Теория экономического анализа

|А |28800 |25200 |87.5 |25200 |

|В |33600 |33264 |99.0 |33264 |

|С |19200 |22176 |115.5 |19200 |

|Д |14400 |20160 |140.0 |14400 |

|Итого |96000 |100800 |105.0 |92064 |

Вывод: из таблицы 3 видно, что план по ассортименту продукции выполнен

на 95.9 % (недовыполнен). Причиной невыполнения плана является

недовыполнение плана производства изделия А и В. (коэффициент

ассортиментности (максимальный) может быть равен 100 %, в том случае, если

по всем видам выпускаемой продукции план выполнен).

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так

и внутренние.

К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на

определенные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения

и другие.

Внутренние причины: недостатки в организации производства, плохое

техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток

электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе

управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим

видам продукции приводит к изменению ее структуры.

Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске

продукции запланированные соотношения отдельных видов.

Изменение структуры производства оказывает влияние на все

экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке,

себестоимость, прибыль, рентабельность.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее

выпуска в стоимостном выражении вырастает, и наоборот.

При увеличении удельного веса высокорентабельной продукции прибыль

возрастает, и наоборот.

1.4. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является

качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы ,

завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции

способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не

только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции – понятие, которое характеризует параметрические,

эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства

изделия, уровень его стандартизации к унификации, надежность и

долговечность.

Различают: обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества

продукции.

Обобщающие показатели – характеризуют качество всей произведенной

продукции, независимо от ее вида и назначения (удельный вес новой продукции

в общем ее выпуске, удельный вес высшей категории качества и т.д.).

Индивидуальные (единичные) показатели характеризуют одно из ее

свойств:

1. Полезность (жирность молока и т.п.);

2. Надежность (долговечность);

3. Технологичность – эффективность конструкторских, технологических

решений;

4. Эстетичность изделий.

Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и

удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной

продукции, потери от брака и другие.

1. Задача анализа – изучить динамику показателей, выполнение плана по

их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по

уровню качества продукции.

2. Задача анализа – определение влияния качества продукции на

показатели работы предприятия: выпуск продукции, выручку от

реализации и прибыль.

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на:

исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний

(выявленный потребителями).

Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению

объема выпущенной и реализованной продукции, снижению прибыли и

рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и

удельному весу в общем выпуске продукции; определяют потери от брака.

Затем изучаются причины понижения качества и допущенного брака

продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и

разрабатываются мероприятия по их устранению

Основными причинами понижения качества является: плохое качество

сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации

рабочих, аритмичность производства.

1.5. АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком,

в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и

реализации продукции. Не ритмичность ухудшает все экономические показатели.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и

косвенные показатели.

Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации,

коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую

декаду к месячному выпуску, за каждый месяц к квартальному выпуску, за

каждый квартал к годовому объему производства.

Косвенные показатели – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата

простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недоставку

и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков

незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент

ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических

удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Таблица № 4

Ритмичность выпуска продукции по декадам.

|Декада |Выпуск продукции за|Удельный вес |Выполнение |Доля |

| |месяц, млн. руб. |продукции, % |плана, |продукции, |

| | | |коэффициент |зачтенная в |

| | | | |выполнение |

| | | | |плана по |

| | | | |ритмичности |

| |План |Факт |План |Факт | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|1 |32000 |30240 |33,3 |30 |0,945 |30,0 |

|2 |32000 |34272 |34,0 |34 |1,071 |33,3 |

|3 |32000 |36288 |36,0 |36 |1,134 |33,4 |

|Всего за |96000 |100800 |100 |100 |1,05 |96,7 |

|месяц | | | | | | |

Выпуск продукции

1 декады

Выпуск продукции

за месяц

Из таблицы видно, что коэффициент ритмичности равен 96,7 %, он не

достиг верхнего предела, т.е. 100%, т.к. в 1- ой декаде план по выпуску

продукции не выполнен. Таким образом, предприятие работало не ритмично. Чем

менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Внутренние причины аритмичности: тяжелое финансовое состояние

предприятия, низкий уровень технологий и материально-технического

обеспечения производства, а также планирования и контроля.

Внешние причины: несвоевременная поставка сырья и материалов

поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В заключении анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению

причин неритмичной работы.

1.6. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Методика анализа реализации продукции. Анализ влияния факторов на объём

производства и реализации продукции. Источники резервов увеличения объёма и

реализации продукции.

Методика анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной

продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

Где ОН, ОК - остатки готовой продукции на складах на начало и конец

периода; ТП – стоимость выпуска товарной продукции; РП – объём реализации

продукции за отчетный период.

