Договор финансовой аренды

Однако это не означает, что таких видов сделок не существует, просто

конвенция их не регулирует.

И наконец, в дальнейших целях развития форм инвестиций в средства

производства на основе операций лизинга, защиты прав собственности, прав

участников инвестиционного процесса, обеспечения эффективности

инвестирования 29 октября 1998г. принят федеральный закон Российской

Федерации «О лизинге», в котором определены правовые и организационно-

экономические особенности лизинга.

Проект Закона «О лизинге» прошел первое чтение еще в сентябре 1996

года. Сторонники закона о лизинге надеялись, что он создаст более четкие

правовые рамки для лизинга в России. Оппоненты заявляют, что закон о

лизинге не нужен, т.к. Гражданский кодекс обеспечивает достаточно полное

регулирование аренды в целом и финансовой аренды (лизинга) в частности.

Закон «О лизинге» определяет основные понятия лизинга, установленные

Гражданским кодексом. Однако при этом закон содержит и нормы относящиеся не

только к финансовой аренде (лизингу), но и к обычной аренде (именуемая в

Законе оперативным лизингом), а также сделкам возвратного лизинга. Он также

определяет права и обязанности участников международных лизинговых

соглашений и содержит ссылку на конвенцию УНИДРУА.

В Закон включены специальные статьи отражающие потребность в лизинге и

особенности лизинга в агропромышленном комплексе и авиационной

промышленности.

Учитывая, что Гражданский кодекс уже закрепил постоянную основу

лизинговых отношений, а Закон призван завершить формирование

законодательных рамок лизинга.

Он также призван придать законодательную силу различным положениям об

установлении налоговых и таможенных льгот, изначально содержащихся в

Постановлении Правительства №633. Кроме этого, закон расширяет само

определение лизинга, включив в него к примеру понятие сделки возвратного

лизинга. При этом, закон содержит много недостатков. К примеру, текст

закона предусматривает неодинаковый объем прав для сторон лизинговой

сделки. Статья 10, п.7 определяет, что:

В случае изменения конъюнктуры рынка и условий хозяйствования

лизингодателя, ведущих к существенному ухудшению финансового положения

лизингодателя, условия договора лизинга подлежат обязательному

пересмотру.

Текст такой редакции дает возможность для произвольного толкования

термина «ухудшение финансового положения» и не предусматривает никаких

средств защиты для лизингополучателя, финансовое положение которого также

может пострадать от негативных внешних изменений конъюнктуры рынка. Эти

вопросы должны урегулированы сторонами наиболее приемлемым и справедливым

образом в лизинговом контракте.

Лизингодателю также предоставлено право в случае нарушения

лизингополучателем своих обязательств по лизинговым платежам, назначать

аудиторскую проверку финансового состояния лизингоплучателя, присутствовать

на общих собраниях его учредителей и органов управления и заявлять свои

требования (ст.38, п.4 Закона). Не понятно, за чей счет будет проводится

такая проверка. Кроме того порядок участия на собраниях органов управления

компании регулируются нормами корпоративного законодательства.

Одним из самых больших недостатков Закона, является нечеткость

терминологии. Закон одновременно рассматривает понятия обычной аренды и

финансовой аренды и их путает. Например, в статье имеется следующая фраза

«оперативный лизинг (аренда) – это вид лизинга (финансовой аренды)………..»

Эта одна фраза смешивает два понятия, которые разделяются в Гражданском

кодексе, а именно аренда и финансовая аренда (лизинг). В определении не

используется терминология Гражданского кодекса и определение противоречит

Гражданскому кодексу.

Закон устанавливает целый ряд мер государственной поддержки лизинговой

деятельности:

- разработка и реализация федеральной программы развития лизинговой

деятельности в Российской Федерации;

- предоставление инвестиционных кредитов;

- выделение предприятиям, осуществляющим лизинг, государственного заказа на

поставку товаров для государственных нужд;

- освобождение от уплаты налога на прибыль, полученную в процессе

лизинговой деятельности, на срок более трех лет;

- создание, развитие, формирование, совершенствование нормативно правовой

базы;

- предоставление налоговых и кредитных льгот;

- предоставление государственных гарантий.

Порядок предоставления государственных гарантий на осуществление

лизинговых операций установлен Постановлением Правительством Российской

Федерации от 3 сентября 1998г. № 1020 «Об утверждении Порядка

предоставления государственных гарантий на осуществлении лизинговых

операций». Государственные гарантии на осуществлении лизинговых операций

предоставляются за счет средств Бюджета Развития Российской Федерации,

являются поручительством Правительства РФ и предоставляются резидентам

Российской Федерации – кредиторам лизингодателя на конкурсной основе под

заемные средства. Размер государственных гарантий, выдаваемых кредитору

лизингодателя составляет до 40% фактически предоставленных для реализации

лизинговой операции средств. 1

Основной целью предоставления государственных гарантий является

стимулирование более широкого привлечения инвестиций в сферу финансового

лизинга, как одной из форм инвестиционной деятельности.

