Курсовая работа: Теоретические и практические основы аудита на расчетных и валютных счетах предприятия

После внесения обязательных платежей прибыль предприятия распределяется между Учредителями.

Основной формой осуществления полномочий трудового коллектива является общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления социальных льгот работникам ООО ВолгаТехФлот из фондов трудового коллектива.

Основными партнерами ООО ВолгаТехФлот являются производители яхт и катеров "FALCO" (Испания), "KRON" (Испания "KRON"),

На предприятии постоянно ведется работа по расширению ассортимента и повышению качества выпускаемой продукции. На ООО ВолгаТехФлот действует система по созданию новых и модификации старых технологий, основанная на творческой и инициативной работе конструкторского бюро.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

Судоремонт, производство, поставка запасных частей и ремонт судовых двигателей, речные грузоперевозки.

2.2 Бухгалтерский учет операций по расчетному счету в ООО ВолгаТехФлот

Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. ООО ВолгаТехФлот в течение 10 дней известил свою налоговую инспекцию об открытие расчетного счета. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетном счете ООО ВолгаТехФлот, открытом в БТА Банке используется счет 51 «Расчетные счета». Поступление денежных средств на расчетные счета ООО ВолгаТехФлот отражается по дебету счета 51. Банк выплачивает ООО ВолгаТехФлот вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетном счете этой организации. Выплата таких вознаграждений отражается в составе операционных доходов и отражается проводкой:

Дебет 51 кредит 91-1 - начислен банком процент на остаток по расчетному счету

Типовые проводки по дебету счета 51

Списание денежных средств с расчетного счета ООО ВолгаТехФлот отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Банк осуществляет списание денежных средств по поручению организации или с ее согласия. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;

Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.

Типовые проводки по кредиту счета 51

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2. Журнал-ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.

2.3 Бухгалтерский учет по валютному счету в ООО ВолгаТехФлот

Для учета операций на валютном счете в ООО ВолгаТехФлот предусмотрен активный валютный счет 52 «Валютный счет». Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте платежа (доллары США, немецкие марки и т. д.) и её рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления (списания) средств на валютные счета (с валютных счетов).

Для отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации и других валютных операций к счету 52 открываются следующие субсчета:

-  «Транзитный валютный счет»;

-  «Текущий валютный счет»;

-  «Специальный транзитный валютный счет»;

-  «Валютный счет за рубежом».

По дебету счета 52 фиксируются поступления валютных платежей с кредита счетов: 50, 90, 91, 62, 75, 76, 99 и др. в зависимости от вида поступления, а по кредиту – списания валютных средств в дебет счетов: 50, 60, 61, 76, 90, 91, 99 в зависимости от вида платежа.

Выписки банка по валютному счету отражают все операции в иностранной валюте, а бухгалтерия должна переводить путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Все выписки банка обрабатываются и разносятся в инвалютных рублях в регистрах бухгалтерского учета (в рублях и валюте). Ежеквартально уполномоченные банки начисляют и выплачивают предприятию проценты по текущим валютным счетам, которые в бухгалтерии отражаются так:

ü  ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки»

По транзитным валютным счетам проценты не начисляются.

Аналитический учет по счету 52 в ООО ВолгаТехФлот ведется по каждому счету, открытому в банке и по субсчетам. Для этих операций можно использовать карточки аналитического учета в рублях и иностранной валюте с одновременной переоценкой остатка средств. Также учет средств по счету 52 можно вести в журнально-ордерной или мемориально-ордерной форме.

3. Методика аудиторской проверки

3.1 План и программа аудита

Расчет уровня существенности

Находим среднее арифметическое показателей в столбце №4

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6