Особенности формирования социальных фондов в странах рыночной экономики. Порядок расчетов с внебюджетными социальными фондами в РФ

оплаты труда.

5. Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до

достижения им 1,5 лет.

Пособие выплачивается в размере двух минимальных ставок оплаты труда

одновременно с выплатой ежемесячного пособия на ребенка.

6. Пособие на погребение.

Выплачивается в сумме не выше 10 минимальных размеров оплаты труда.

2. Санаторно-курортное лечение работников и членов их семей

1. Оплата путевок на санаторно-курортное лечение.

2. Оплата лечебного питания.

3. Частичное содержание санаториев, профилакториев.

4. Частичная оплата стоимости проезда работников.

Объемы средств на указанные цели определяются региональными и

центральными отраслевыми отделениями фонда.

Глава 1.3. Страховые взносы в фонды обязательного медицинского

страхования России

Плательщиками страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды

обязательного медицинского страхования являются организации, учреждения,

предприятия независимо от форм собственности и организационно-правовых форм

деятельности, иные хозяйствующие субъекты, в том числе и органы

исполнительной власти, которые осуществляют платежи на обязательное

медицинское страхование неработающего населения (детей, учеников школ,

пенсионеров, зарегистрированных безработных и других категорий) с учетом

территориальных программ обязательного медицинского страхования.

Предприятие должно зарегистрироваться в соответствующем отделении фонда

в 30-дневный срок со дня государственной регистрации.

Страховые тарифы взносов в фонды обязательного медицинского страхования

установлены общими законами о тарифах страховых взносов в государственные

внебюджетные социальные фонды: в Федеральный фонд - 0,2%, в территориальный

фонд - 3,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.

От уплаты страховых взносов освобождены общественные организации

инвалидов и находящиеся в их собственности предприятия, объединения,

созданные для осуществления их уставных целей.

Существует перечень выплат, на которые не начисляются страховые платежи

в фонды обязательного медицинского страхования:

1. премии единовременного характера, не связанные с производственными

результатами, выплачиваемые за счет прибыли;

2. компенсация за отпуск, выходное пособие при увольнении;

3. аренда, перевозка (по договорам гражданско-правового характера);

4. суточные и квартальные при командировках (выплаты сверх норм);

5. выплаты социального характера (за счет чистой прибыли): стоимость

путевок на санаторно-курортное лечение; материальная помощь,

выплачиваемая работникам на покрытие потерь в результате пожара, хищения

имущества, увечья, на погребение работника или его родственников;

материальная помощь по другим обстоятельствам; единовременные премии при

выходе на пенсию; оплата проездных билетов, путевок, питания

сотрудников; оплата содержания в детских дошкольных учреждениях и

обучения;

6. возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при

переводе или переезде на работу в другую местность.

Страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования

перечисляются предприятиями и организациями в те же сроки, что и взносы в

другие государственные фонды социального страхования и обеспечения, а

именно ежемесячно в срок, установленный для выдачи заработной платы.

Финансовые санкции к плательщикам взносов в фонды применяются в тех же

случаях, что и к плательщикам взносов в Пенсионный фонд России (хотя есть

особенности в отношении уплаты пени):

1. За отказ от регистрации.

При обнаружении этого нарушения плательщик уплачивает штраф в размере

10 % причитающихся к уплате сумм страховых взносов.

2. За непредставление в установленные сроки расчетной ведомости по

страховым платежам.

Это нарушение ведет к необходимости уплаты штрафа в размере 10 %

причитающихся к уплате в отчетном квартале сумм страховых взносов.

3. За нарушение установленного срока уплаты взносов.

Невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением

пени. Недоимкой считается и сумма задолженности, выявленная при проверке

плательщика страховых взносов. Пеня начисляется в размере 1% с суммы

недоимки за каждый день просрочки по взносам работодателей и иных

плательщиков. Если в просрочке платежей виноваты банки, то они уплачивают

пени тоже в размере 1%. Пеня начисляется, начиная со следующего дня по

истечении срока уплаты и по день уплаты включительно.