Таблица №5

Анализ факторов изменения объёма реализации продукции

|Показатели |Сумма, млн. руб |

| |План |Факт |отклонение |

|1 |2 |3 |4 |

|Остаток готовой продукции на начало |2000 |2000 |- |

|года, ОН | | | |

|выпуск товарной продукции, ТП |96000 |100800 |+4800 |

|остаток готовой продукции на конец |2200 |3545 |+1345 |

|года, ОК | | | |

|объем реализации продукции за год, РП|95800 |99255 |+3455 |

РП = ОН + ТП - ОК = (2000 + 96000) – 2200 = 95800

Из таблицы видно, что план реализации перевыполнен на 3455 млн. рублей

за счет увеличения выпуска на 4800 млн. рублей. Отрицательное влияние

оказало увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия на

конец года на 1345 млн. руб.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объём

производства продукции, их можно объединить в три группы:

1. обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их

использования;

2. обеспеченность предприятия основными фондами и эффективность их

использования;

3. обеспеченность производства сырьём и материалами и эффективность их

использования.

Источники резервов увеличения объёма и реализации продукции

ТЕМА 2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

2.1. Задачи анализа и источники информации

Значение и задачи анализа использования трудовых ресурсов на

предприятии. Источники его информации. Трудовые показатели.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает

необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в

соответствующей отрасли.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их

рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют

большое значение для увеличения объёма продукции и повышения эффективности

производства.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, и эффективности их

использования зависит объём и своевременность выполнения всех работ,

эффективность использования оборудования, машин, механизмов и, как

результат, объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд

других экономических показателей.

Анализ трудовых показателей – это один из основных разделов анализа

работы предприятий.

Основными задачами анализа являются:

1. Изучение и оценка обеспеченности предприятия и его подразделений

трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

2. Определение и изучение показателей текучести кадров;

3. Выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и

эффективного их использования.

Источниками информации для анализа служат:

1. План по труду;

2. Статистическая отчетность «Отчет по труду»;

3. Данные табельного учета и отдела кадров.

К трудовым показателям, характеризующим трудовую деятельность

предприятия , относятся:

1. Производительность труда;

2. Численность персонала;

3. Фонд заработной платы (ФЗП);

4. Средняя заработная плата.

2.2. Анализ производительности труда.

Значение показателя производительности труда. Система обобщающих,

частных, вспомогательных показателей производительности труда. Порядок их

расчета. Методы определения выработки.

Производительность труда – важнейший показатель эффективности

производства, а её повышение – главный фактор экономического роста.

От уровня и динамики производительности труда зависят многие показатели

деятельности предприятий: выпуск продукции, численность персонала, ФЗП,

себестоимость и другие.

Для оценки уровня производительности труда применяется система

обобщающих частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим относятся: среднегодовая, среднедневная, среднечасовая

выработка продукции одним рабочим, а так же среднегодовая выработка

продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы

продукции определенного вида (трудоёмкость продукции) или выпуск продукции

определенного вида в натуральном выражении за единицу времени.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение

единицы определенного вида работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является

среднегодовая выработка одним работающим, определяемая отношением объёма

выпуска продукции к среднесписочной численности промышленного

производственного персонала (ППП)

Различают 3 метода определения выработки:

1. Стоимостный;

2. Натуральный;

3. Трудовой (час, норма час)

Таблица № 6

Анализ производительности труда на предприятии

|№ |Показатели |План |Факт |Отклоне|

|п\п| | | |ние |

| | | | |(+,-) |

| |1 |2 |3 |4 |

|1 |Объём производства продукции, млн. руб.|96000 |100800 |+ 4800 |

|2 |Среднесписочная численность: |200 |202 |+ 2 |

| |промышленно – производственного | | | |

| |персонала | | | |

| |рабочих | | | |

| | |160 |165 |+5 |

| |1 |2 |3 |4 |

|3 |Удельный вес рабочих в общей |80 |81,68 |+ 1,68 |

| |численности ППП, % | | | |

|4 |Отработано дней 1 рабочим за год |220 |210 |- 10 |

|5 |Средняя продолжительность рабочего дня,|7,95 |7,8 |- 0,15 |

| |час. | | | |

|6 |Общее количество отработанного времени:|279840 |270270 |- 9570 |

| | | | | |

| |Всеми рабочими за год, чел.- час | | | |

| |В т.ч 1 рабочим, чел.-час | | | |

| | |1749 |1638 |- 111 |

|7 |Среднегодовая выработка рабочего, млн. |480 |499,01 |+ 19,01|

| |руб. | | | |

| |1-го работающего | | | |

| |1-го рабочего | | | |

| | |600 |610,91 |+ 10,91|

|8 |Среднедневная выработка рабочего, тыс. |2727,27 |2909,10 |+ |

| |руб. | | |181,83 |

|9 |Среднечасовая выработка рабочего, тыс. |343,05 |372,96 |+ 29,91|

| |руб. | | | |

Расчет влияния факторов на уровень объёма производства продукции

способом цепных подстановок.

