рефераты скачать
 
Главная | Карта сайта
рефераты скачать
РАЗДЕЛЫ

рефераты скачать
ПАРТНЕРЫ

рефераты скачать
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

рефераты скачать
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Курсовая работа: Теоретические и практические основы аудита на расчетных и валютных счетах предприятия

(1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05

Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%

Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%

Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.

Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07

Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в пределах 20%;

Проверяемая организация ООО ВолгаТехФлот

Период аудита 01.01.2009 – 31.12.2009

Количество человеко-часов 168

Руководитель аудиторской группы Петров В.А., главный специалист, аттестат №567893

Состав аудиторской группы Петров В.А., Порошина Л.Л

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 7,9%

 

N

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Прим.

1 Аудит операций по расчетному счету предприятия 11.02.2009-15.02.2009 Петров В.А.
2 Аудит операций по валютному счету 15.02.2009-16.02.2009 Петров В.А.
3 Аудит расчетных операций 16.02.2009-20.02.2009  Петров В.А..

 

Программа аудита

№ п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

 

1. Аудит операций по расчетному счету предприятия

 

1.1.

Подтверждение наличия действующих счетов в банках 11.02.2009 – 12.02.2009. Петров В.А. Договоры о банковских счетах,Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов

1.2

Проверить соблюдение требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету 13.02.2009 – 14.02.2009. Петров В.А. Выписки банков

1.3

Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках 14.02.2009 Петров В.А. Выписка банков,Ведомости, Журналы – Ордера, Главная книга

1.4

Арифметическая проверка в выписках банках 15.02.2009 Петров В.А. Выписки банков

2. Аудит операций по валютному счету

 

2.1

Проверить операции учета покупки и продажи валюта 15.02.2009 Петров В.А. Ведомость, журнал – ордер

 

2.2

Проверить расчетов и отражения курсовых разниц 16.02.2009 Порошина Л.Л Ведомость, журнал – ордер

 

3. Аудит расчетных операций

 

3.1

Проверить содержание документов. 16.02.2009 – 18.02.2009 Петров В.А. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы

 

3.2

Проверить правильность оформления расчетных документов 19.02.2009 Петров В.А. Положение о без- наличных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы, выписки банков.

 

3.3

Проверить пра- вильно ли соста- влены корреспо- ндентские счета 20.02.2009 Петров В.А. Расчетные документы, регистры бухучета

 

5. Составление отчета, подготовка документов.

 

Составление отчета, подготовка документов 21.02.2009 Петров В.А.

 

3.2 Аудит на расчетном счете предприятия

Целью аудита операций по счетам в банках является проверка правильности организации учета операций по расчетному счету ООО ВолгаТехФлот в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Для достижения данной цели аудиторам следует решить следующие задачи :

·  установить количество открытых расчетных в банках проверить законность совершения операций по каждому счету;

·  определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия;

·  проверить правильность отражения в учете расчетных операций;

·  оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.

Источниками проверки являются: Положение об учетной политике предприятия, договоры банковского счета, выписки банка по расчетным счетам с приложенными первичными документами (платежные поручения, платежные требования, объявления на взнос наличными, платежное требование, платеж-ордер, инкассовое поручение (распоряжение), бланк денежного «о снятии наличных денег с расчетного счета, чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 51, Главная книга, баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных (ф. №4).

По приказу об учетной политике аудитор должен ознакомиться:

·  рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;

·  применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

·  документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;

·  перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с знакомства аудитора со сведениями о рублевых счетах в банках, приложенными к налоговой отчетности. Он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам ГК РФ.

При проверке операций по расчетным счетам особое внимание следует обратить на соблюдение действующего законодательства. В ходе проверки аудитором сверяются остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины. Аудит операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем анализа выписок с приложением к ним платежных документов. Такая проверка позволяет выявить списание средств без документов или* операции отражающие перечисление средств на одни цели, в то время как приложенные к ним документы свидетельствуют об использовании их - на другие цели. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Необходимо выяснить: допускаются ли незаконные банковские операции; достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; правильность и законность операций с аккредитивами, векселями и др.

Для учета банковских операций на расчетном счете используется счет 51 «Расчетный счет». При проверке поступивших на счета денежных средств следует установить правильность их учета и полноту зачисления. Перечисленную покупателям выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам 90, 91 и 62. Выясняется также правильность указания корреспонденции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках,, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и др. Суммы, не подтвержденные документально, должны учитываться на счете 76 субсчет 2.

В процессе аудита осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного счета и других банковских счетов, правильность корреспонденции счетов. Особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции должны быть подтверждены документально (договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности и др.). Аудитор должен уделить операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Такое списание осуществляется лишь на основании решений суда, прямого указания закона, договора клиента с банком. Согласно статье 76 НК РФ операции по счетам в банке могут быть приостановлены для обеспечения решения о взыскании налога или сбора. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с энским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление операций по счетам с момента получения банком решения налогового органа становлении таких операций и до отмены этого решения. Правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с ого и других счетов проверяется по данным учетных регистров по счетам 51. По счету 57 выясняется реальное отражение -ТВ, направленных для зачисления на расчетный счет (путем инвентаризации, сдачи в вечернюю кассу и др.)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6


рефераты скачать
НОВОСТИ рефераты скачать
рефераты скачать
ВХОД рефераты скачать
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

рефераты скачать    
рефераты скачать
ТЕГИ рефераты скачать

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, рефераты на тему, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.