Финансы АО

техническими средствами связи

8. Административно-хозяйственный отдел - приобретение и учет хозяйственных

материалов (канцтовары, мебель, инвентарь и т.д.).

9. Отдел оптово-розничной торговли, центр “Престоргмарка” - занимается

оптово-розничной торговлей (торговый склад).

10. Учебно-консультационный пункт - курсы повышения квалификации работников

предприятия.

11. Отдел Автоматизированных систем управления - автоматизация работы

предприятия, технологических процессов.

12. Первый отдел - внутренняя служба безопасности.

13. Второй отдел - обеспечение охраны секретной информации.

14. Капитального строительства - разработка проектно-конструкторской

документации, проведение строительных работ.

2.3. Средства автоматизации финансово-хозяйственной деятельности

На Крымском Республиканском предприятии почтовой связи “Крымпочта”

быстрыми темпами внедряются новые системы обработки информации с

использованием персональных компьютеров. На сегодняшний момент созданы и

функционируют следующие АРМы (автоматизированные рабочие места):

1.Отдел бухучета и контроля

-комплексная система бухгалтерского учета “Парус” (сетевой

вариант 5 пользователей) версия 4.21 ФАТ (финансовые планы, аналитика,

товары)

-система начисления заработной платы “Парус” версия 2.04

2.Отдел кадров

-система автоматизированного учета кадров “Парус” 2.41

3.Участок подписки

-системы “Подписка-город” и “Подписка-область” (обработка

подписных заказов, сверка с филиалами и с УОПС “Укрпочта” по электронной

почте)

4.Остальные отделы используют для осуществления различных расчетных

операций электронные таблицы Microsoft Excel 5.0.

Наиболее полно автоматизирован отдел бухучета и контроля,

использующий в своей работе комплексную систему бухгалтерского учета

“Парус”.

Назначение системы:

Система автоматизации бухгалтерского учета предназначена для подготовки и

учета финансово-хозяйственных документов, накопления информации о

совершенных хозяйственных операциях на бухгалтерских счетах, получения

внутренней и внешней отчетности предприятия.

Использование данной системы позволяет:

-готовить платежные и другие хозяйственные документы;

-вести учет основных средств и нематериальных активов, производить расчет

амортизационных отчислений по ним;

-вести учет производственных запасов и товарно-материальных ценностей по

материально-ответственным лицам;

-вести учет затрат на производство, издержек обращения и реализации по

различным объектам учета (филиалы, подразделения, договора);

-вести учет денежных средств;

-вести учет расчетов с дебиторами-кредиторами;

-получать главную книгу, баланс предприятия, приложения к балансу и другие

отчетные документы для предоставления в налоговые органы;

-получать ежемесячную отчетность по движению средств по счетам в виде книги

учета хозяйственных операций, ведомостей учета движения материальных

ценностей, учета движения денежных средств, учета расчетов с дебиторами-

кредиторами, ведомостей расчета амортизационных отчислений выписывать

документы на поставку и отпуск товаров;

Принципы построения системы:

процесс бухгалтерского учета принято разделять на четыре основные стадии

На первой стадии производится документальное оформление фактов

хозяйственной жизни. На этой стадии производится оформление и регистрация

финансово-хозяйственных документов (документов на производство платежей, на

перемещение материальных ценностей, на поставку товаров и т.д.)

На второй стадии совершенные операции отражаются на счетах бухгалтерского

учета. Это позволяет накапливать информацию для синтетического учета

(информацию о составе и движении хозяйственных средств предприятия в

обобщенном виде в едином денежном выражении), а также для аналитического

учета (детальную информацию, характеризующую деятельность предприятия не

только в денежном, но и в количественном выражении).

На третьей стадии формируются отчетные формы. В зависимости от назначения

различают внешнюю и внутреннюю отчетность. Внешняя отчетность служит

средством информирования внешних пользователей - заинтересованных

юридических и физических лиц, налоговые и государственные органы.

Внутренняя отчетность определяется внутренними потребностями самого

предприятия и служит для накопления информации о движении средств в

количественном и денежном выражении на счетах бухгалтерского учета.

В зависимости от периода, который охватывает отчетность, различают

периодическую (ежедневную, еженедельную, ежемесячную и ежеквартальную) и

годовую отчетность. Каждый отчетный период характеризуется входящими

остатками на счетах бухгалтерского учета, оборотами по счетам и сходящими

остатками.

На четвертой, заключительной стадии проводится анализ финансово-

хозяйственной деятельности предприятия.