Объём производства продукции равен произведению следующих факторов: V

= ППП х ГВ, где

ППП – среднесписочная численность промышленно – производственного

персонала;

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником.

(V (ППП = (ППП х ГВПЛ = (+2) х 480 = +960;

(V (ГВ = (ГВ х ПППФ = (+19,01) х 202 = +3840;

(V = (V (ППП + (V (ГВ = (+960) + (+3840) = +4800.

По данным таблицы и факторного анализа, объём производства продукции

на предприятии выше планового на 4800 млн. руб. (100800 – 96000). Он возрос

на 960 млн. руб., в связи с увеличением численности промышленно –

производственного персонала и на 3840 млн. руб. за счет повышения

среднегодовой выработки работающих.

Повышения производительности труда можно добиться путём:

1. Увеличения выпуска продукции, за счет более полного

использования производственной мощности предприятия;

2. Сокращения затрат труда на её производство за счет

интенсификации производства, повышения качества продукции,

внедрения автоматизации и механизации производства, более

совершенной техники и технологии производства, сокращение потерь

рабочего времени и т.д.

2.3. Анализ использования рабочего времени

Направления анализа использования рабочего времени. Причины образования

сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь

рабочего времени.

Увеличение производительности труда находится в прямой зависимости от

использования рабочего времени. Снижение потерь рабочего времени и

нерациональных его трат приводит к росту производительности труда без

дополнительных мероприятий и затрат.

Анализ использования рабочего времени проводится в двух направлениях:

1. Выявление потерь рабочего времени;

2. Непроизводительного его использования.

К причинам, вызывающим сверхплановые потери рабочего времени,

относятся:

1. Непланируемые потери рабочих дней – прогулы, отпуска с разрешения

администрации, однодневные простои, внутрисменные потери из-за

неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия

работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д.

2. Заболевания рабочих с временной потерей трудоспособности.

Кроме выявления потерь рабочего времени в процессе анализа

устанавливается эффективное его использование.

К непроизводительному использованию рабочего времени относят: время,

затраченное на брак продукции, его исправление, различные отклонения от

нормальных условий работы, а также отклонения от технологического процесса.

Это скрытые потери. Непроизводительный расход времени возникает и при

дополнительных затратах труда, вызванных использованием нестандартного

сырья, менее производительного оборудования.

Таблица № 7

Анализ использования рабочего времени

|Показатели |Прошлый |План |Факт |План в % |Факт в % |Выполнение|

| |год | | |к |к |плана, % |

| | | | |прошлому |прошлому | |

| | | | |году |году | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|1. Среднее число |227 |232 |228 |102,2 |100,4 |98,3 |

|дней, отработанных| | | | | | |

|одним рабочим за | | | | | | |

|год | | | | | | |

|2. Среднее число |7,70 |7,80 |7,75 |101,3 |100,6 |99,4 |

|часов, | | | | | | |

|отработанных одним| | | | | | |

|рабочим за день | | | | | | |

|3. Среднее число |1747,9 |1809,6|1767 |103,5 |101,1 |97,6 |

|часов, | | | | | | |

|отработанных одним| | | | | | |

|рабочим за год | | | | | | |

Планом намечалось увеличить число явочных дней в году на 5 или на 2,2

%, а среднее число часов работы за счет сокращения внутрисменных потерь на

0,1 ч., или на 1,3 %. В этом случае число часов, отработанных за год одним

рабочим, увеличилось бы на 3,5 % (с 1747,9 до 1809,6).

Фактически число явочных дней возросло на 1, т.е. на 0,4 %, и составило

98,3 % запланированных. Внутрисменные потери сократились лишь на 0,05 ч.,

или на 0,6% за смену. Это увеличило по сравнению с прошлым годом число

часов, отработанных за год, на 1% и составило 1767 ч.

2.4. Анализ численности и состава работников

Задача анализа численности работников. Анализ состава работников.

Изучение динамики и выполнения плана численности и состава работающих.

Основной задачей анализа численности работников является выявление

возможности экономии труда, уменьшение численности за счет рационального

использования рабочего времени, оборудования, повышения квалификации,

снижения трудоёмкости при обеспечении запланированного роста производства и

улучшении качества продукции.

Структура численности промышленно-производственного персонала (ППП)

зависит от особенностей отрасли промышленности, номенклатуры изделий,

специализации и масштабов производства.

Удельный вес каждой категории работников меняется с развитием техники и

организации производства.

Кроме ППП предприятие может иметь непромышленный персонал: работников

детских учреждений, жилищно-коммунального хозяйства.

Таблица № 8

Динамика и выполнение плана среднесписочной численности работающих

|Категории|Прошлый |План |Факт |Отклонение |

Страницы: 1, 2, 3