- в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 548руб.
(стр.5 х стр. 6 «б»): 100
- в бюджеты районов, городов, поселков и т.д. - 144 руб.
(стр.5 х стр. 6 «в») : 100
8. В строке 8 записывается сумма арендной платы (за вычетом
амортизационных отчислений (износа)), подлежащей взносу в бюджет и исключаемой
из налога на прибыль. Эта строка заполняется только арендными предприятиями,
арендующими государственное имущество. В нашем примере отсутствует.
9. По строке 9 показывается сумма налога на прибыль,
начисленная в бюджет за отчетный период (за 9 месяцев 2001г.) (строка 7 -
строка 8) (данные строки 9 совпадают с данными строки 7):
10. По строке 10 отражается сумма начисленных в отчетном
периоде в бюджет платежей по налогу на прибыль, т. е. сумма налога от
фактической прибыли, начисленная по расчету за 6 месяцев 2001г. - 341 руб., в
том числе:
в федеральный бюджет - 107руб.
в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 185 руб. в
бюджеты районов, городов, поселков и т.д. - 49 руб.
11. По строкам 11и 12 показывается сумма налога на прибыль,
подлежащая доплате в бюджет (либо возврату из бюджета) по итогам отчетного
периода, т. е. (строка 9 - строка 10): в нашем случае к доплате по сроку на
03.11.2001
-в федеральный бюджет -210руб.
-в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 363 руб. в
бюджеты районов, городов, и поселков и т.д. - 95 руб.
Форма расчета налога прибыль, а также справка и отчеты
представлены в приложении № 4.
Следует отметить, что в связи с вступлением с 1 января 2002
года главы 25 НК РФ нормативными будут являться два метода определения доходов
и расходов для исчисления налога на прибыль:
А) метод начислений - доходы учитываются в том периоде, в
котором они были получены, а расходы -когда они были произведены. Данный метод
во многом схож с методом определения выручки по «отгрузке».
Б) кассовый метод - его особенностью является то, что доходы
(расходы) учитываются для целей налогообложения в том периоде, в котором они
были фактически получены (оплачены).
С начала 2002 года на предприятиях кроме бухгалтерского
учета ( по отгрузке), необходимо вести налоговый учет с использованием
регистров для исчисления налоговой базы налога на доходы.
В следствие этого с 2002 года в 000 «Регионтралснаб» была
принята учетная политика для целей налогообложения ( в разрезе 25 главы) по
методу начисления.
Таблица 1.4
взимаются на
всей территории Российской Федерации
НАЛОГ НА
ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
(в
соответствии с #M12293 0 901765862 24573
2929327695 4294960038 1015782930 1097272549 3380049664 3172183004 3148164258главой
25 Налогового кодекса Российской Федерации#S)
иностранные организации, осуществляющие
свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представитель-ства
и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
прибыль, полученная налогоплательщиком
денежное выражение прибыли, определяемой
в соответствии со #M12293 0 901765862 7715691
3840339214 1135869455 2063298628 1135869455 3464 1406751669 2822статьей
247 Кодекса#S, подлежащей налогообложению
Календар-ный год
Отчетный период
первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года
налог уплачивается не позднее срока,
установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый
период #M12293 3 901765862 1265885411 7716949
594938987 1912042219 77 408577368 3596155122 3154статьей 289#S Кодекса.
См. также: #M12293 2 901765862 7716946 1376109634 3359731583
1406751650 4 2963784191 3280693583 77порядок исчисления налога и
авансовых платежей#S; #M12293 1 901765862 1265885411 7716947 353838200 4
3665988674 2140077019 1406751650 4сроки и порядок уплаты налога и
налога в виде авансовых платежей#S; #M12293 0 901765862 7716948 2024542340 3359731583 4
2140077019 1406751650 371217748 2233143300особенности исчисления и
уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения#S
Законодательные (представительные) органы субъектов
Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий
налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты
субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже
10,5%.
Устанавливается законодательными актами субъектов РФ и
органов местного самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах
налоговой системы». Он действует на территории соответствующих городов, районов
в городах и сельской местности.