Система охватывает все стадии бухгалтерского учета и включает в

себя:

1.Средства документирования фактов хозяйственной жизни.

Для документирования фактов хозяйственной жизни в Системе предусмотрены

специальные средства, с помощью которых Вы можете производить оформление и

регистрацию документов на производство платежей, на перемещение

материальных ценностей, на поставку и отпуск товаров, на оказание услуг и

других финансово-хозяйственных документов.

2.Средства отражения на счетах бухгалтерского учета совершенных операций

Для отражения совершенных операций в Системе используется журнал

хозяйственных операций, в который в хронологическом порядке заносятся

данные о каждой совершенной хозяйственной операции (краткое описание

содержания операции, наименование участников операции, одна или несколько

бухгалтерских проводок). Такая структура учета позволяет накапливать в

электронном каталоге Системы информацию для синтетического и аналитического

учета.

В дополнение к журналу хозяйственных операций для хранения индивидуальных

характеристик основных средств (заводские номера, содержание драгоценных

металлов и т.д.), нематериальных активов и норм расчета амортизационных

отчислений в системе используется инвентарная картотека. На каждый объект

инвентарного учета заводится инвентарная карточка, содержащая данные об

объекте и нормы расчета амортизационных отчислений по нему. Данные

инвентарной картотеки используются для расчета амортизационных отчислений и

для отработки операций по выбытию (списанию), переоценке, перемещению

инвентарных объектов.

Кроме того, в дополнение к журналу хозяйственных операций для ведения

аналитического учета на счетах расчетов в разрезе наименований дебиторов-

кредиторов (организации, подотчетные лиц) и оснований возникновения

взаимных расчетов в Системе используются ведомости расчетов с дебиторами-

кредиторами. Каждая строка ведомости содержит сальдо на начало периода,

итоговые обороты по дебету, итоговые обороты по кредиту, итоговое сальдо по

строке. Источником данных для ведомостей является учет хозяйственных

операций.

3.Средства формирования отчетов и представления данных для анализа

финансово-хозяйственной деятельности.

Система позволяет получать различные внешние и внутренние отчеты, проводить

анализ финансово-хозяйственной деятельности. Для получения внешних отчетов

(баланс предприятия, приложения к балансу, отчетные формы в налоговые и

государственные органы) используется специальное средство Системы -

генератор приложений, позволяющий, позволяющий представлять данные

бухгалтерского учета по заданной форме и создавать новые формы отчетности

для внешних пользователей. Для получения внутренних отчетов используются

типовые формы отчетов. К ним относятся ведомости аналитического учета

(журналы-ордера) движения средств по счетам, оборотный баланс, главная

книга, кассовая книга, инвентаризационная опись и другие формы.

При формировании внутренних и внешних отчетов используются входящие

остатки на начало отчетного периода и обороты по счетам за отчетный период.

По завершении отчетного месяца производится закрытие отчетного периода и

формирование входящих остатков по счетам на начало следующего периода. В

качестве отчетного периода в Системе используется календарный месяц.

Глава 3.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3.1. Определение финансового состояния предприятия по данным баланса

за 1995 год

Содержание анализа баланса

Основными источниками данных для анализа финансового состояния

хозяйства являются бухгалтерский баланс и годовой отчет (форма №1),

приведенный в табл.3.1.

Сводный баланс КРППС “Крымпочта” по состоянию на 1 января 1996г.

(в миллионах карбованцев) табл. 3.1.

