Финансы предприятий и отраслей

Устанавливается норма задела в незавершенном производстве в днях. При

этом исходят из длительности производственного цикла и технологических

карт.

Технологическая карта - описывает все процессы от запуска сырья в

производство до выхода готовой продукции.

Для того, чтобы исчислить норматив незавершенного производства,

необходимо знать нарастающие затраты по дням производственного цикла,

следовательно, исчисляют коэффициент нарастания затрат.

Норма запаса Коэффициент Длительность

незавершенного = нарастания+ производственного

производства затарат цикла

Затраты могут нарастать равномерно или неравномерно (см. предыдущую

лекцию).

Причины недостатка оборотных средств (см. также предыдущую лекцию).

1) Отвлечение оборотных средств на цели, не связанные с

производством.

- состояние активов;

- средства на расчетном счете;

- обязательства перед другими партнерами.

Эти три показателя необходимо всегда держать под контролем при работе

с оборотными средствами.

2) Состояние платежной дисциплины.

Необходимо четко отслеживать насколько своевременно и полно

обеспечивается поставка продукции, оплаченной Вами предварительно.

3) Если уровень затрат на предприятии выше планового уровня, то это

приведет к недостатку в оборотных средствах.

4) “Бросовые” затраты, изменеие остатков незавершенного производства

(т.е. может измениться конъюнктура на рынке и Ваш товар не будет

пользоваться спросом).

5) Цены, складывающиеся на рынке.

Если цены на сырье увеличиваются, то появляется недостаток оборотных

средств, или если цена на Вашу продукцию упала, то тоже возникает

недостаток оборотных средств.

6) Введение дополнительных платежей , не предусмотренных планом.

7) Инфляционные процессы.

ВОПРОС №4

Источники финансирования оборотных средств (Об.С).

Общая эффективность использования средств на предприятии во многом

зависит от того, насколько эффективно мы используем наш оборотный капитал.

Нужно определить, за счет каких источников будет покрывать Ваша

потребность в Об.С.

Зная структуру источников покрытия потребностей в Об.С., Вы можете

эффективно использовать Об.С.

Основные источники покрытия потребностей в Об.С.

1) Прибыль.

2) При возникновении краткосрочной потребности в Об.С. можно взять

банковскую ссуду.

3) Коммерческое кредитование.

4) Средства, приравненные к собственным.

Это средства, которые возникают в виде задолженности, постоянно

находящейся в обороте предприятия (задолженность рабочим и служащим по

заработной плате).

Схема выплаты заработной платы:

5 числа выплачивают ЗП запериод с16 по 30 число предыдущего месяца.

20 числа выплачивают ЗП за период с1 по 15 число текущего месяца.

Периоды 1-5 и 16-20 - это дни, в течение которых предприятие должно

своим работникам, т.е. постоянно сохраняется минимальная задолженность

предприятия перед работниками.

ЗП постепенно копится в течение определенного периода времени.

Тема: ”Выручка от реализации продукции”.

1.Понятие выручки от реализации продукции и факторы, на нее влияющие.

2.Планирование выручки от реализации.

3.Использование выручки от реализации.

Вопрос № 1.Понятие выручки от реализации продукции и влияющие на нее

факторы.

Реализованной считается готовая продукция, которая отгружена покупателю и

оплачена им( как отгруженная, так и оплаченная, в зависимости от учетной

политики предприятия). Учетная политика, которая определяет момент

реализации - момент отгрузки, не выгодна. Предприятие ставит себя в очень

жесткие условия:

- расчет с налоговой инспекцией после отгрузки;

- определение финансового результата;

Существует один из вариантов решения проблемы - предоплата.

Выручка от реализации продукции является базой для подсчета многих

налогов.

Выручка от реализации продукции, работ и услуг - это та сумма денежных

средств, которая поступила на счет предприятия, связанных с реализацией

продукции, работ и услуг.

В состав выручки предприятия, кроме выручки от реализации продукции,

работ и услуг может входить выручка от других видов деятельности:

- реализация имущества;

- размещение денежных средств на депозитных счетах;

- сдача имущества и т.д.

В западной экономике выручка = объем продаж.

Выручка от реализации зависит от :

# количества реализованной продукции;

- прямопропорциональная зависимость

- зависит от объема выпуска продукции и от размера переходящих

остатков;

# ассортимента реализованной продукции

- чем больше удельный вес дорогостоящих изделий в структуре

ассортимента, тем боль -

ше выручка;

# качества реализованной продукции

- качество продукции позволяет увеличить выручку за счет расширения

рынка сбыта.

# уровня цен;

Цены бывают :

- регулируемые

# оптовые(ТЭК, добывающие отрасли, монополии), фактор влияния цен на

выручку от самих предприятий не зависит.