4. За сокрытие или занижение плательщиком взносов сумм, на которые должны

начисляться взносы.

При выявлении этих нарушений с плательщика взыскивается вся сокрытая

сумма, штраф в размере этой же суммы и пеня. При повторном нарушении штраф

взыскивается в двойном размере.

Излишне перечисленная сумма взносов зачисляется в счет очередных

платежей или возвращается плательщику.

Финансовые санкции взыскиваются с предприятий в бесспорном порядке, в

течение 3-х лет с момента образования недоимки.

Федеральный закон от 08.01.98г. № 9-ФЗ не внес изменений в тарифы, базу

для начисления страховых взносов и условия освобождения от их уплаты по

Федеральному и территориальному фондам обязательного медицинского

страхования, действовавшим в 1997 году. Действие данного закона

распространяется и на 1999 год.

Глава 1.4. Расчеты с Государственным фондом занятости населения

Государственный фонд занятости населения РФ создан для финансированием

мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики

занятости.

Плательщиками страховых взносов в Фонд занятости являются только

работодатели - предприятия, организации и иные хозяйствующие субъекты.

От уплаты страховых взносов освобождены общественные организации

инвалидов, а также находящиеся в собственности этих организаций

предприятия, объединения, созданные для осуществления их уставных целей, и

некоторые другие организации.

В 1999 году сохранены тарифы, порядок, условия уплаты и освобождения от

уплаты страховых взносов в Государственный фонд занятости населения,

действовавшие в 1998 году в соответствии с Федеральным законом от

08.01.98г. № 9-ФЗ.

Таким образом, в 1999 году тариф страхового взноса в Фонд занятости для

организаций-работодателей установлен в размере 1,5% по отношению к

начисленной оплате труда по всем основаниям, включая выполнение работ по

договорам подряда и поручения.

При определении базы для начисления страховых взносов в Государственный

фонд занятости применяется перечень выплат, на которые не начисляются

страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования:

7. компенсация за неиспользованный отпуск;

выходное пособие при увольнении;

компенсационные выплаты (суточные по командировкам, выплаты по возмещению

ущерба, причиненного увечьем, иным повреждением здоровья, связанным с

работой) в пределах норм по законодательству;

стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной

защиты;

стоимость рациона бесплатного питания;

стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха,

оплачиваемые за счет фонда потребления;

стоимость бесплатно предоставляемых квартир, коммунальных услуг, проездных

билетов или возмещение их стоимости;

возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при

переводе (переезде) на работу в другую местность;

поощрительные выплаты (включая премии), производимые за счет фонда оплаты

труда;

стипендии, выплачиваемые предприятиями учащимся, направленным на обучение с

отрывом от производства;

дивиденды, начисляемые на акции;

все виды пособий, выплачиваемые из средств Фонда социального страхования

России;

выплаты, носящий единовременный характер.

Предприятия и организации уплачивают страховые взносы в сроки получения

в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го

числа месяца, следующего за месяцем, по которому исчислены взносы. При этом

предприятия и организации, не имеющие счетов в учреждениях банков, а также

выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции

(выполнения работ, оказания услуг), уплачивают исчисленные страховые взносы

до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, по которому начислены

страховые взносы.

Глава 1.5. Ответственность за нарушение уплаты страховых взносов в

государственные внебюджетные социальные фонды

Сейчас, в условиях дефицита денежной массы в сфере обращения,

нарастающего кризиса неплатежей, который испытывают предприятия практически

всех отраслей российской экономики, актуально стоит вопрос, касающийся

размера и уплаты не только страховых взносов, но и сумм финансовых санкций

за несвоевременное перечисление платежей.

