов

оказывается в четкой зависимости. Это зависит от особенностей производства.

4) Обязательность нормирования и планирования оборотных средств.

Между ними есть различия. Планирование - более широкое понятие.

Нормирование - это определение потребностей в оборотных средствах.

Планирование - не только это, но и изыскание источников покрытия оборотных

средств.

5) Оценка эффективности использования и ответственность за состояние

оборотных средств.

Проблемы организации Оборотных Средств.

1. От правильности планирования ОС зависит и фин. результат, кот.

получает предприятие.

В наст. время это явл. проблемой, т.к. планирование ОС на пр-тиях

поставлено плохо.

2. Нормирование ОС как часть планирования практически забыто.

Отсутствие должного нормирования, т.е. определение потребности в ОС -

еще одна проблема на совр. пр-тиях в РФ.

3. Высокие темпы инфляции, сущ. в наст. время.

ОС носят авансовый характер. Из-за инфляции пр-тие не может

обеспечить авансирование нового производственного цикла из той выручки,

кот. пр-тие получило от предыдущего цикла.

4. Система существующих расчетов.

В основном в наст. время применяется предоплата, что предполагает

отвлечение ден. ср-в у пр-тия - покупателя; также это пр-тие берет на себя

практически все риски ( по непоставке, порче и т.п.)

5. Источники финансирования потребностей в ОС.

Проблема орг-ции ОС м.б. решена только в том случае, если руководители пр-

тий будут уделять должное внимание этой проблеме.

Нормирование ОС.

1. Нормирование ОС, вложенных в производственные запасы.

Нормирование - обеспечение в пределах нормы и установление самой нормы по

соотв. видам запасов.

Для нас - это величина запасов на пр-тии.

Колич. оценка запасов на пр-тии опр-ся величиной ден. ср-в, обслуживающих

оборот.

Нормирование ОС - определение необх. величины ден. ср-в по обеспечению

нормальной бесперебойной деят-ности по пр-ву и реализации продукции.

Если говорить о схеме нормирования, то процесс нормирования ОС -

определение минимальных запасов дня при др. относительных величинах и

определение мин. потребности в ден.ср-вах для формирования подобных

запасов.

Величина мин. потребности в пр. запасах = однодневный расход*норма

запасов дня.

Однодневный расход = расход в 4 квартале : 90 дней.

Но есть отрасли, где всплеск активности прихоится на середину года

(сезонные отрасли).

Здесь норматив определяется по кварталу, в кот. идет наименьшая

потребность в ОС. Пиковые же нагрузки покрываются за счет банковских

кредитов.

Процесс нормирования ОС на предпртятии важен еще и потому, что в ходе

проведения такой работы анализируется практика снабжения, размещения и

потребления ОС.

Норма запасов исчисляется след. образом:

Для определения нормы запасов расчет ведется по той части исходных сырья,

материалов, кот. сост. 70-80% от стоимости продукта. Норма запаса по пр.

запасам складывается из нескольких промежуточных запасов, т.е. из времени

пребывания сырья и материалов в том или ином состоянии:

1. текущий/складской запас

2. гарантийный/страховой запас

3. разгрузка, приемка, складирование материалов

4. технологический запас/сушка, раскрой, подборка, зачистка

Главный из всех этих запасов - текущий/складской запас.

Назначение тек. запаса - обеспечение процесса пр-ва между поставками, сл-

но величина тек. запаса прежде всего определяется интервалами между

поставками.Интервал между поставками м.б. определен исходя из договоров

поставки.Если связи устойчивые, то договор поставок составляют на 1 год,

где сроки поставок определены.

Особенность исчисления нормы текущего запаса закл. в том, что пр-тие

может иметь не одного, а несколько поставщиков.

Норму тек. запаса как правило принимают равной половине интервала между

поставками.

Объем

запаса

15 10 15 20 Время поставки

В день завоза запас максимален.

N=O*H

N - норматив запасов.

O - однодневный расход.

H - норма запасов в днях.

Не всегда следует принимать норму тек. запаса равной половине интервала

поставки.

1. Норму тек. запаса следует принимать равной 100%, если пр-тие имеет

небольшое кол-во поставщиков (1-2шт.) т.е. их поставки не перекрывают др.

др.

2. Если интервал поставки короткий (5-6дн.), то велика вероятность сбоя

поставок и для того, обезопаситься, необх. величину тек. запаса принять

равной периодичности поступлений, т.е. 100%.

Как правило, при отсутствии договоров поставки за основу исчисления норм

запасов сырья принимаются практически сложившиеся интервалы поставок.

В расчет не принимаются нетипичные поставки:

или чрезмерно крупные;

или чрезмерно мелкие.