Таблица 1.5
предельные размеры ставок определены законодательством РФ
взимаются по решению
органов местного самоуправления
ЦЕЛЕВЫЕ СБОРЫ НА
СОДЕРЖАНИЕ МИЛИЦИИ, НА БЛАГОУСТРОЙСТВО ТЕРРИТОРИИ, НА НУЖДЫ ОБРАЗОВАНИЯ И
ДРУГИЕ ЦЕЛИ (в соответствии с Законом РФ от 27.12.91 N 2118-1, письмом
Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, планам, налогам и ценам, МФ РФ,
ГНС РФ от 04.06.92. N 5-1/693; 4-5-20; ИЛ-6-04/176)
1
2
3
4
5
Плательщики
Объект налогообложения
Ставка (на все виды
целевых сборов по совокупности)
Источник
уплаты
Срок уплаты
юридические лица
фонд оплаты труда
не более 3% от годового фонда оплаты труда,
рассчитанного исходя из установленного законом размера МРОТ в год
финансовые результаты
устанавливается представительным и органами власти
физические лица
не более 3% от 12-ти кратного МРОТ в год
средства физических лиц
Учет налога (сбора) на содержание милиции включается в
состав операций расходов (дебет счета 91/2 «Прочие расходы» кредит счета 68
«Расчеты с бюджетом по налогу (сбору) на содержание милиции».
Пример расчета целевого сбора на содержание милиции 000
«Регионтралснаб»:
1) Используя табель, рассчитывается среднесписочная
численность работающих за отчетный период (Постановление Госкомстата РФ от
07.12.98 № 121, Инструкция от 17.09.87 №17-10-03-70 утверждена с
01.01.99):
Средняя численность занятых работников за
отчетный период (число отработанных человекодней делится на число рабочих дней
по календарю в отчетном месяце).
2) Высчитывается фонд заработной платы :
МРОТ х среднесписочная численность работников в отчетном
периоде х кол- во месяцев отчетного периода МРОТ - 100 руб ( с 1 июля 2001
Федеральный Закон от 19.06.2000 №82 -ФЗ)
Взимается на всей территории Российской Федерации. Налог на
доходы физических лиц перечисляется в бюджет в виде удержанных сумм в
соответствии с настоящим законодательством. Учитывается на дебете 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда», кредите 68 «Налог на доходы физических лиц».
Таблица#G0 1.6
НАЛОГ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(в соответствии с #M12293 0 901765862 24571 2929327695 4294960038
2528866279 712216937 4292493590 24571 1265885411главой 23 Налогового
кодекса Российской Федерации#S)
с 1 января 2002 года
1
2
3
4
5
Налогоплатель-щики
Объект налого-обложения
Налоговая база
Налоговый
период
Срок уплаты:
физические лица, являющиеся #M12293 0 901714421 3967316025 217114040 4257893743 2753282415
2697443001 2483551668 3967316025 217114040налоговыми резидентами
Российской Федерации#S
доход, полученный #M12293
1 901765862 77 4291814449 3214039683 4241973515 3380049691 6 2505789184 3154от
источников в Российской Федерации#S и (или)
#M12293 0 901765862 78 4291814449 3214039683
4241973515 3380049691 2827 2813148557 6от источников за
пределами Российской Федерации#S
определяется отдельно по каждому виду доходов, в
отношении которых установлены различные налоговые ставки:
#M12293 0 901765862 7715063
2024542340 3359731583 403950332 1406751650 3734151384 3205822600 4индивидуальными предпри-нимателями и
другими лицами, занимаю-щимися частной практикой#S;
физические лица, получающие #M12293 0 901765862 77 4291814449 3214039683 4241973515 3380049691 6
2505789184 3154доходы от источников, расположенных в Российской
Федерации#S, не являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации
#M12293 0 901765862 77 4291814449
3214039683 4241973515 3380049691 6 2505789184 3154доход, полученный от источников в Российской
Федерации#S
#M12293 1 901765862
7714746 2024542340 2140077019 1406751650 2822 3249723079 3967316041 691446доходы
от долевого участия в организаций#S;
#M12293 0 901765862
7714747 2024542340 2054173439 2505793570 4204066907 1789787197 1853649203
2323509361доходы отдельных категорий иностранных граждан#S.
#M12293
0 901765862 7715064 2024542340 3359731583 1406751650 4294967294 1336436760
4204066907 2156333762в отношении отдельных видов доходов#S.
Продолжение таблицы 1.6
Виды дохода
Ставка налога, %
Доходы, за исключением приведенных ниже
13
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в
проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,
работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в #M12293 0 901765862 24576 3249723079 2827 1702394093
2422330468 1588534835 2589484307 3464пункте 28 статьи 217 Налогового
Кодекса Российской Федерации#S
35
Страховые выплаты по договорам добровольного
страхования в части превышения размеров, указанных в #M12293 0 901765862 78 446519087 2521295391 3137849354 2589484307 3464
1759569728 3375911424пункте 2 статьи 213 Налогового Кодекса Российской
Федерации#S
35
Процентные доходы по вкладам в банках в части
превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей #M12291 842100048ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации#S,
в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за
исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести
месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентные
доходы по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок
не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из
действующей #M12291 842100048ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации#S, в течение периода, за который начислены
проценты
35
Сумма экономии на процентах при получении
налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в #M12293 0 901765862 78 4292900552 1102504360 371217748
3249723052 4294967294 4233443393 1840825149пункте 2 статьи 212
Налогового Кодекса Российской Федерации#S
35
Доходы, получаемые физическими лицами, не
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
30
Доходы от долевого участия в деятельности
организаций, полученные в виде дивидендов
6
В соответствии с действующим законодательством по труду из
сумм начисленной оплаты труда работников ООО «Регионтралснаб» в пользу бюджета
удерживается подоходный налог:
1. Из начисленной заработной платы производят стандартные
вычеты такие как: необлагаемый минимум дохода в размере 400 руб., расходы на
содержание одного ребёнка - 300 руб., а также налоговые вычеты, предусмотренные
в п.2.3 ст. 221 НК РФ.