|Актив |Код |На |На конец |

| |строки |начало |отчетного|

| | |года |периода |

|1 |2 |3 |4 |

|I.Основные средства и другие внеоборотные активы |

|Основные средства: | | | |

| остаточная стоимость |010 |231248 |262623 |

| износ*(02) |011 |109716 |110518 |

| первоначальная стоимость*(01) |012 |340964 |373141 |

|Нематериальные активы: | | | |

| остаточная стоимость |020 |2 |234 |

| износ*(02) |021 | |2 |

| первоначальная стоимость*(04) |022 |2 |236 |

|Незавершенные капитальные вложения |030 |2299 |7005 |

|Оборудование(07) |035 | |455 |

|Долгосрочные финансовые вложения(58) |040 |1001 |3000 |

|Расчеты с участниками(75) |050 | | |

|Имущество в аренде(11) |055 | | |

|Прочие внеоборотные активы |060 | | |

|Итого по разделу I |070 |234550 |2733317 |

|II.Запасы и затраты |

|Производственные запасы(05-08,10) |080 |6030 |23101 |

|Животные на выращивание и откорме (09) |090 | | |

|Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | | | |

| остаточная стоимость |100 |1883 |11565 |

| износ*(13) |101 |827 |6720 |

| первоначальная стоимость*(12) |102 |2710 |18285 |

|Незавершенное производство(20,21,23,29,30) |110 |53 |249 |

|Расходы будущих периодов(31) |120 | | |

|Готовая продукция(40) |130 | | |

|Товары | | | |

| покупная стоимость |140 |9972 |86118 |

| торговая наценка*(42) |141 |2147 |13034 |

| продажная стоимость*(41) |142 |12119 |99152 |

|Издержки обращения на остаток товаров(44) |145 | | |

|Итого по разделу II |150 |17938 |122242 |

|III.Денежные средства, расчеты и прочие активы |

|Товары отгруженные: | | | |

| срок оплаты которых не наступил (45) |160 |936 |1556 |

| не оплаченные в срок (45) |165 |446 | |

|Расчеты с дебиторами: | | | |

| за товары, работы и услуги, срок платежа| | | |

|по |170 |278 |12518 |

|которым не наступил(45,62,76) | | | |

| за товары, работы и услуги, не | | | |

|оплаченные в |180 |317 | |

|срок (45,62,76) | | | |

| по векселям полученным (59) |190 | | |

| с бюджетом(68) |200 |48 |6646 |

| с персоналом по другим операциям(73) |210 |338 |3634 |

| по авансам выданным(61) |220 |219 |421 |

| с дочерними предприятиями (78) |230 |38877 |8856 |

| с прочими дебиторами |240 |10960 |57508 |

|Краткосрочные финансовые вложения (58) |250 | | |

|Денежные средства: | | | |

| касса (50) |260 |270 |53594 |

| расчетный счет(51) |270 |20156 |14363 |

| валютный счет (52) |280 |501 |10 |

| прочие денежные средства (54,55,56) |290 |28601 |456662 |

|Использование заемных средств (82) |300 | | |

|Прочие оборотные активы |310 |60160 | |

|Итого по разделу III |320 |127107 |624537 |

|Убытки: | | | |

| прошлых лет(98) |330 | | |

| отчетного года(80) |340 | |62829 |

|БАЛАНС (сумма строк 070, 160, 320 и 340) |350 |379595 |1082925 |

|Пассив |Код |На |На конец |

| |строки |начало |отчетного |

| | |года |периода |

|1 |2 |3 |4 |

|I.Источники собственных и приравненных к ним средств |

|Уставной фонд (капитал) (85) |400 |232567 |268185 |

|Резервный фонд (88) |410 | | |

|Резерв сомнительных долгов (88) |415 | | |

|Финансирование капитальных вложений (93,94) |420 |1803 |7777 |

|Расчеты за имущество (76) |425 | | |

|Специальные фонды и целевое финансирование | | |22587 |

|(87, 88, 96) |430 |20787 | |

|Амортизационный фонд (86) |440 | |223 |

|Расчеты с участниками (75) |450 | | |

|Доходы будущих периодов (83) |455 |12982 |23498 |

|Резервы будущих расходов и платежей (89) |460 | | |

|Нераспределенная прибыль прошлых лет (98) |470 | | |

|Задолженность за имущество в аренде (99) |475 | | |

|Прибыль: | | | |

| нераспределенная отчетного года |480 |х | |

| использованная в отчетном году* (81) |481 |х | |

| отчетного года* (80) |482 |х | |

|Итого по разделу I |490 |268139 |322270 |

|II.Долгосрочные пассивы |

|Долгосрочные кредиты банков (92) |500 | | |

|Долгосрочные заемные средства (95) |510 | | |

|Долгосрочные кредиты и ссуды не погашенные в | | | |

|срок |520 | | |

|Итого по разделу II |530 | | |

|III. Расчеты и прочие пассивы |

|Краткосрочные кредиты банков (90) |600 | | |

|Краткосрочные заемные средства (95) |610 | | |

|Краткосрочные кредиты и ссуды, не погашенные | | | |

|в срок |620 | | |

|Расчеты с кредиторами: | | | |

| за товары, работы и услуги, срок | | | |

|платежа по |630 |2564 |85665 |

|которым не наступил (60,76) | | | |

| за товары, работы и услуги не | | | |