Предоставление государственных гарантий на осуществление лизинговых

операций производится на конкурсной основе.

Таким образом, можно сказать, что общая ситуация с законодательством в

сфере лизинга на сегодняшний день характеризуется тем, что правовые нормы,

касающиеся лизинговой деятельности, имеют разноуровневый характер, т.е.

помимо законодательных актов (глава 34 Гражданского кодекса РФ,

Федерального закона «О лизинге») существуют еще и нормативные акты

Правительства РФ, а также различных министерств и ведомств. Это создает

ощущение нестабильности законодательства, т.к. процедура изменения, отмены

нормативных актов Правительства, а также министерств и ведомств проще,

нежели процедура отмены или изменения законодательного акта. Помимо этого,

«разбросанность» норм по разным актам затрудняет работу участников

лизинговой деятельности и судебных органов. При этом Федеральный Закон «О

лизинге» содержит ряд противоречий с Гражданским кодексом. Закон

ограничивает свободу договорных отношений участников лизинговой сделки,

кроме того, понятие финансовой аренды (лизинга) и обычной аренды

(оперативного лизинга) объединены в одном законе, в то время как

Гражданский кодекс различает эти два понятия.

Совершенствование правовой и нормативной базы финансовой аренды

позволит российским лизинговым компаниям развиваться более стремительными

темпами и аккумулировать значительно большие финансовые ресурсы, с целью их

дальнейшего инвестирования в российские предприятия. Все это поможет

привлечь дополнительный объем капитальных инвестиций в российскую

экономику, что, в свою очередь, положительно скажется на повышении общего

уровня жизни российских граждан.

5. Преимущество финансовой аренды.

Ни один из видов деятельности не найдет широкого применения, если он

не будет приносить выгод всем участникам договорных отношений. Какие же

преимущества делают лизинг привлекательным для всех участников сделки.

1. Инвестирование в форме имущества в отличии от денежного кредита снижает

риск не возврата средств, т.к. за лизингодателем сохраняется право

собственности на переданное имущество, которое в отличие от денег

выступает в качестве залога.

2. Лизинг предполагает 100% кредитование и не требует немедленного начало

платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять

основные фонды, приобретать дорогостоящее имущество. При использовании

обычного кредита предприятие должно часть стоимости покупки оплатить за

счет собственных средств. Арендные платежи обычно начинаются после

поставки имущества арендатору, либо позже. 1

3. Гораздо проще получить контракт по лизингу, чем ссуду. Особенно это

относится к мелким и средним предприятиям. Некоторые лизинговые компании

даже не требуют от арендатора никаких дополнительных гарантий.

Предполагается, что обеспечением сделки, служит само оборудование. При

невыполнении арендатором своих обязательств лизинговая компания сразу же

забирает имущество.

4. Лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, т.к. предоставляет обеим

сторонам выработать удобную схему выплат. По взаимной договоренности

сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от

реализации товаров, произведенных на взятом в лизинг оборудовании. Ставки

платежей могут быть фиксированными и плавающими.

5. Для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа и

устаревания имущества, т.к. имущество не приобретается в собственность, а

берется во временное пользование.

6. Лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на его балансе, что

не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это

имущество.

7. В случае лизинга арендатор может использовать гораздо больше

производственных мощностей, чем при покупке. Временно высвобожденные

благодаря лизингу деньги он может пустить на какие-либо другие цели.

8. Наличие амортизационных и налоговых льгот для лизингодателя, которыми он

может «поделиться с лизингополучателем путем уменьшения размера

лизинговых платежей».

9. Производитель имущества получает дополнительные возможности сбыта своей

продукции.

10. С народнохозяйственной точки зрения лизинг служит средством реализации

продукции, развития производства, внедрения научно-технического

прогресса, создания новых рабочих мест, поэтому государство

заинтересовано в поощрении и расширении лизинговых операций.

11. Во многих странах законодательство устанавливает для предприятий

обязательное соотношение собственного и заемного капитала. Так как

имущество по лизинговой сделке будет учитываться по балансу арендодателя,

то арендатор сможет расширить свои производственные мощности, не затронув

соотношение.

12. Международный валютный фонд не учитывает сумму лизинговых сделок в

подсчете национальной задолженности, т.е. существует возможность повысить

лимиты кредитной задолженности, устанавливаемые фондом по отдельным

странам.

Для объективности изложения следует отметить ряд недостатков, присущих

лизингу:

1) Если оборудование взято в финансовый лизинг и оно с течением времени

устарело до окончания действия лизингового договора, то

лизингополучатель продолжает платить арендные платежи до конца

контракта.