По истечении установленных сроков уплаты взносов в государственные

фонды социального страхования и обеспечения невнесенная сумма считается

недоимкой и взыскивается с начислением пени. К недоимке относится и сумма

задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов.

Действующим законодательством установлены определенные размеры пеней за

задержку уплаты плательщиками страховых взносов в государственные

внебюджетные фонды и несвоевременное перечисление, зачисление их в доход

указанных фондов по вине банков.

В соответствии с п.6 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и

гражданами в Пенсионный фонд РФ, утвержденного постановлением ВС РФ от

27.12.91 № 2122-1, пеня начисляется с суммы недоимки за каждый день

просрочки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ работодателей в размере

1% и по страховым взносам граждан в размере 0,5%.

Указом Президента РФ от 21.09.95 № 1166 «О дополнительных мерах по

укреплению платежной дисциплины по расчетам с Пенсионным фондом РФ» ПФР

разрешено производить перерасчет неуплаченной суммы пени плательщикам

страховых взносов в этот фонд, полностью погасившим задолженность по

страховым платежам до 1 февраля 1996 года, из расчета ставки

рефинансирования, действующей на 1 января 1996 года.

В 1996 году в целях обеспечения финансирования выплаты государственных

пенсий Указом Президента РФ от 05.12.96 № 1645 Пенсионному фонду разрешено

производить перерасчет неуплаченной суммы пеней плательщикам страховых

взносов в этот фонд, полностью погасившим задолженность по страховым

взносам в срок до 1 января 1997 года, из расчета процентной ставки

рефинансирования, устанавливаемой Банком России и действующей на дату

погашения этой задолженности.

Перерасчет по ставке рефинансирования производится дифференцировано, в

зависимости от периода образования недоимки, за который начислена сумма

неуплаченной пени, и размера пени, установленного в 1996 году.

Согласно ст. 8 Федерального закона РФ от 08.07.96 № 88-ФЗ за

несвоевременную уплату страховых взносов работодателей, включая

обязательные взносы с работников, начисляется пеня в размере 1/300 ставки

рефинансирования Банка России (или 0,4%) за каждый день просрочки на

недоимку, образовавшуюся по 21 августа 1996 года.

Размер пеней 0,3%, установленный Указом Президента РФ от 18.08.96 №

1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных

платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»,

применяется к юридическим лицам, зарегистрированных в качестве плательщиков

страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, в том числе к банкам, за

несвоевременную уплату страховых взносов.

Вместе с тем, в целях создания условий для погашения просроченной

задолженности организаций в Пенсионный фонд и своевременности выплаты

государственных пенсий до принятия соответствующего федерального закона

пунктом 1 Указа Президента РФ от 06.03.97 № 189 «О дополнительных мерах по

нормализации расчетов с Пенсионным фондом РФ» ПФР разрешено предоставлять

организациям в 1997 году рассрочки на погашение задолженности по страховым

взносам и начисленным пеням с учетом их финансового состояния на основе

соглашений, заключаемых Пенсионным фондом и плательщиками взносов. На

период действия указанных соглашений при условии своевременности уплаты

текущих платежей начисление пеней по задолженности по страховым взносам в

Пенсионный фонд России о рассрочке платежей, приостанавливается.

По выполненным в 1997 году соглашениям (в том числе заключенным в 1996

году) производится перерасчет пеней из расчета 0,3% за каждый день

просрочки (пеней, начисленных из расчета 1% и 0,4% за каждый день просрочки

и не взысканных с плательщиков).

Указом Президента РФ от 31.12.98 № 1391 «О мерах по нормализации

расчетов с Пенсионным фондом РФ» действие п.1 названного выше Указа

продлено на 1999 год.

Наряду с этим Указом Президента РФ от 31.12.97 № 1391, установлено, что

с 1 января 1998 года для организаций, своевременно и в полном объеме

осуществляющих текущие платежи, погасившим просроченную задолженность по

страховым платежам в Пенсионный фонд РФ до 1 мая 1998 года, начисленные на

указанную задолженность суммы пеней пересчитываются из расчета 0,12% за

каждый день просрочки платежа.