|оплаченные в |640 |1018 |540 |

|срок (60, 76) | | | |

| по векселям выданным (66) |650 | | |

| по авансам полученным (61) |660 |17 |38 |

| с бюджетом (68) |670 |19892 |23995 |

| по внебюджетным платежам (65) |680 |272 |4236 |

| по страхованию (69) |690 |4937 |10106 |

| по оплате труда (70) |700 |13891 |22362 |

| с дочерними предприятиями (78) |710 |15406 |33235 |

| с прочими кредиторами (71, 76) |720 |37680 |223886 |

|Ссуды для работников (97) |730 | |1226 |

|Прочие краткосрочные пассивы |740 |15779 |355366 |

|Итого по разделу III |750 |111456 |760655 |

|Баланс (сумма строк 490, 530, 750) |760 |379599 |1082925 |

Общая оценка состояния средств предприятия

В бухгалтерском балансе общая сумма, а также итоги по отдельным

разделам отражают стоимость средств, находящихся в распоряжении

предприятия, и источники их формирования.

Баланс позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, а

также величины оборотных и внеоборотных активов. Реальная оценка активов и

пассивов баланса необходима банку для подтверждения кредитоспособности

предприятия, которому предоставляется кредит, а также предприятиям,

вступающим в экономические взаимоотношения. Особенно важной является

оценка финансовых возможностей партнера, когда встает вопрос о

предоставлении ему коммерческих кредитов или отсрочки платежей и т.д.

Как видно из баланса, на конец года стоимость средств в распоряжении

предприятия составляла 1082925 млн.крб.

Эта сумма увеличилась за год на 1082925 -379595 = 703330 млн.крб. , или на

185,3%

Одной из важных характеристик финансового состояния предприятия

является его независимость от внешних источников финансирования.

Коэффициент финансовой независимости (автономности) исчисляется как

отношение общей суммы собственных средств к итогу баланса. Чем выше

значение этого коэффициента, тем лучше финансовое состояние предприятие. В

нашем случае он составляет:

а) на начало года Кф.н. = 268139 млн.крб / 379595 млн.крб = 0,71

б) на конец года Кф.н. = 322270 млн.крб / 1082925 млн.крб = 0,3

Это означает что автономность предприятия снизилась на 0,41

В мировой практике принято считать, что общая сумма задолженности не

должна превышать суммы собственных источников финансирования.

Следовательно, если это соотношение 0,5 то финансирование деятельности за

счет привлеченных средств осуществляется в допустимых пределах. В нашем

случае к концу года доля использования заемных (привлеченных) средств

существенно возросла, что резко снизило независимость предприятия от

внешних источников финансирования (рис. 3.2)

[pic]

рис. 3.2 структура собственных и заемных средств на начало и на конец года

Анализ структуры средств (активов)

По данным баланса хозяйственные средства и источники их формирования

группируют по экономическим признакам и сравнивают в статике и динамике их

состав и структуру (табл. 3.3.).

Из общей стоимости средств, находящихся в распоряжении предприятия,

24.2% составляют основные средства, которые возросли на конец периода на

31375 млн.крб., или на 13,6%. На 36.6% увеличилась также стоимость

оборотных средств, в том числе производственные запасы. Значительно

увеличилась доля денежных средст

в на 35,5% и составила 48.4% в общем балансе предприятия на конец года,

незначительно увеличилась стоимость незаконченного строительства и других

капитальных вложений (рис 3.4.).

Структура средств предприятия (активов)

табл. 3.3.

|Средства |На начало года|На конец года |Изменения (+,-)|

| |млн.крб.|% |млн.крб. |% |млн.крб.|% |

|Основные средства и |234550 |61,8|273317 |25,2|38767 |-36.6|

|другие внеоборотные | | | | | | |

|активы | | | | | | |

|В том числе: | | | | | | |

| основные средства |231248 |60,9|262623 |24,2|31375 |-36.7|

|(за вычетом износа) | | | | | | |

| капитальные |2299 |0,6 |7005 |0,7 |4706 |0.1 |

|вложения | | | | | | |

| прочие |1003 |0,3 |3689 |0,3 |2686 |0 |

|Оборотные средства |145045 |38,2|809608 |74,8|664563 |36.6 |

|В том числе: | | | | | | |

| запасы и затраты |17938 |4,7 |122242 |11,3|104304 |6.6 |

| денежные средства |49528 |13,1|524629 |48,4|475101 |35.3 |

| прочие |77579 |20,4|162737 |15 |85158 |-5.4 |

|Всего |379595 |100 |1082925 |100 |703330 | |

[pic][pic]

рис.3.4. Структура активов на начало и конец года

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11