2) Для лизингополучателя стоимость лизинга оказывается, как правило,

больше, чем цена покупки или банковского кредита.

3) Еще одним недостатком финансового лизинга является то, что в случае

выхода оборудования из строя, платежи производятся в установленные

сроки, независимо от состояния оборудования.

4) Если объектом лизингового договора является крупный и уникальный объект,

то в связи с большим разнообразием арендных сделок подготовка договора о

лизинге требует значительного времени и средств.

Однако положительных моментов присущих лизингу, намного больше, чем

отрицательных, а исторический опыт развития во многих странах подтверждает

его важную роль в обновлении производства, расширении сбыта продукции,

активизации инвестиционной деятельности.

Глава II. Практика применения, заключения и исполнения договора финансовой

аренды в Российской Федерации.

1. Заключение, изменение, расторжение договора финансовой аренды.

Как указывалось выше, классической лизинговой сделке соответствует

заключение как минимум двух договоров:

- договор купли-продажи, между лизингодателем и поставщиком;

- непосредственно договор финансовой аренды между лизингодателем и

лизингополучетелем.

Кроме этого, если лизингодатель использует заемные средства для

покупки имущества заключается кредитный договор с банком, для страхования

лизингового имущества договор страхования, а техническое обслуживание –

договор на техническое обслуживание.

Схема механизма многосторонней лизинговой сделки.

1-кредит; 2-оплата оборудования; 3-продажа оборудования; 4-лизинговый

договор; 5-лизинговые платежи; 6-поставка оборудования; 7-страхование

оборудования. 1

Не останавливаясь на договоре купли-продажи отметим, что в нем

обязательно должны присутствовать следующие положения:

- имущество приобретается с целью последующей передачи лизингополучателю

(указывается его наименование) в рамках договора лизинга;

- заказчик передает все свои обязательства за исключением платежных

лизингополучателю, предоставляет ему право непосредственно предъявить все

претензии к поставщику;

Основным документом лизинговой сделки, является договор финансовой

аренды (лизинга). Он заключается между собственником имущества

(лизингодателем) и пользователем (лизингополучателем) о предоставлении

последнему во временное владение и пользование для предпринимательской

деятельности объекта лизинга.

В настоящее время в Министерстве экономики России разработан Примерный

договор о финансовом лизинге движимого имущества с полной амортизацией,

который по согласованию с Минфином РФ был утвержден 29 декабря 1995 года.

Неслучайно он носит название примерный, так как должен служит только

основой для составления договора финансовой аренды конкретной сделки.

Условиями договора охватываются лишь операции по финансовому лизингу и не

затрагиваются отношения по лизингу оперативному. Действие этого

нормативного акта не распространяется на лизинговые операции, связанные с

недвижимым имуществом – зданиями, сооружениями. Действие этого нормативного

документа связано с операциями по внутреннему финансовому лизингу и не

распространяется на отношения по международному лизингу. Понимая, что

такого рода ограничения очень существенно, Международная конференция по

развитию лизинга в РФ рекомендовало Правительству РФ подготовить документы,

регламентирующие проведение операций по международному лизингу.

В договоре финансовой аренды должны присутствовать следующие

положения:

1. Предмет договора

2. Порядок поставки и приема имущества

3. Права и обязанности сторон

4. Использование имущества, уход, ремонт и модификации

5. Страхование

6. Срок лизинга

7. Лизинговые платежи и штрафные санкции

8. Ответственность сторон

9. Порядок разрешения споров

10. Условия досрочного расторжения договора

11. Действия сторон по завершению сделки

12. Прочие условия

13. Форс-мажор

14. Юридические адреса и банковские реквизиты

Параллельно с подготовкой договора купли-продажи лизингодатель и

лизингополучатель имущества подписывают договор финансовой аренды

(лизинга).

В преамбуле указываются наименования сторон и фамилии лиц

уполномоченных подписывать договор.

В предмете договора указывается имущество, которое будет куплено и

передано пользователю во временное пользование, его стоимость, место и

сроки поставки. Как правило, транспортные расходы по доставке имущества

выделяются отдельной суммой, так как оплачиваются лизингополучателем. Здесь

же упоминается, что поставщик уведомлен о том, для каких целей

приобретается имущество. Также следует указать, участвовал ли лизингодатель

в выборе имущества и поставщика.

Обязательным условием договора лизинга является указание сроков его

действия, причем датой начала исчисления срока договора является дата

приемки имущества лизингополучателем.

Отдельный раздел в договоре лизинга посвящен порядку поставки и

приемки лизингового имущества. В нем отражается, какие стороны участвуют в

приемке оборудования. Как правило, это поставщик, лизингодатель и

лизингополучатель. В некоторых случаях лизингодатель может передать свои

права по приемке оборудования лизингополучателю. Обязательно указывается

срок, в течение которого имущество должно быть принято.