Интервал поставки = 360/ количество поступлений. (если нет отклонений в

периодичности и количестве поставок)

Поставки приходящиеся на 1 день, приравниваются к 1 поставке.

Методики расчета нормы запаса

Использование величины средних остатков.

По балансовым датам вычисляется величина средних остатков за год. Она

очищается от излишних неходовых запасов. И узнаем чистый остаток.

Норма запаса = величина среднего остатка/ однодневный расход сырья.

Это упрощенная формула.

2. Через приведенную поставку.

Из общего объема поступлений в натуральном выражении исключается

нетипичные поставки.

Очищенная величина поступлений/ количество типичных поставок = средняя

величина поставки.

Общий объем поступлений/ средняя величина поставки = число приведенных

поставок.

Пример: Общий объем поставок - 2240 т

Количество поставок - 22

нетипичных: - крупные - 1 (320 т);

- мелкие - 2 (77 т).

Число типовых поставок = 22 - 3 = 19

Объем поступлений - нетипичные поставки = 2240 - 397 = 1843 т.

Средняя величина поставки = 1843/ 19 = 97 т.

Приведенное число поставок = 2240/ 97 = 23.

Средний интервал поставки = 360/ 23 = 15.5 дней.

Норма текущего запаса = 15.5 * 50 % = 7.8 дней.

3. Метод средневзвешанной величины интервала поставки

Предполагает учет складывающихся взаимодействий интервала и объема

поставки.

[pic]

Это методы прямого счета. В основе плановые или фактические данные о

складывающемся снабжении.

II. Страховой гарантийный запас

Рекомендуется принимать норму гарантийного запаса равной половине нормы

текущего запаса.

Исключения:

1. Если у нас долговременные отношения с поставщиком, в котором мы

уверены, гарантийный запас может быть равен 20-30 % текущего запаса, или не

создаваться вовсе.

2. Если в производстве используются уникальные виду сырья, материалов, а

также при интервале поставки 5 и менее дней, если транспортная связь с

поставщиком оказывается ненадежной, то страховой запас может быть более

половины нормы текущего запаса (до 100%).

III Время на приемку, складирование, контроль и анализ

Существуют технологические нормы осуществления этих процессов. Если их

нет, то расчет производится путем хронометрирования подобных работ. Такие

работы могут выполняться параллельно.

IV Технологический запас

Учитывается в составе нормы по производственным запасам, если речь идет о

подготовке материалов к производству (для производства мебели древесина

должна быть просушена на воздухе около 2 лет).

Далее исчисляет норму запаса по конкретной группе сырья и материалов.

Прежде должны исчислить норму и норматив оборотных средств в разрезе

отдельных позиций.

Средств на нормы по группе материалов = полученные нормативы/ однодневный

расход.

Расчет ведется в таблицах.

Группа нормируемого сырья (материалов). сталь ХК (холодно- катанная)

|№ |наим-|ед.|цен|одно|интер|текущ|стр|разгру|входн |техн|итог|нормат|

|п/|е |изм|а |дн |вал |ий |ах |зка, |контрол|ол |о |ив Об.|

|п |мат-л|-я | |расх|поста|запас|зап|склад-|ь и |запа|норм|ср-в |

| |а | | |од |вки | |ас |е |анализ |с |а | |

| |(сорт| | | | | | | | | |дн. | |

| |, | | | | | | | | | | | |

| |разме| | | | | | | | | | | |

| |р, | | | | | | | | | | | |

| |тип) | | | | | | | | | | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 |13 |

| | | | | | | | | | | |7+8+|5*12 |

| | | | | | | | | | | |9+10| |

| | | | | | | | | | | |+11 | |

| |Итого| | | | | | | | | | |(гр |

| |по | | | | | | | | | | | |

| |групп| | | | | | | | | | | |

| |е | | | | | | | | | | | |

З = (гр / однодневный запас

Здесь учитывается транспортный запас по всем группам Об. С. или по

отдельным группам (материалы будут находится за пределами предприятия).

Чтобы исчислить в днях норму транспортного запаса, определяется средняя

величина остатков ТМЦ в пути по статьям баланса.

Норма транспортного запаса = средняя величина остатков ТМЦ/ однородный

фактический расход

сырья и материалов в целом за

период в котором исчисляется норма

Целесообразно в этой таблице приводить максимальные и минимальные

значения запасов по каждой конкретной позиции, так как нам важно эффективно

управлять запасами. Минимальная величина - исчислена норма, увеличенная на

вторую половину интервала поставки.

Периодичность такого расчета 3-5 лет, но ежегодно производится уточнение

норм и нормативов Об. С. исходя из условий производства и снабжения

(появляется новый ассортимент, поставщики, транспортные условия, нормы

расходования и т. д.).

