Теория экономического анализа

|работнико|год | | | |

|в | | | | |

| | | | |План от |Факт от |Факт от |

| | | | |прошлого |прошлого |плана |

| | | | |года |года | |

| | |План |Факт |% |От |От | |

| | | | |выполне|плана |прошло| |

| | | | |ния | |го | |

| | | | |плана | |года | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |

|1.Среднесписочная|875 |889 |893 |100,4 |+4 |+18 |102,1 |

|численность ППП | | | | | | | |

|2. Количество |159 |84 |160 |190,5 |+76 |+1 |100,6 |

|принятых | | | | | | | |

|работников за год| | | | | | | |

|3. Количество |146 |70 |142 |202,9 |+72 |-4 |97,3 |

|уволенных | | | | | | | |

|работников за год| | | | | | | |

| | | | | | | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |

|4. Количество в |91 |- |94 |- |+94 |+3 |103,3 |

|т.ч. уволенных за| | | | | | | |

|нарушение | | | | | | | |

|трудовой | | | | | | | |

|дисциплины и по | | | | | | | |

|собственному | | | | | | | |

|желанию | | | | | | | |

|5. Общее |305 |154 |302 |196,1 |+148 |-3 |99 |

|количество | | | | | | | |

|принятых и | | | | | | | |

|уволенных | | | | | | | |

|работников | | | | | | | |

|6. Коэф-нт по |18,2 |9,4 |17,9 |190,4 |+8,5 |-0,3 |98,4 |

|приему работников| | | | | | | |

|7. Коэф-нт по |16,7 |7,9 |15,9 |201,3 |+8 |-0,8 |95,2 |

|увольнению | | | | | | | |

|работников | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |

|8. Коэф-нт общего|34,9 |17,3 |33,8 |195,4 |+16,5 |-1 |97,8 |

|оборота | | | | | | | |

|работников | | | | | | | |

|9. Коэф-нт |10,4 |- |10,5 |- |+10,5 |+0,1 |101 |

|текучети кадров | | | | | | | |

По сравнению с прошлым годом несколько уменьшился общий оборот рабочей

силы, но возросла текучесть кадров.

2.6. Анализ трудоёмкости продукции

Порядок определения трудоёмкости продукции. Взаимосвязь показателей

трудоёмкости продукции и производительности труда. Методика анализа

трудоёмкости продукции.

Трудоёмкость – это затраты рабочего времени на единицу или весь объём

изготовленной продукции.

Трудоёмкость единицы продукции рассчитывается отношением фонда рабочего

времени на изготовление определенного вида продукции к объёму его

производства в натуральном измерении.

Полученный показатель – обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоёмкости продукции – важный фактор повышения

производительности труда. Рост производительности труда происходит за счет

снижения трудоёмкости продукции, а именно за счет внедрения достижений

науки и техники, автоматизации и механизации производственных процессов,

совершенствования организации производства и труда.

В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по

её уровню, причины её изменения, влияние на уровень производительности

труда, а также изучают показатели удельной трудоёмкости по видам продукции.

Таблица № 10

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоёмкости продукции

|Показатели |Прошлый|Отчётный год |Рост уровня показателя, % |

| |год | | |

| | |План |Факт |План к |Факт к |Факт к |

| | | | |прошлому |прошлому |плану |

| | | | |году |году | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|1. Объём выпуска |94100 |96000 |100800 |102,0 |107,4 |105,0 |

|продукции, млн. | | | | | | |

|руб. | | | | | | |

|2. Отработано всеми|276320 |279840 |270270 |101,3 |97,8 |96,6 |

|рабочими, чел.-час.| | | | | | |

|3. Трудоемкость на |2,94 |2,915 |2,681 |99,5 |91,2 |92,0 |

|1 млн. руб., час. | | | | | | |

|4. Среднечасовая |340,55 |343,05 |372,96 |100,7 |109,5 |108,7 |

|выработка, тыс. | | | | | | |

|руб. | | | | | | |

Из таблицы видно, что плановое задание по снижению трудоёмкости

продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое

задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году:

2,915 / 2,94 х 100 – 100 = -0,85%,

фактическое снижение трудоёмкости к уровню прошлого года:

2,681 / 2,94 х 100 – 100 = -8,8%

2.7. Анализ фонда заработной платы и средней заработной платы

Значение и задачи анализа. Причины изменения переменной и постоянной

заработной платы. Изучение соотношения между темпами роста

производительности труда и уровня его оплаты.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятиях, уровня

производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой

труда.