Приемка имущества оформляется актом приемки-сдачи, который

подписывается всеми сторонами, участвующими в приемке. В акте

удостоверяется, что поставленное имущество отвечает всем требованиям,

записанным в заявке-наряде, полностью укомплектовано, работоспособно и

готово к использованию. С момента подписания акта-приемки начинается не

только формальный отсчет срока договора лизинга, а к лизингополучателю

переходят все права как обычного получателя (за исключением права

собственности) и все риски. В случае обнаружения устранимых дефектов,

которые не влияют на нормальное функционирование оборудования,

лизингополучатель указывает их в акте приемки-сдачи, и согласует с

поставщиком сроки их устранения. Если поставщик не устранит неисправности в

указанный в акте срок, то лизингодатель или в его лице лизингополучатель

может потребовать замены объекта лизинга. Невыполнение поставщиком

требований лизингодателя дает последнему возможность расторгнуть договор

купли-продажи.

При отказе лизингополучателя принять имущество из-за дефектов,

исключающих его нормальное использование, делается соответствующая запись в

акте приемки-сдачи. Кроме этого, лизингополучатель должен в письменной

форме поставить в известность лизингодателя с подробным описанием

обнаруженных недостатков. Указанная рекламация дает лизингодателю право

расторгнуть договор купли-продажи и потребовать замены имущества.

Подписание акта приемки имущества является важным моментом лизинговой

сделки, т.к. с этого момента на лизингополучателя переходят многие права и

обязанности лизингодателя и дополнительная ответственность, а именно:

- начинается срок отсчета лизингового договора;

- лизингодатель освобождается от ответственности перед лизингополучателем

за качество и пригодность имущества, гарантийных обязательств поставщика,

ущерб, возникающий в результате его использования;

- риск случайной гибели, утраты, порчи, хищения имущества переходит к

лизингополучателю;

- лизингополучатель принимает все права лизингодателя по отношению к

поставщику, связанные с возможностью напрямую предъявить претензии по

качеству имущества, ремонту и гарантийному обслуживанию.

В договоре лизинга должно быть отражено положение, что право

собственности на имущество в течении его срока принадлежит лизингодателю.

Лизингополучатель имеет исключительное право владения и пользования

предметом лизинга. Доходы, полученные пользователем на лизинговом

имуществе, принадлежат лизингополучателю.

Лизингополучатель должен использовать имущество по прямому назначению,

указанному в договоре и не имеет права вносить в него изменения и

модификации без согласия лизингодателя. В случае если лизингополучатель с

согласия лизингодателя, выраженного в письменной форме, произвел за свой

счет улучшение предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета

лизинга, лизингополучатель имеет право после прекращения договора лизинга

на возмещение стоимости таких улучшений, если иное не предусмотрено

договором лизинга. Если же лизингополучатель без согласия в письменной

форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшение предмета

лизинга, неотделимые без вреда для него, лизингополучатель не имеет права

на возмещение стоимости этих улучшений. В любом случае отделимые улучшения

являются собственностью лизингополучателя.

В процессе использования имущества лизингополучатель обязан содержать

его в рабочем состоянии, эксплуатировать в соответствии с инструкцией,

использовать в целях, предусмотренных в договоре, осуществлять текущий и

профилактический ремонт, а в оговоренных случаях и капитальный.

Лизингодатель имеет право в любое время провести инспекцию и

проверить, по назначению ли используется имущество. Кроме этого, по первому

требованию лизингодателя лизингополучатель обязан предоставить информацию о

своем финансовом состоянии по форме, которая может быть предусмотрена в

лизинговом договоре.

В договоре может быть специальный раздел, где перечислены права и

обязанности сторон, или эти вопросы могут быть отражены в

специализированных разделах.

Основной обязанностью лизингополучателя является своевременная выплата

лизинговых платежей. Этому вопросу посвящается отдельный раздел договора.

В зависимости от формы платежа различают:

- денежные платежи, когда платежи производятся за счет денежных средств;

- компенсационные платежи, когда расчет производится либо товарами, либо

путем оказания встречной услуги лизингодателю;

- смешанные платежи, кода наряду с денежными выплатами допускаются платежи

товарами или услугами.

В зависимости от применяемого метода начисления лизинговых платежей

различают:

- платежи с фиксированной общей суммой. Лизинговая плата в этом случае

включает в себя амортизационные отчислении от стоимости арендуемого

оборудования, плата за пользование заемными средствами, сумму

комиссионного вознаграждения лизингодателю и плату за предоставленные им

дополнительные услуги по сделке;

- платежи с авансом (депозитом), когда лизингополучатель имущества сначала

предоставляет лизингодателю аванс в момент подписания соглашения в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6