За несвоевременное зачисление или перечисление по вине банков страховых

взносов в доход Пенсионного фонда РФ ими уплачиваются пени за каждый день

просрочки в размере 1% этих взносов.

Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в

Пенсионный фонд РФ предусматривается применение к работодателям (и иным

плательщикам страховых взносов) финансовых санкций в виде взыскания:

. всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов в

Пенсионный фонд России суммы оплаты труда и штрафа в размере той же

суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере;

. 10 % причитающихся к уплате страховых взносов за их отказ от регистрации

в Пенсионном фонде;

. 10 % причитающихся к уплате в отчетном квартале страховых взносов в ПФР

за непредставление в установленные сроки расчетной ведомости.

Постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 26.10.93 № 1094

предусмотрено, что исполнение платежных поручений на перечисление взносов в

Фонд социального страхования РФ, а также применение финансовых санкций при

нарушении порядка уплаты страховых взносов в указанный Фонд осуществляются

в соответствии с Порядком уплаты страховых взносов работодателями и

гражданами в Пенсионный фонд РФ.

Положением о Государственном фонде занятости населения РФ, утвержденным

постановлением ВС РФ от 08.06.93 № 5132-1, установлено, что к плательщикам

страховых взносов в Фонд занятости, нарушающим порядок их уплаты,

применяются финансовые и иные санкции, предусмотренные Законом РФ «Об

основах налоговой системы в РФ»; определена ответственность за нарушение

налогового законодательства в виде взыскания пени с налогоплательщика в

случае задержки уплаты налога в размере 0,3% неуплаченной суммы налога за

каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты

выявленной задержанной суммы налога. При выявлении неуплаченной суммы

взноса вследствие сокрытия или занижения суммы оплаты труда с

налогоплательщика взыскивается вся сумма неуплаченного взноса и штраф в

размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующая сумма и

штраф в 2-кратном размере этой суммы.

Положением о порядке уплаты страховых взносов на обязательное

медицинское страхование, утвержденным постановлением ВС РФ от 24.02.93 №

4543-1, установлено, что по истечении установленных сроков уплаты страховых

взносов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается в бесспорном

порядке с начислением пени за каждый день просрочки в размере 1% с суммы

недоимки для работодателей и иных плательщиков и в размере 0,1% - для

органов исполнительной власти. За несвоевременное зачисление или

перечисление страховых взносов Федеральный и территориальные фонды

обязательного медицинского страхования по вине учреждений банков ими

уплачивается пеня за каждый день просрочки в размере 1% сумм этих взносов.

В рамках действующего законодательства Госналогслужбе России

предоставлено право осуществлять совместно с Пенсионным фондом РФ, Фондом

социального страхования РФ, Государственным фондом занятости населения РФ,

Фондом обязательного медицинского страхования РФ контроль за полнотой и

своевременностью начисления и уплаты плательщиками страховых взносов и иных

платежей.

В ходе проведения документальных проверок предприятий и организаций по

вопросам налогообложения налоговые органы проверяют правильность

исчисления, своевременность и полноту перечисления страховых взносов в

указанные внебюджетные фонды.

При выявлении фактов неуплаты либо несвоевременной уплаты в

государственные внебюджетные социальные фонды плательщиками этих взносов

налоговые органы должны сообщить об этом в соответствующие фонды.

РАЗДЕЛ II. Система социального страхования и обеспечения

развитых зарубежных стран

На мой взгляд, даже краткий обзор базовых систем, используемых в

мировой практике не менее полезен, чем оценка достоинств и недостатков

государственных внебюджетных фондов «изнутри».