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для

повышения уровня её оплаты. При этом средства на оплату труда нужно

использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда

обгоняли темпы роста её оплаты. Только при таких условиях создаются

возможности для наращивания темпов производства.

В процессе анализа осуществляют:

1. Контроль за использованием ФЗП;

2. Выявляют возможности экономии средств за счет роста

производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

ФЗП включает в себя: фонд оплаты труда (ФОТ), относимый к текущим

издержкам и выплатам за счет средств социальной защиты, и чистой прибыли,

остающейся в распоряжении предприятия.

ФОТ подразделяется на: переменную и постоянную части.

Переменная часть ФОТ изменяется пропорционально объёму производства

продукции (з/пл. рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные

результаты и др.)

Постоянная часть ФОТ не изменяется при увеличении или спаде объёма

производства (з/пл. рабочих по тарифным ставкам, з/пл. служащих по окладам,

все виды доплат и др.)

Важное значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о

средней заработной плате работников предприятия, её изменении, а также о

факторах, определяющих её уровень. Следует установить соответствие между

темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Если

принцип опережения темпов роста производительности труда над темпами роста

его оплаты не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение

себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Таблица № 11

Анализ фонда заработной платы и средней заработной платы

|Показатели |Прошлый |План |Факт |План к |Факт к |

| |год | | |прошлому |прошлому |

| | | | |году, % |году, % |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. Объём пыпуска |14194 |15151 |15570 |106,74 |109,68 |

|продукции, тыс. руб. | | | | | |

|2. ФЗП |3254 |3295 |3325 |101,26 |102,18 |

|промышленно-производст| | | | | |

|венного персонала, | | | | | |

|тыс. руб. | | | | | |

|3. Затраты заработной |22,93 |21,75 |21,36 |94,85 |98,21 |

|платы на рубдь выпуска| | | | | |

|продукции, коп. | | | | | |

|4. Среднесписочная |1897 |1878 |1870 |99,0 |98,58 |

|численность ППП, чел. | | | | | |

|5. Среднегодовая |1715,3 |1754,6 |1778,1 |102,29 |103,66 |

|заработная плата 1- го| | | | | |

|работающего, руб. | | | | | |

|6. Среднегодовая |7482 |8068 |8326 |107,83 |111,28 |

|выработка одного | | | | | |

|работающего, руб. | | | | | |

|7. Прирост средней |Х |Х |Х |0,292 |0,324 |

|заработной платы на 1%| | | | | |

|прироста | | | | | |

|производительности | | | | | |

|труда | | | | | |

Приведенные данные свидетельствуют о том, что рост (прирост)

производительности труда опережает рост (прирост) средней заработной платы.

Прирост средней заработной платы на 1% роста производительности труда,

установленный исходя из норматива заработной платы на рубль продукции,

составляет 0,292 %, что соответствует требованиям этого соотношения.

Прирост производительности труда запланирован в размере 7,83%, а средней

заработной платы – 2,29%.

ТЕМА 3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

3.1. Значение и задачи анализа. Оценка состояния основных фондов.

Значение анализа основных фондов. Понятие и структура основных фондов.

Показатели, характеризующие техническое состояние фондов. Порядок их

расчета. Анализ возрастного состава оборудования.

Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного

капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня,

эффективности использования во многом зависят конечные результаты

деятельности предприятия: выпуск продукции, себестоимость, прибыль,

рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Основные фонды – это совокупность произведенных общественным трудом

материально-вещественных ценностей, действующих в течение длительного

периода.

При анализе состава и движения основных фондов отчетные данные

рассматриваются в динамике. Для определения изменений, происходящих в

составе ОПФ, необходимо проанализировать их структуру. При анализе

структуры фондов выясняется соотношение активной и пассивной частей.

Активная часть фондов воздействует на предмет труда. В большинстве

отраслей промышленности к активной части фондов относят: машины,

оборудование, а также транспортные средства.

Пассивную часть образуют фонды, которые создают условия для

осуществления процесса производства: здания и сооружения.

Техническое состояние фондов характеризуется степенью их изношенности,

обновления, возрастным составом оборудования.

Показателем степени изношенности фондов является коэффициент

изношенности, который определяется как отношение суммы износа основных

средств к их первоначальной стоимости. Чем ниже коэффициент износа основных

средств, тем лучше состояние, в котором они находятся.

Степень обновления основных средств характеризуется отношением

стоимости вновь поступивших за отчетный год основных фондов к их стоимости

на конец периода. Она показывает величину введенных в действие основных

фондов за тот или иной период.

Коэффициент выбытия исчисляют как отношение выбывших за отчетный год

основных фондов к их стоимости на конец периода. Он показывает долю

основных фондов ежегодно выбывающих из производства.