# розничные - торговые надбавки, входящие в состав розничных цен. Уровень

торговой надбавки не более 25% (для районов Крайнего севера - 45%) .

- свободные

- основная часть среди всех цен;

- определяют выручку предприятий.

Отпускная цена предприятия

Оптовая цена предприятия

себестоимость прибыль НДС спецналог акциз

20 % 1,5 % 10-80 %

Фактор влияния уровня цен на выручку от самих предприятий не зависит.

Розничные - торговые надбавки, входящие в состав розничных цен.

Уровень торговой надбавки не более 25 % ( для районов Крайнего Севера -

45 % ) .

Оптовая цена предпритияРозничная цена предприятия

Наценка снаб/сбыт.Рознично - торго -

организацийвая наценка

ИздержкиИздерж -

снаб/сбыт.НДС - 20% ки обра- Прибыль

орг - ции щения

Прибыль НДС

16,26

Вопрос № 2. Планирование выручки от реализации.

Планирование выручки осуществляется предприятием самостоятельно на стадии

разработки финансового плана. Планирование необходимо для:

- .............;

- определения прибыли;

- составления оперативного финансового плана предприятия

( платежный календарь), кассового плана;

При правильном, рациональном планировании выручки в распоряжении будут

находиться

денежные средства .

Расчет выручки от реализации ( Вр ).

Вр = Остаток нереализованной+ Товарный + Остаток нереализованной +/

-Ценовой

продукции на начало года выпуск продукции на конец года фактор

Методы планирования выручки от реализации продукции :

1.Поассортиментный (прямого счета).

2.Укрупненный.

(1)Расчет выручки ведется по каждой позиции ассортимента отдельно.

(2)Основан на подсчете всей продукции без выделения отдельных групп.

(1)Как правило, в бухгалтерском балансе остатки нереализованной

продукции учитываются по производственной себестоимости, а для планирования

выручки их необходимо перевести в оптовые цены предприятия. Используется

коэффициент пересчета стоимости остатков из производственной себестоимости

в оптовые цены предприятия (k) - отношение стоимости товарной продукции в

оптовых ценах к ее производственной себестоимости в IV квартале текущего

года. При расчете остатков готовой продукции k определяется по выпуску

продукции в текущем квартале текущего года, для расчета остатков товаров

отгруженных - по основе стоимости отгруженных товаров в IV квартале

текущего года.

При (2) составляем товарный баланс предприятия, который составляется на

базе формулы расчета выручки от реализации. Он составляется за отчетный

период используется в качестве базы для прогнозирования выручки исходя из

темпов роста производства в планируемом периоде.

Вопрос № 3. Использование выручки предприятия.

Выручка предприятия используется на :

- возмещение затрат предприятия :

* материальные затраты

* образование амортизационного фонда

* создание ремонтного фонда

* оплата труда работников предприятия

* отчисления во внебюджетные фонды

* налоговые платежи, включенные в себестоимость

* прочие расходы.

- уплата косвенных налогов

- уплата налоговых платежей, относимых на финансовые результаты

предприятия :

* налог на прибыль

* налог на имущество

* налог на рекламу

* налог на содержание непроизводственной сферы.

- создание резервных фондов предприятия

- создание фонда накопления и фонда потребления предприятия

- выплата дивидендов.

Процесс накопления выручки посредством финансов

Фонд возмещенияВаловый доход

Амортизационный Фонд оборотных Фонд оплаты Отчисления на социальные

фондсредствтруда нужды

Чистый доход

ПрибыльКосвенные налоги

Цена = Затраты + Прибыль + Косвенные налоги

В соответствии с Положением о составе затрат (Инструкция о порядке

формирования затрат на оплату труда) налог с суммы превышения оплаты труда

составляет 39%)

Сумма превышения=Фонд оплаты труда - нормируемая величина фонда оплаты

труда

Реально денежные накопления в 3-х формах:

прибыль

косвенные налоги

отчисления на социальные нужды

Вопрос № 2: Налог на добавленную стоимость

По экономическому содержанию - косвенный налог, объектом обложения

которого является стоимость товара, плательщиком является потребитель

товара.

