![]() |
|
|
Дипломная работа: Анализ порядка расчета уплаты налогов на доходы физических лиц на современном этапе в БеларусиВ 2005 году чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости уплачиваются единым платежом в размере 4% от фонда заработной платы. При этом ставка чрезвычайного налога составляет 3%, обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости – 1%. 2. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог). Плательщиками налога являются: юридические лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет; организации, финансируемые из бюджета. Налог состоит из: Ставки налога за использование природных ресурсов и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются Советом Министров РБ по представлению специально на то уполномоченных государственных органов. Ставки экологического налога утверждены Постановлением Совета Министров РБ от 5 февраля 2002 г. №146 «О ставках экологического налога, лимитах добычи природных ресурсов и допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ». 3. Платежи за землю (земельный налог). Плательщиками налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земель. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земли. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. В 2005 году ставки земельного налога индексируются на 34%. [14] Налоги, уплачиваемые из прибыли. Налоги, уплачиваемые из прибыли включают в себя: 1. Налог на прибыль. Плательщиками налога являются: юридически лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Прибыль организации облагается налогом по ставке 24%. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. 2. налоги на доходы подразделяются на: налог на доходы по дивидендам и приравненным к ним доходам. Плательщиками налога являются юридически лица (включая иностранные юридические лица). Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15%. налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности. Плательщиками налога являются банки, небанковские кредитно-финансовые учреждения, страховые и перестраховочные организации, а также иные юридические лица, получившие доходы от операций с ценными бумагами. Налог на доходы кредитно-финансовыми учреждениями и страховыми организациями исчисляется и уплачивается по ставке 30%, а иными организациями по доходам от операций с ценными бумагами – по ставке 40%. Налог рассчитывается как: НП=(НБ*С)/100, где НБ – налогооблагаемая база, С – ставка налога. Плательщик налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленных сборов. Уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. 3. Налог на недвижимость. 4. Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов. Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы. Налог рассчитывается как: НП=(НБ*С)/100, где НБ – налогооблагаемая база, С – ставка налога. 5. Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта. 1.2 Современные аспекты подоходного налогообложения Годунов В.Н. в комментарии к Гражданскому кодексу Республики Беларусь выделил, что объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной формах, полученный в течение календарного года: а) гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на ее территории иностранными гражданами и лицами без гражданства – от источников в республике и за ее пределами; б) иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Беларуси, – от источников в республике. Под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства, материальные ценности и социальные выплаты. Объектами налогообложения, в частности, являются: • заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам и аспирантам; • доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности), в том числе по авторским договорам; • доходы, получаемые работниками бухгалтерий за выполнение письменных поручений работников о перечислении из причитающейся им заработной платы страховых взносов по договорам страхования; • дополнительные доходы от индексации; • суммы, полученные под отчет, при условии, что в установленные законодательством сроки источнику их выплаты не предоставлены документы и отчеты об их расходовании и не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах тридцатидневного периода со дня истечения указанного срока источником выплаты таких сумм не принято распоряжение об удержании задолженности по ним в бесспорном порядке; · сумма превышения размера единой квартирной платы и тарифов, устанавливаемых с учетом льгот, для населения, проживающего в домах государственного и общественного жилищного фонда, над фактически вносимой физическими лицами платой за проживание в жилых помещениях; сумма арендной платы, получаемой арендодателем, а также стоимость улучшений сдаваемого в аренду имущества. Кроме случаев, когда: – арендодатель в соответствии с законодательством возмещает арендатору расходы, понесенные им в связи с проведенным улучшением арендуемого имущества; – улучшение было произведено в результате необходимого капитального ремонта в связи с произошедшей аварией при наличии оформленных компетентными органами документов (актов, заключений и т.