Однако, я хочу обратить внимание на то обстоятельство, когда необходимо

учитывать, что каждая из национальных систем западных стран не только имеет

достаточно длительную историю, но и вплетена в общегосударственную систему

финансового, экономического и социального регулирования. Поэтому прямое

заимствование отдельных элементов (как, например, идеи единого социального

фонда) вне этих факторов может нарушить стройность социальной системы.

Глава 2.1. Финансовая политика занятости в мировой практике

Бюджет фонда занятости и его структура могут оказывать влияние на

целевые группы населения и даже на макроэкономическую ситуацию. Бюджет

политики на рынке труда включает пособия по безработице и материальные

выплаты иждивенцам. Расходы по таким выплатам зависят от принятой системы

пособий, которая устанавливается законом. Служба занятости не имеет права

корректировать размер выплат, их периодичность и другие параметры.

Возможности сокращения расходов находятся в зависимости от экономичности

системы пособий, способности службы занятости предотвратить случаи

получения пособий незаконным путем и наличия других эффективных программ,

цель которых - сокращение периода безработицы, а, следовательно, и периода

получения пособий.

Бюджет таких программ, как обучение для целей трудоустройства,

субсидирование занятости и создание рабочих мест, меры в отношении

инвалидов, более гибок и во многом зависит от политической ориентации и

финансовых возможностей государства.

Расходы на политику занятости часто относят к безвозвратным социальным

расходам. Однако, возвращая безработного к работе, служба занятости решает

и другие задачи. Потеря гражданами работы, а, следовательно, и заработков,

снижает покупательную способность населения. Получив новое рабочее место,

безработный восстанавливает свой фонд заработной платы, а значит, и

покупательную способность. Кроме того, безработный вновь становится

налогоплательщиком. С заработной платы удерживается подоходный налог, а его

работодатель производит отчисления во внебюджетные социальные фонды. В

России подсчитано, что каждый рубль, вложенный в программу по борьбе с

безработицей в 1996 году, возвращал обществу, благодаря увеличению фонда

оплаты труда и произведенным отчислениям, от 2 до 4 рублей.

В мировой практике наиболее распространенный источник выплат пособий по

безработице и финансирования других программ занятости – отчисления от

фонда оплаты труда независимо от того, кто платит заработную плату. Эти

средства имеют целевое назначение и проходят по отдельной отчетности.

Отчисления от зарплаты имеют тот очевидный недостаток, что они сокращаются

в период роста безработицы, в соответствии с тем периодом, когда

увеличивается потребность в мерах по поддержке занятости. Преимущество же

состоит в том, что отчисления от заработной платы – самые легко взимаемые.

Помимо общенациональных налогов, в ряде стран действуют системы

добровольного страхования по безработице, в соответствии с которыми

профсоюзы и работодатели реализуют программы отчисления взносов. В Швеции

подобные схемы охватывают большинство трудящихся.

В нашей стране основным источником поступления в Фонд занятости

являются обязательные отчисления предприятий, организаций от фонда оплаты

труда. При всех ее недостатках данная система доказала свою

жизнеспособность во всех странах, ее практикующих.

Отчисления основываются на финансовой самодостаточности политики на

рынке труда, которая достигается за счет, во-первых, размера отчислений,

составляющий в странах Европейского Союза, США, Австралии от 4 до 6%

расходов работодателей на оплату труда; во-вторых, за счет круга

плательщиков. Многие страны используют принцип партнерского участия в

расходах работодателей и работников. Взнос последних значительно ниже и

составляет 1-2% месячной заработной платы. Однако, в США, например,

формирование бюджета на политику рынка труда происходит исключительно за

счет работодателей; в-третьих, переходящий остаток средств на конец

финансового года не изымается и переходит на следующий год (в течение года

с момента трудоустройства безработных).

В большинстве стран сбором отчислений занимаются организации

центрального правительства. Лишь в отдельных государствах сбор проводит

местное или региональное правительство. Как правило, имеется

общенациональное ведомство, которое взимает социальные налоги и

Страницы: 1, 2, 3, 4