С юридической точки зрения плательщиком НДС являются:

юридические лица, которые производят и реализуют товары и услуги на

территории России;

юридические лица, реализующие товары, ввозимые на территорию России

Объектом налогообложения по НДС являются:

обороты по реализации продукции, работ, услуг (обороты начинаются с

момента поступления денег на расчетный счет)

суммы финансовой помощи, передаваемой в качестве оплаты за товары,

работы или услуги

суммы, передаваемые в форме предварительной оплаты за товары или

услуги, или авансовых платежей

суммы денежных средств, безвозмездно передаваемых одним предприятием

другому

суммы штрафных санкций, полученных за нарушение условий поставки

Не включаются в облагаемый оборот:

обороты по реализации товаров и услуг, реализуемых за пределами СНГ

внутрисистемный оборот (внутри структурных подразделений, если они не

являются самостоятельными)

Вообще не облагаются:

платные услуги учреждений просвещения, здравоохранения, культуры

услуги ЖКХ и городского транспорта

услуги предприятий связи

объемы научно-исследовательских работ, финансируемых за счет бюджета

товары предприятий народных промыслов

товары и услуги предприятий, использующих труд инвалидов (не менее 50%

инвалидов)

Порядок исчисления НДС:

Платежи по НДС в бюджет определяются как разница между налогом,

полученным в составе выручки от реализации и налогом, уплаченным

поставщиком за приобретенные материальные ценности и оказываемые услуги

Отпускная цена предприятия=себестоимость (материальные затраты) + прибыль

+ НДС

В бухучете НДС отражается следующим образом:

Д 19 К Д68К

НДС, оплаченный До 01.05.95 по сред- НДС, принимаемый к НДС, полученный

в

поставщиком ней ставке НДС по уровню платежа в бюд- составе выручки от

мат. ценностям, спи- жет реализации

санным на произ -

водство

После 01.05.95 по ме-

ре оплаты мат.ценнос-

тей

На непроизводственные нужды НДС списывается за счет прибыли по средней

ставке

По основным фондам, нематериальным активам НДС списывается на уровне

платежа в бюджет в размере 1/6 (равными долями в течение 6-ти месяцев),

кроме малых предприятий, которые освобождены от авансовых платежей и платят

1 раз в квартал.

Ставка НДС на данный момент составляет 20%, а для предприятий и

организаций торговли о общественного питания - 16,46 %, на товары

продовольственного и детского ассортимента - 10%

Платежи в бюджет по НДС устанавливаются

ежедекадно при средней месячной сумме платежа более 3 млн руб - 5, 15

и 25 числа каждого месяца

ежемесячно при средней месячной сумме платежа от 1 до 3 млн руб.

Платится не позднее 20 числа следующего месяца

ежеквартально при средней месячной сумме платежа до 1 млн руб.

Платится не позднее 20 числа 1-го месяца следующего квартала

По второй категории налогоплательщиков

Объект налогообложения по импортируемым товарам - таможенная стоимость +

таможенная пошлина + акциз (если товар подакцизный)

Налог уплачивается в момент таможенного оформления товара.

Освобождаются при ввозе:

оборудование и материалы, которые ввозятся в виде вкладов в уставные

фонды (освобождаются в течение 1 года)

оборудование, ввозимое для производства медицинских препаратов и

медицинской техники

оборудование, передаваемое в форме государственной безвозмездной

помощи

продукция книгопечатания (по перечню)

3.

Прибыль - это объемный абсолютный показатель, результирующий

показатель деятельности предприятия.

Помимо массы прибыли на расчетном счете, в кассе и так далее, мы

можем получать по учетным регистрам показатели деятельности предприятия.

Прибыль, как главный финансовый источник деятельности предприятия, есть не

одномоментное значение, а система прибылей и доходов, которые складываются

из нескольких источников, формирующих доходы предприятия. К числу главных

относят следующие:

- прибыль от реализации продукции, работ и услуг предприятия;

- прибыль от прочей реализации;

- доходы от внереализационных операций (за минусом расходов по

этим операциям);

- балансовая прибыль (валовая);

- чистая прибыль;

- налогооблагаемая прибыль;

- необлагаемая налогом прибыль;

- консолидированная прибыль (представляет собой сводную прибыль

по бухгалтерской отчетности. Эта прибыль от корпоративной деятельности: по

ряду причин отдельные предприятия образуют финансово-хозяйственный

комплекс, который с одной стороны имеет самостоятельный юридический статус,

а с другой стороны нацелен на решение единых задач, что способствует

получению высокого уровня прибыли, так как наличие консолидации позволяет

уменьшить налогообложение).

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг - разница между

выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость) и затратами,

которые обусловили ее создание. Это - главная цель деятельности

предприятия. Но предприятие, как и любой другой хозяйственный субъект,

обладает свободой выбора и может получать прибыль и из других источников.

Прибыль от прочей реализации - выделают здесь прибыль от реализации:

- основных фондов и другого имущества (по причине убыточности или

неэффективности содержания). Это дополнительная доходная часть - цена

реализации может быть выше остаточной стоимости, в этом случае и возникает

дополнительных доход;

- отходов основного производства;

- нематериальных активов;

- других материальных и нематериальных активов, которые могут

быть реализованы предприятием.

Доходы от внереализационных операций - сумма доходов, получаемая от

внереализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассматриваться

с двух сторон:

- доходы по внереализационным операциям;

- доходы от прочей реализации.