Работнику начислено за октябрь 11139,84руб. - 4000,00 руб.
общая сумма вычетов с начала года (необлагаемый минимум дохода с начала года) =
= 7139,84 руб. - этим определяют налоговую базу.
2. Из полученной налоговой базы исчисляют налог на доходы
физических лиц 7139,84 х 13% = 928,18 руб.
Индивидуальные налоговые карточки заполняются на основании
расчетно- платежной документации с начала года нарастающим итогом (см.
Приложение № 6).
С 2001 года бухгалтерам приходится вести учет выплат,
произведенных в пользу физических лиц (работников и иных), не только в целях
исчисления налога на доходы физических лиц, но и для расчета единого
социального налога.
Единый социальный налог взимается на всей территории Российской
федерации. Учет единого социального налога (взноса) ведется по дебету счетов:
20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»; по кредиту счета 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ субсчета 1,2,3.
Таблица 1.7
(в
соответствии с #M12293 0 901765862 1540216064
24572 2424856031 3170497103 2929327695 3587537933 24572 1265885411главой
24 Налогового кодекса Российской Федерации#S)
1) работодатели, производящие выплаты
наемным работникам, в том числе: организации;
индивидуальные предприниматели;
родовые, семейные общины малочисленных
народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям #S#M12293 0 842100168 79 3742274651 2827 3096716597
3825778756 1135869455 32243094 988790
сумма выплат и иных вознаграждений,
предусмотренных пунктом 1 #M12293 0 901765862
7715376 3840339214 1135869455 77 2063298628 1135869455 2225 371217738статьи
236 НК РФ#S, начисленных работодателями за
налоговый период в пользу работников
для #M12293 0
901796312 7715688 1376109634 3359731583 3665988674 4 2193671800 2140077019
1406751650налогоплательщиков не являющихся работода-
телями#S
физические лица.
выплаты и иные вознаграждения, включая
вознаграждения по договорам гражданско- правового характера, выплачиваемые
работодателями в пользу работников #M12293 0
842100168 79 3742274651 2827 3096716597 3825778756 1135869455 32243094 988790
сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных
пунктом 2 #M12293 0 901765862 7715376 3840339214
1135869455 77 2063298628 1135869455 2225 371217738статьи 236 НК РФ#S, выплаченных за налоговый период в пользу
работников.
2) индивидуальные предприниматели,
родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся
традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских)
хозяйств, адвокаты.
доходы от
предпринимательской либо иной профессио-
нальной деятельности за вычетом
расходов, связанных с их извлечением.
Для индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения
является доход, определяемый исходя из стоимости патента
сумма доходов, полученных такими
налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной
форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в
Российской Федерации, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных
в пункте 1 #M12293 0 901765862 7715057 2941874795
4257893743 3384936591 7715057 77 4292900552 3359731560статьи 221 НК РФ#S
Таблица 1.8
#G0 #M12293 0 901765862 7715685
1264302200 1406751650 7715685 77 77 3336517782 124727081Ставки единого
социального налога (взноса)#S. Для
работодателей, производящих выплаты наемным работникам, а также для
организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц:
Налоговая
база
Пенсионный
Фонд
Фонд
социального
Фонды
обязательного
медицинского
страхования
Итого
на каждого
отдельного работника нарастающим итогом с начала года
Российской
Федерации
страхования
Российской Федерации
Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования
территориаль-
ные фонды
обязательного медицинского страхования
1
2
3
4
5
6
до 100000 руб.
28,0%
4,0%
0,2%
3,4%
35,6%
от 100001 руб.
до 300000 руб.
28000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей
100000 руб.
4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей
100000 руб.
200 + 0,1% с суммы, превышающей 100000
руб.
3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей
100000 руб.
35600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей
100000 руб.
от 300001 руб.
до 600000 руб.
59600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей
300000 руб.
8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей
300000 руб.
400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей
300000 руб.
7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей
300000 руб.
75600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей
300000 руб.
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, рефераты на тему, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.