Кроме того, в производстве используются вспомогательные материалы. Если

их значительное количество, то расчет нормы запасов производится как и по

основным. Если их незначительное количество, то расчет производится

упрощенным методом (с использованием величины средних остатков).

1. Нормирование запаса топлива (твердое, жидкое), то методом прямого

счета. Если магистральный газ, то нормы и нормативы по топливу не

рассчитываются.

2. Запчасти - норма устанавливается в расчете на 1 млн. стоимости

основных фондов.

3. МБП. МБП разбиваются на несколько групп:

инструмент и приспособления общего назначения;

хозяйственный инвентарь;

спецодежда и обувь;

специнструменты и оснастка;

производственная тара.

1. Учитывается инструмент, находящийся в эксплуатации и на складе. На

складе - расчет нормы ведется методом прямого счета. В эксплуатации расчет

ведется отдельно:

инструмент на рабочих местах;

инструмент в цеховых раздаточных кладовых.

Определение норматива по хоз. инвентарю осуществляется по 2 группам:

конторский;

бытовой.

По конторскому потребность определяется на основе численности персонала и

нормообеспеченности его этим инвентарем.

По бытовому - по численности проживающих в общежитии и по набору

инвентаря на 1 проживающего.

По спец. приспособлениям потребность определяется методом прямого счета.

По производственному инвентарю - исходя из необходимого набора инвентаря

и его стоимости.

Определение потребности в оборотных средствах, вложенных в незавершенное

производство.

Незавершенное пр-во - продукция, находящаяся на различных стадиях

изготовления. Потребность в нем необходимо определить, чтобы обеспечить

равномерную, бесперебойную сдачу продукции на склад.

Величина незавершенного производства зависит от:

организации пр-ва

объема пр-ва

структуры выпускаемой продукции

характера выпускаемой продукции.

Норматив по незавершенному пр-ву исчисляется по группам и видам изделий

для каждого производственного отделения. Если ассортимент очень широк, то

норматив определяется по основной части продукции (70-80% то общ. объема).

Н = О * Т * К, где Т*К - норма,

О - однодневные затраты по смете затрат на производство. Если пр-тие

сезонное, то в расчет норматива берется квартал с наименьшим объемом

производства, если несезонное, то 4 квартал. В смете берется строка

“Затраты на валовую продукцию”.

Т - длительность производственного цикла в днях.

К - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

Т - отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве и

характеризует время от первой технологической операции до полного

изготовления продукции. Это время включает:

технологический запас - время непосредственной обработки изделий;

транспортный запас - время пребывания изделий у станка до обработки и после

нее;

оборотный запас - время пролеживания деталей между отдельными операциями

вследствие различных темпов работы оборудования;

страховой запас - на случай непредвиденной остановки в процессе

производства.

В случае выпуска широкого ассортимента рассчитывается средняя

длительность производственного цикла - средневзвешенная величина на

основании удельного веса каждого вида изделий в общем выпуске продукции и

длительности производственного цикла по каждому изделию.

|Наименовани|Удельный |Продолжительн |

|е изделий |вес в общ. |ость произв. |

| |выпуске |цикла, дн. |

|А |30 |10 |

|Б |30 |8 |

|В |30 |6 |

|Г |10 |12 |

Т = (30*10+30*8+30*6+10*12)/100=8,4 дн.

Коэффициент нарастания затрат.

К - его определение необходимо, т.к. средства вкладываются в

незавершенное пр-во постепенно, по дням производ. цикла, и не вся их сумма

находится в производстве в течении всего произв. цикла.

Возможны следующие варианты:

затраты нарастают равномерно по дням производственного цикла.

затраты нарастают неравномерно по дням производственного цикла.

Единовременные затраты - осуществляются в начале производственного цикла

(обычно мат. затраты).

Нарастающие затраты: з\пл, амортизация, накладные расходы.

К отражает отношение с\с-ти незавершенного пр-ва к плановой

производственной с\с-ти изделия.

На практике к определяется по-разному (для равномерного и неравномерного

нарастания затрат).

для равномерного - К = (Зп + 0,5Зо)/С

Зп - первоначальные затрат, осуществленные в 1 день произв. цикла.

Зо - все последующие затраты, входящие в производственную с\с изделия.

С - произв. с\с изделия.

для неравномерного - К = (Зп * Т + З1*В1 + З2*В2+...+ 0,5Зр*Т)/(С*Т)

Зп - затраты в 1 день произв. цикла.

З1,2,...- разовые затраты на отдельных стадиях пр-ва.

В1,2,.. - время от момента разовых затрат до полного изготовления

изделия.

Зр - затраты, осуществляемые равномерно в течение всего производственного

цикла.

С - производственная себестоимость.

Т - длительность производственного цикла.

Все нормативы по отделениям предприятия складываются и рассчитывается

общий норматив незавершенного производства.

Нормирование по статье “Расходы будущих периодов”

Сюда относят затраты на подготовку новых видов производств и выпуска новой

продукции;

расходы на горно-подготовительные работы

расходы по подписке на периодические издания.

Рб.п.= Рн + Рп + Рс

Рн - расходы будущих периодов на начало план. периода по бух. балансу или

ожидаемому исполнения.

Рп - расходы будущих периодов в планируемом году.

Рс - расходы будущих периодов, которые предполагается списать на

себестоимость продукции.

Нормирование по статье “Готовая продукция”

- это полностью законченная производством и сданная на склад продукция.

Переход оборотных средств из стадии производства в стадию обращения.

Причины нормирования:

предприятие должно осуществить определенные складские , транспортные и

расчетные операции по готовой продукции;

для регулирования отгрузки продукции необходима подборка изделий по партиям

соответствующего ассортимента, накопление партий до соответствующих

размеров, время на упаковку, погрузку, транспортировку, оформление

расчетных документов и сдачу их в банк.

Н = О *Д, где

О - однодневные затраты по смете затрат на производство по статье

“Производственная себестоимость” за соответствующий квартал.

Д - норма запасов в днях, средневзвешенная величина на основе норм запаса

по отдельным видам изделий и их доле в общей стоимости готовой продукции.

Время нахождения продукции на складе измеряется с момента поступления

готовой продукции на склад до ее отгрузки покупателю. На это время влияют:

условия транспортировки;

условия комплектования;

способы упаковки.

После расчета частных нормативов оборотных средств исчисляется

совокупный норматив по предприятию.

Расчет совокупного норматива можно показать в следующей таблице:

|Оборотны|Нормати|Затраты на 4|норма|норматив|прирост(+),|

|е |в |кв. |запас|на кг. |сокращение(|

|средства| | |а | |-) |

| | | | | |норматива |

| | |всего|в | | | |

| | | |день | | | |

|производ|100 |900 |10 |12 |120 |+20 |

|ственные| | | |дн. | | |

|запасы | | | | | | |

|незаверш|60 |1800 |20 |3 дн.|60 |- |

|енное | | | | | | |

|производ| | | | | | |

|ство | | | | | | |

|готовая |80 |2700 |30 |2 дн.|60 |-20 |

|продукци| | | | | | |

|я | | | | | | |

|Итого |240 | | | |240 |- |

Предприятие определяет прирост или сокращение по всем статьям оборотных

средств.

Если планируется прирост, то нужно найти источники покрытия этого

прироста.

Если наблюдается сокращение оборотных средств в плановом году, то

предприятие может использовать их на другие нужды .

Недостаток (излишек) собственных оборотных средств определяется

сравнением наличия оборотных средств по бух. балансу с совокупным

нормативом оборотных средств на соответствующую отчетную дату. Если

фактическое наличие меньше норматива, то недостаток, наоборот - излишек.

Излишек оборотных средств служит источником покрытия прироста норматива в

плановом году.

Причины недостатка оборотных средств:

Зависящие от деятельности предприятия - необеспечение сохранности

собственных оборотных средств ; недополучение прибыли; работа с убытком.

Не зависящие от деятельности предприятия: инфляция, кризис неплатежей,

спад производства и др.

МБП нормируются в зависимости от того, где они находятся:

- на складе - норматив рассчитывается методом прямого счета;

- в производстве.

Особенность нормирования жидкого сырья заключается в том, что в

емкостях, где хранится это сырье, всегда остается неснижающийся запас

сырья.

Особенность нормирования топлива заключена в том, что все топливо,

которое перегоняется по трубопроводам не подлежит нормированию. Нормируется

только твнрдое топливо.

Нормирование незавершенного производства.

Прежде всего необходимо определить к какой категории относится наше

производство (по масштабу):

1) массовое (укрупненное);

2) серийное;

3) мелкосерийное;

4) индивидуальное.

Основные характеристики каждого типа:

1) Конвейерное производство, непрерывный цикл.

Запасы исчисляются в натуре (штуки, тонны и т.д.)

Улюбого поточного производства есть скорость движения потока, при

помощи которой и рассчитываютя нормативы.

2) В этом случае выделяют то, к чему тяготеет это проиэводство.

Норматив рассчитывается смешанным способом:

- часть рассчитывается с учетом скорости движения потока;

- часть - в зависимости от производственного цикла.

3) и 4) В этих случаях используется принципиально иная методика.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7