Доходы по внереализационным операциям:

- доходы, получаемые предприятием от долевого участия в

деятельности других предприятий;

- дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам (государственным

краткосрочным облигациям, векселям и так далее);

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы от дооценки производственных запасов и изготовленной

продукции;

- полученные суммы штрафов, пени, неустоек;

- доходы от возмещения причиненных убытков;

- прибыль прошлых лет;

- положительные курсовые разницы по операциям с валютой;

- безвозмездно получаемые средства, спонсорская помощь;

- прочие доходы и поступления, не связанные с производством и

реализацией продукции.

Расходы по внереализационным операциям:

- "бросовые затраты" (к ним относятся начатые, но не

реализованные заказы и продукция);

- содержание законсервированных мощностей на предприятии (при

отсутствии этих расходов оборудование перестает существовать, например это

характерно для машиностроительного, химического оборудования: поддержание

соответствующей температуры, влажности);

- потери от простоев по вышеизложенным причинам (не

компенсируются виновниками);

- потери от уценки запасов;

- убытки по операциям с тарой (предприятие работает с тарой,

которая является оборотной и имеет высокую залоговую стоимость, но

потребитель может вам ее запросто не вернуть - предприятие несет убытки);

- судебные и арбитражные издержки;

- суммы сомнительных долгов, которые подлежат резервированию в

соответствии с действующим законодательством;

- убытки от долгов, нереальных к взысканию;

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- некомпенсируемые убытки и потери от стихийных бедствий и других

форс-мажорных обстоятельств;

- убытки от хищений, виновники по которым не найдены;

- отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой.

Балансовая прибыль - совокупность прибыли от реализации продукции,

работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных

операций. Это валовая прибыль, которая и отражается в балансе.

Чистая прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении

предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником уплаты которых

и является прибыль. Этот остаток позволяет решать задачи предприятия и

используется им без каких-либо регламентаций.

Исходя из целесообразности, предприятия могут создавать или не

создавать фонды и резервы, используемые как дополнительные источники

финансирования затрат, не включаемых в себестоимость продукции.

Если предприятие не создает фонды, то эти затраты будут отражаться

как использование прибыли по мере их возникновения.

Хотя и не существует жесткой регламентации использования прибыли,

выделяет три основные направления ее использования:

1. Создание специальных фондов и резервов:

* фонд накопления;

* фонд потребления;

* резервные или страховые фонды.

Фонд накопления - главным источником его формирования является

прибыль, но могут использоваться и другие источники:

- безвозмездно полученные средства;

- средства бюджета (любого уровня);

- централизованные фонды вышестоящих организаций и добровольных

объединений (первое характерно для государственных предприятий; причина

объединений предприятий - защита собственного сегмента рынка).

Основные направления использования фонда накопления:

- приобретение и строительство основных фондов (как

производственного, так и непроизводственного назначения);

- финансирование научно-исследовательских и опытно-

конструкторских работ;

- подготовка и переподготовка кадров;

- уплата процентов по ссудам сверх установленных законом

размеров.

Фонд потребления - источник средств предприятия для социального

развития, материального стимулирования работающих. Учитываются выплаты в

денежной и материальной форме, дивиденды, проценты, выплаченные по акциям

трудового коллектива, различные социальные льготы, материальная помощь,

выплачиваемая на предприятии.

Резервный фонд, как правило, формируется предприятием в размерах 10-

50% (при соответствующих формах собственности создание резерва обязательно,

пример - акционерные общества). Необходимость создания резерва заключается

в том, что в рыночной экономике предприятия являются субъектами рисковой

деятельности, поэтому создается резерв на случай прекращения деятельности

предприятия для покрытия возможной кредиторской задолженности. Помимо

прибыли предприятие может зачислять в фонд эмиссионных доход - разницу

между номинальной и продажной ценой акций.

планирование.

1. Финансовое планирование и его место в управлении предприятием.

2. Планирование выручки и финансовых результатов.

3. Амортизация и мобилизация внутренних ресурсов.

4. Прирост устойчивых пассивов как источник финансирования плановых

мероприятий.

5. Распределение прибыли и взаимоотношения с бюджетом и банками.

6. Порядок составления и контроль за исполнением баланса доходов и

расходов.

1.

Каждое предприятие в обязательном порядке составляет бизнес-план -

описание места предприятия в том секторе рынка, который выбран фирмой. Это

в какой-то степени даже маркетинговое исследование.

Финансовое планирование обеспечивает предварительный контроль за

образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов,

создает предпосылки укрепления финансового состояния предприятия.

Финансовое планирование невозможно без планирования хозяйственной

деятельности. Но не следует считать финансовое планирование пересчетом тех

или иных производственных показателей.

Этапы планирования:

- определяются затраты на реализацию продукции;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7