Технический уровень основных фондов характеризует также основной состав

оборудования. Для анализа действующее оборудование группируют по видам, по

продолжительности использования, сопоставляют действительные сроки службы с

нормативными, выявляют удельный вес устаревшего оборудования.

3.2. Анализ эффективности использования основных фондов.

Показатели эффективности использования основных средств. Порядок их

расчета. Факторы повышения фондоотдачи.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных

средств служат показатели:

1. Фондорентабельность - это отношение прибыли к среднегодовой

стоимости ОПФ;

2. Фондоотдача - это отношение стоимости произведенной или

реализованной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;

3. Фондоёмкость – обратный показатель фондоотдачи. Он определяется

отношением среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной

или реализованной продукции;

4. Фондовооруженность труда – это отношение среднегодовой стоимости

ОПФ к числу рабочих в наибольшую смену. Она отражает степень

обеспеченности рабочих средствами труда.

5. Удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции.

При анализе фондоотдачи фактический показатель сравнивается с плановым,

а также с данными предшествующих периодов.

Повышения фондоотдачи можно добиться путем улучшения использования

оборудования. При анализе проверяется обеспеченность предприятия

оборудованием и полнота его использования.

Таблица № 12

Анализ эффективности использования основных фондов.

|Показатели |План |Факт |Отклонение |

|1 |2 |3 |4 |

|1. Объём выпуска продукции, млн. |96000 |100800 |+4800 |

|руб. | | | |

|2. Прибыль от реализации продукции,|17900 |19296 |+1396 |

|млн. руб. | | | |

|3. Среднегодовая стоимость, млн. |12715 |14000 |+1285 |

|руб.: | | | |

|основных производственных фондов | | | |

|активной части | | | |

| |7680 |8400 |+720 |

|4. Удельный вес активной части |0,604 |0,600 |-0,004 |

|фондов, коэффициент | | | |

|5. Фондорентабельность, % |140,8 |137,8 |-3 |

|6. Фондоотдача, руб.: |7,55 |7,20 |-0,35 |

|основных производственных фондов | | | |

|активной части | | | |

| |12,50 |12,00 |-0,50 |

|7. Фондоёмкость, руб.: |0,132 |0,139 |+0,007 |

|основных производственных фондов | | | |

|активной части | | | |

| |0,080 |0,083 |+0,003 |

Фактический выпуск продукции выше планового на 4800 млн. руб.

Определим, как он изменился за счет среднегодовой стоимости основных

производственных фондов и фондоотдачи, используя приём абсолютных разниц.

Изменение объёма выпуска продукции за счет:

- Среднегодовой стоимости ОПФ:

(V(ОПФ = (ОПФ х ФОПЛ = (+1285) х 7,55 = +9700 млн. руб.

- Фондоотдачи ОПФ:

(V(ФО = ОПФФ х (ФО = 14000 х (-0,35) = -4900 млн. руб.

Фактический уровень рентабельности основных производственных фондов

ниже планового на 3%.

ТЕМА 4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

4.1. Задачи анализа, источники информации.

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа материальных

ресурсов.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции,

снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и

своевременное обеспечение предприятия сырьём и материалами необходимого

ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть

удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего

количества материалов) или интенсивным (более экономным использованием

имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

1. Оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени

их выполнения и влияния на объём производства продукции, её

себестоимость и другие показатели;

2. Оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

3. Выявление резервов экономии материальных ресурсов и разработка

конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются: план

материально-технического снабжения, заявки, договора на поставку сырья и

материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании

материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные

отдела материально-технического отдела

-----------------------

Объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту

Объекты анализа

Качество продукции

Структура производства и реализации продукции

Ритмичность производства и реализации продукции

ОН + ТП = РП + ОК

РП = ОН + ТП - ОК

Резервы роста объёма реализации продукции

Резервы сокращения нереализованной продукции

Резервы роста производства продукции

За счет улучшения использования трудовых ресурсов

За счет улучшения использования основных фондов

За счет улучшения использования сырья и материалов

Создание дополнительных рабочих мест

Приобретение дополнительных машин и оборудования

Дополнительное приобретение сырья и материалов

Сокращение потерь рабочего времени

Более полное использование их фонда рабочего времени

Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов

Повышение уровня производительности труда

Повышение производительности работ и оборудования

Сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции

х 100%

Удельный вес 1-ой декады в % =

ВГ = V/ч

ТР = ФВР / V

ВЧ = V / ФВР

Страницы: 1, 2, 3