п.), подтверждающих факт свершения указанных событий и их последствия; – в процессе эксплуатации арендатором имущества проводилось техническое обслуживание автомобиля в установленные сроки и в предусмотренных объемах, текущий ремонт с заменой незначительных частей, которые пришли в негодность; [5] Объектами налогообложения, в частности, не являются: · стоимость средств индивидуальной защиты, выдаваемых по нормам; стоимость спортивного имущества, выдаваемого во временное пользование спортсменам, инструкторам и тренерам, а также стоимость такого имущества, выдаваемого членам национальных команд и членам спортивных делегаций – участникам Олимпийских игр, чемпионатов мира и Европы; суммы, получаемые в размере залоговой стоимости сдаваемой тары; суммы представительских расходов на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, в том числе не относящихся к иностранным, расходы на презентации при наличии документов, подтверждающих понесенные расходы; · суммы взносов по обязательному страхованию жизни, осуществляемому в порядке, установленном белорусским законодательством; · суммы, выдаваемые физическим лицам под залог имущества и ценных бумаг; · суммы в оплату расходов на погребение за счет средств предпринимателя, юридического или физического лица, виновных в причинении гражданину вреда, повлекшего за собой его смерть; · суммы в возмещение причиненного физическим лицом вреда, который в соответствии с законодательством обязаны возместить другие лица. Такие суммы не являются объектом обложения налогом как для их получателя, так и для того физического лица, которое фактически причинило этот вред, но не возмещало его; • разница в размерах оплаты за обучение, установленной учебным заведением для обучающихся; • суммы, получаемые физическими лицами при реализации продукции, в размере стоимости, полученной ими в виде натуральной оплаты труда. Основанием для освобождения является соответствующее подтверждение (справка) юридического лица, предпринимателя, выдавшего продукцию, о ее наименовании, количестве и стоимости; • суммы в размере фактических расходов нанимателя на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров; • сумма разницы в размерах платы, устанавливаемой для различных категорий физических лиц за пользование учебниками учащимися общеобразовательных школ; • суммы расходов, затраченных на прописку физических лиц, приглашение их на работу и проживание, в размерах, установленных законодательством. Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников, за календарный год. Доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются на дату их получения по цене реализации (приобретения) продукции (товаров, работ, услуг) у данного юридического лица или предпринимателя. При этом под ценой реализации (приобретения) понимается учетная цена, определяемая: • по товарам (работам, услугам) собственного производства – как отпускная цена производителя товара, а при государственном ценовом регулировании – как отпускная цена в соответствии с действующим порядком регулирования ее уровня; • по иным товарам (работам, услугам) – как цена приобретения, увеличенная на размер установленных законодательством надбавок (наценок). При выдаче внеоборотных активов цена реализации приравнивается к остаточной стоимости имущества (по основным фондам – с учетом переоценки, проводимой по решению государственных органов, если такая переоценка является обязательной). Доходы в натуральной форме, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, для целей налогообложения учитываются по оценочной стоимости, определяемой уполномоченными государственными органами в соответствии с законодательством, а при ее отсутствии – по рыночным ценам, действующим на момент получения дохода. Табала Д.И. выделает, то доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка на даты их получения. Для целей налогообложения датами получения доходов в иностранной валюте считаются: • по доходам, полученным на территории Беларуси у источника выплаты дохода, – рабочий день, предшествующий дню получения денежных средств в банке и перечисления налогов в бюджет; • по доходам, полученным физическим лицом в иных случаях, – дата выдачи этого дохода; • при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица – дата зачисления на счет; • по суммам, полученным под отчет и расцененным в качестве дохода подотчетного лица, – первый день, следующий за истечением периода, на протяжении которого источник выплаты был вправе выставить, но не выставил распоряжение на бесспорное удержание таких сумм. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию налогоплательщика в белорусских рублях или иностранной валюте, покупаемой белорусскими банками. При уплате налога в иностранной валюте исчисленный в белорусских денежных единицах налог пересчитывается в иностранную валюту по курсу Национального банка на дату уплаты налога. При этом датой уплаты налога является день получения дохода. В течение календарного года исчисление налога производится в порядке и размерах, установленных законом. По окончании календарного года производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода. Принципы исчисления подоходного налога в нынешнем 2010-м году останутся такими же, как и в 2009-м. Для физических лиц будет применяться единая ставка 12%, а для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов – 15 (для резидентов Парка высоких технологий – 9%). Снижена ставка подоходного налога в отношении полученных гражданами дивидендов с 15% до 12%. По данным газеты «БелКпитал» от 2008 г. увеличены размеры некоторых вычетов. С 1 января 2010 года они будут ежемесячно предоставляться в следующем размере: 270 тыс. рублей при получении дохода, не превышающего 1 млн 635 тыс. рублей (раньше было соответственно 250 тыс. и 1,5 млн рублей), 75 тыс. рублей – на каждого ребенка и иждивенца, 150 тыс. рублей – при наличии троих и более детей до 18 лет или ребенка-инвалида, а также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, 380 тыс. рублей – для физических лиц, относящихся к льготным категориям плательщиков (граждане, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС; лица, награжденные высшими государственными наградами; ветераны войны; инвалиды I и II группы, дети-инвалиды). С 1 января 2010 г. освобождаться от налога будет доход, полученный в течение календарного года от возмездного отчуждения одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми. [11] С 1 января 2010 г. увеличивается размер социального налогового вычета с 24 до 48 базовых величин в год по уплаченным плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов. В отношении подоходного налога с физических лиц применяются те же принципы, которые установлены и для юридических лиц. Основной из этих принципов заключается в делении всех физических лиц на резидентов, несущих неограниченную налоговую обязанность на территории Республики Беларусь (т.е. в отношении доходов из источников и в Республике Беларусь, и за рубежом), и нерезидентов, несущих ограниченную налоговую обязанность (т.е. только в отношении доходов из источников в Республике Беларусь). Данное правило в отношении всех видов налогов установлено в ст. 14 Налогового кодекса РБ (далее – НК РБ), а применительно к подоходному налогу конкретизировано в п. 3 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденной постановлением МНС РБ от 20.02.2002 №16 (далее – Инструкция №16). Необходимо учитывать, что для физических лиц критерий разграничения статуса налогового резидента / нерезидента применительно к иностранцам (а также приравненным к ним для целей налогообложения лицам без гражданства) отличается от критерия для юридических лиц. Естественно, такая ситуация может привести к двойному налогообложению. Например, гражданин РБ большую часть времени в году работал за границей, где и уплачивал подоходный налог. В то же время получается, что по этим «зарубежным» доходам он должен заплатить еще и подоходный налог в Беларуси. 2. Экономико-финансовая характеристика ИП «Штотц Агро-Сервис» Иностранное частное унитарное сельскохозяйственное предприятие «Штотц Агро-Сервыс» зарегистрировано решением Министерства иностранных дел Республики Беларусь N$158 от 21 апреля 2000 г. в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №800003212. Учредителем является фирма «Штотц Агро-Сервис ГмбХ и Ко. Кг», зарегистрированная судом первой инстанции города Нойбранденбурга, торговый реестр HRA1079, с местом нахождения по адресу: Фрайшенштайнер Шоссе. 17209 Альтенхоф» Федеративная Республика Германия и являющаяся юридическим лицом по законодательству Федеративной Республики Германия. Предприятие является юридическим лицом согласно законодательству
Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени
приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или Предприятие не отвечает по обязательствам государства, а государство – по обязательствам предприятия. Целью создания и деятельности ИЧУСПП «Штотц Агро-Сервис» является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли, для удовлетворения экономических интересов учредителя, а также социальных и экономических интересов членов трудового коллектива. Предметом деятельности ИЧУСПП «Штотц Агро-Сервис» является осуществление следующих видов деятельности: – выращивание зерновых культур: – выращивание сахарной свеклы и семян; – выращивание овощей; – выращивание крупного рогатого скота; – разведение лошадей; – растениеводство и др. Уставный фонд ИЧУСПП «Штотц Агро-Сервис» составляет 3025738 долларов США. Уставный фонд сформирован посредством внесения: – денежного вклада размером 20000 долларов США; – неденежного вклада на общую сумму 3005738 долларов США. На основании данных бухгалтерской и статистической отчетности проанализируем структуру активов ИЧУСПП «Штотц Агро-Сервис» и источников его формирования в таблице 2.1 .и 2.2. Таблица 2.1. Данные о показателях деятельности ИЧУСП «Штотц Агро-Сервис» за 2007–2008 гг.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, рефераты на тему, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |