Системный экономический анализ предприятия с целью его финансового оздоровления

(прогнозное измерение);

4) точно установленные каким либо образом значения показателей

для данного объекта (контрольное измерение).

. Цель сравнения с другим объектом – выявление предпочтений.

. Цель сравнения с предшествующими периодами – выявить динамику объекта.

Проследить движение во времени можно по изменениям абсолютных значений

показателей, характеризующих ту или иную сторону процессов,

происходящих в объекте наблюдения.

Вопрос в выборе базового периода при расчете темпов вопрос очень

важный для надежности их сравнения. Смена базового периода будет

означать изменение значения темпов. Традиционно в качестве базы

сравнения выбирается ближайший к данному предшествующий период, или

наиболее типичный в каком либо отношении период.

. Цели сравнения с ожидаемыми значениями могут быть различными,

например, проверка методов прогнозирования. Измерение ожидаемых

значений экономических величин может осуществляться различными

методами, среди которых:

a. метод экспертных оценок;

b. корреляционный регрессионный анализ;

c. сетевые методы;

d. специальные методы теории принятия решений и т.д.

. Цель сравнения с установленными значениями – оценка объекта. В

качестве базы сравнения для оценки можно использовать:

a. лучшие значения предшествующих периодов;

b. средние значения показателей;

c. плановые значения показателей;

d. значения показателей при других вариантах развития;

e. эталонное значение показателей;

f. среднеотраслевое значение показателей;

g. среднепрогрессивное значение показателей;

h. значение показателей у наиболее удачливых конкурентов и др.

Принципы системного экономического анализа обуславливают создание

«норматива» с ориентацией на «идеальное» состояние измеряемой величины,

инвариантное достигнутому. Кроме того, в силу особенностей экономических

величин норматив необязательно должен иметь статический характер и быть

представлен в метрической шкале.

Еще один важный вопрос сравнений – многомерное сравнение, т.е.

сравнение экономических величин по нескольким показателям. Сравнение

объектов по набору показателей в общем случае недопустимо. В отдельных

случаях оно возможно путем построения обобщающего показателя.

1.6. Этапы экономического анализа.

Процедура экономического анализа включает в себя следующие основные

этапы:

1. Системообразующим фактором является функция, поэтому первым этапом

анализа выступает определение функции, цели и задач проведения

анализа.

2. Элемент «оснащение» обуславливает необходимость определения

расчетных и аналитических процедур, включая:

> выбор или конструирование измерителей;

> выбор или конструирование аналитических моделей;

> выбор или разработку методов расчета;

> выбор или разработка методов сравнений;

> выбор базы сравнений.

3. Для определения «входа» необходимо выполнение следующих шагов:

> определение состава необходимых первичных данных;

> сбор необходимых данных;

> выбор данных пригодных для анализа.

4. Выявление «субъективного фактора». Проводить экономический анализ

должны квалифицированные специалисты. При этом для обеспечения

субъективности результатов анализа необходимо учитывать

заинтересованность аналитиков в получении именно такого результата.

Заинтересованность определяется материальным стимулом,

профессиональными навыками, пониманием значимости результатов, и

зависит от места, которое занимает аналитик в организационной

структуре анализируемого предприятия. Объективность результатов

анализа повышается при привлечении независимых экспертов.

5. Элемент «упорядоченность» предполагает выполнение всех расчетных

процедур, всех необходимых сравнений, установленных при определении

элемента оснащение.

6. Элемент «выход» - собственно экономический анализ – предопределяет

необходимость интерпретаций полученных результатов расчетов и

сравнений.

Системный подход, в основе которого лежит движение от целого к части,

предполагает организацию аналитической работы в виде многоуровневой

структуры:

> первый уровень – это общая характеристика состояния и тенденций

развития предприятий на базе расчета и анализа интегральных оценок;

> второй уровень – установление факторов, повлекших снижение оценок

результативности финансово-хозяйственной деятельности;

> третий уровень – выявление основных проблем в хозяйственной

деятельности предприятия, являющихся следствием негативного влияния

установленных факторов;

> четвертый уровень – определение причин влияния установленных

факторов.

Уровни анализа отличаются глубиной, количеством анализируемых

показателей, детальностью, необходимым временем, конкретностью выводов.

В целом все уровни анализа можно разделить на две группы:

> экспресс-анализ финансово-экономического состояния;

> детализированный анализ.

Системный экономический анализ – это, прежде всего, экспресс-анализ.

Цель экспресс-анализа обобщенная оценка результатов хозяйственной

деятельности и финансового состояния объекта.

Основной результат «выход» экспресс-анализа – вывод о целесообразности

или необходимости проведения более углубленного и детального анализа, а

также выявление основных направлений такого анализа.

7. Модель как средство экономического анализа.

Одна из важнейших системных характеристик экономического анализа –

«оснащение». Главный элемент оснащения экономического анализа – измерители,

в роли которых выступают, как отдельные показатели, так и более сложные

конструкции из показателей – экономико-математические модели. Измерители

выступают средством агрегирования, свертки и сравнения непосредственно

наблюдаемых и измеримых величин – индикаторов.

В исследовании и моделировании экономических систем обычно выделяются

три уровня использования количественных методов: измерение, математическое

моделирование и принятие решений. Уровень измерений – это количественное

представление переменных и количественных закономерностей. Математическое

моделирование – описание результатов измерения математическими

зависимостями. Принятие решений – поиск значений переменных, оптимизирующих

объекты в заданном направлении. Все три уровня взаимно обуславливают и

дополняют друг друга, но при этом каждый имеет свою специфику.

Экономико-математическая модель, выступая в роли инструмента

исследования, должна не только описывать состояние объекта заранее

установленным способом, но и .действовать формулированию задачи его

изменения, а также получению оценки результатов такого изменения, т.е.

должна носить нормативно-оценочный характер.

Варьируя измерителями можно активно вмешиваться в процессы измерения,

моделирования, анализа и принятия решений. Многозначность понятий

анализируемых явлений, многовариантность косвенных экономических измерений

обусловливают необходимость нормативного подхода к формированию

экономических измерителей. Нормативность в данном случае означает

соответствие некоторому набору требований.

Исследователи, занимающиеся проблемами экономического измерения,

моделирования и анализа называют большое число самых разнообразных

требований: самых общих и очень конкретных, формальных и содержательных,

относящихся к разным элементам экономического анализа, к отдельным

показателям и к их системам. В научной литературе упоминается более

семидесяти разных требований.

В соответствии с выделением синтактического, семантического и

прагматического аспекта в рассмотрении информации можно разделить все

требования, предъявляемые к аналитической модели, на формальные,

содержательные и целевые, соответственно. Кроме этого, требования к

измерителю можно разделить на а) требования к отдельным параметрам

(индикаторам), б) требования к совокупности параметров (к формированию

признакового пространства), в) требования к модели в целом (к конструкции

из индикаторов).

Рассмотрим эти требования так, как они описаны в научной литературе.

Класс (1.1) — формальные требования к индикаторам: измеримость

используемых показателей; однородность и устойчивость структуры

анализируемых явлений; аналогия, соответствие поведения; совпадение форм

индикаторного и латентного распределений; объективность оценки;

чувствительность к относительно небольшим изменениям явления; достаточность

информационной базы для практического использования показателя; точность;

возможность использования ЭВМ и др.

Класс (1.2) — содержательные требования к индикатору: теоретическая

обоснованность выбора и применимости; отражение особенностей объекта и

причинно- следственных связей; возможность экспериментальной проверки

эффективности индикатора; эмпирическая интерпретируемость получаемых

численных значений и др.

Класс (1.3) — целевые требования к индикатору: соответствие целям и

задачам исследования, существенность, значимость, ценность, полезность;

взаимосвязь с действующей системой планирования и учета; гибкость,

адаптивность; сравнимость значений индикатора (показателя) для разных

объектов и для одних и тех же объектов, но в разные промежутки времени;

универсальность, т.е. пригодность для решения различных задач; быстрота и

экономичность получения результатов и др.

Класс (2.1) — формальные требования к формированию признакового

пространства: минимальное число и независимость признаков; агрегирование

(группировка) признаков и/или выбор «представителя» из группы признаков;

замена исходных признаков их линейными комбинациями и др.

Класс (2.2) — содержательные требования к формированию признакового

пространства: системность, взаимосвязанность с другими показателями;

комплексность и полнота отражения свойств; четкая структурированность, т.е.

разделение на отдельные блоки, отражающие разные свойства и др.

Класс (2.3) — целевые требования к формированию признакового

пространства: достаточное число признаков для интегральной оценки и анализа

объекта; пропорциональность числа признаков значимости отображаемого

явления; наглядность и др.

Класс (3.1) — формальные требования к модели: размерная однородность

левых и правых частей используемых уравнений; единообразие выражения

переменных; инвариантность относительно допустимых преобразований,

использовавшейся шкалы и др.

Класс (3.2) — содержательные требования к модели: соответствие

методики расчета характеру исходных параметров; интерпретируемость модели

показателя в целом и др.

Класс (3.3) — целевые требования к модели: способность сохранять свою

структуру во времени и при увеличении числа выделяемых факторов; сохранение

собственного смысла каждого индикатора в модели и др.

Перечисленные требования служат основанием при разработке принципов

конструирования и оценки качества моделей, предназначенных для

экономического анализа — аналитических моделей.

Назначение аналитической модели — обеспечение обработки экономической

информации с целью предоставления ее в наглядной форме для удобства

экономического анализа и принятия управленческих решений.

Аналитическая модель должна фиксировать значения экономических

показателей и устанавливать факт их соответствия (несоответствия) норме

(цели, критерию, прогнозу и т.п.), что обеспечивает диагностику и контроль

предприятия. Кроме этого аналитическая модель должна обеспечить

интерпретацию полученных данных и формирование содержательных выводов из

них. Это касается, прежде всего, оценки результатов хозяйственной

деятельности, которые выступают связующим звеном между анализом и принятием

решений. Необходимым признаком аналитической модели выступает также

создание информационных условий для выявления основных экономических

проблем и факторов улучшения или ухудшения результатов хозяйственной

деятельности. Для получения таких сведений необходима разработка

соответствующих методов оценки, которые должны не только пассивно отражать

фактическое состояние, но и способствовать своевременному принятию решений

для внесения коррективов в стратегию и тактику хозяйственной деятельности.

1.8. Методологические принципы разработки аналитических экономико-

математических моделей

Теоретическую основу моделирования составляют принципы. Принцип как

исходное положение или руководящее начало регулирует процедурную сторону

проводимого исследования или разработки.

Моделирование с целью проведения экономического анализа,

представляющее собой научно-исследовательский процесс, очевидно, должно

опираться, как на методологические, так и на методические принципы. Кроме

того, необходима формулировка принципов, обеспечивающих возможность

практического использования модели.

Применительно к разработке и использованию аналитических моделей

принцип системности, требует взаимоувязки и интеграции экономических

показателей в модели. В модели показатели должны быть связаны не только

формальными операциями. Эти операции обязательно должны иметь экономический

смысл и отражать действительно существующие зависимости между

экономическими величинами.

Комплексная модель отображает различные стороны хозяйственной

деятельности: экономическую, социальную, правовую, техническую,

технологическую, экологическую. В экономико-математической модели,

очевидно, ведущей стороной является экономический аспект деятельности

хозяйственной системы. Комплексность модели проявляется не только в ее

многоаспектности, но также и в многовариантности построения.

Выше была рассмотрена роль понятий и их определений в экономическом

анализе. Был сформулирован принцип повышения уровня общности понятий.

Применительно к моделированию этот принцип можно сформулировать как принцип

повышения уровня общности модели. Чем больше объем понятия, на основе

строится модель, тем шире границы применимости модели, тем более она

универсальна.

Одним из важнейших общенаучных принципов является – принцип

идеализации. Идеализация есть особый способ отражения внешнего мира, при

котором в познании не только вычленяются некоторые стороны изучаемого

объекта, но ему еще приписываются такие свойства, которыми реальный объект

не обладает.

Идеализация предполагает выделение существенных свойств объекта или

сред, которые потом доводятся до некоторого предельного, не обязательно в

действительности достижимого значения. Это значение может быть максимальным

или минимальным, нулевым, может быть выражено некоторым инвариантом.

В основе идеализации лежит формулировка идеализирующих допущений,

которые позволяют схематизировать объект исследования, рассматривать его

без лишне деталей. Идеализация предполагает процесс создания особых,

идеализированных объектов, для которых должны быть указаны конкретная

область и границы применимости. Основное назначение идеализированных

моделей состоит в том, что они упрощают, схематизируют реальный объект, и

позволяют, тем самым, вскрыть и глубже понять сущность происходящих в нем

процессов.

Еще один важный принцип разработки аналитических моделей – принцип

нормативности.

Традиционно у нас в стране в качестве нормы рассматривался план.

Отсутствие плана, утверждаемого «сверху», не означает, что экономические

величины утратили свою нормативность. Экономические величины, отражая

общественно-экономические отношения, не могут не носить нормативного

характера.

В связи с этим аналитическая модель, должна не только описывать

состояние хозяйственной системы заранее установленным способом, но и

содействовать ее оценке для достижения лучших результатов управления.

Поэтому аналитическая модель должна носить нормативно-оценочный характер.

Соединение принципов идеализации нормативности позволяет

сформулировать такой методологический принцип системного экономического

анализа, как необходимость формирования эталонной (идеальной, нормативной)

аналитической модели.

Еще один методологический принцип – адекватность. Адекватными должны

быть используемые определения, вычисления, выводы. Определение адекватно,

если оно определяет понятие однозначно. Например, определение «красивое –

это то, что нравится» не адекватно, т.к. то, что нравится одному, может не

нравиться другому. Вычислительные операции, предусмотренные в модели

(показателе, измерителе), адекватны, если в них операциям над числами

соответствуют операции нал реальными величинами. Например, вычислительной

операции сложения выручки от продажи нескольких товаров можно сопоставить

помещение полученных реальных денег в один кошелек. Вывод (количественное

высказывание) является адекватным (корректным), если его истинность или

ложность не меняется при любых допустимых преобразованиях входящих в него

числовых выражений. Высказывание «один товар дороже другого в 2 раза»

является адекватным, т.к. не зависит от того, в каких единицах измерена

цена товара; в рублях, копейках или долларах.

Один из важнейших принципов системного экономического анализа –

обоснованность. Обоснованность – соответствие того, что измерено, тому, что

должно 5ыть проанализировано. При проведении экономического анализа

требуется предварительно обосновать факт наличия зависимости между

индикатором (тем, что может быть измерено) и латентой (тем, что необходимо

оценить и проанализировать). Обоснованными должны быть состав индикаторов с

точки зрения их качества и количества, а также их «композиция» в

измерителе, а также должно быть доказано, что измерено вполне определенное

заданное свойство, а не некоторое другое, более или менее на него похожее.

Кроме рассмотренных важными методологическими принципами системного

экономического анализа являются:

1. обязательность формулировки функции и цели экономического

анализа;

выявление особенностей моделируемого объекта;

необходимость формулировки конструктивных определений:

4. инвариантность (сохранение адекватности модели при изменении условий

ее применения) и ряд других принципов.

1.9. Методические принципы разработки аналитических экономико-

математических моделей

Важнейшие принципы, отражающие методический (количественный) аспект

моделирования – это сравнимость, точность и упрощенность.

Первый методический принцип – сравнимость. Экономико-математическая

аналитическая модель должна обеспечивать представление таких экономических

данных, которые могут корректно сравниваться как для разных объектов, так и

для одних и тех же объектов, но в разные промежутки времени.

Единство измерений – один из важнейших принципов экономического

анализа. Единство измерений охватывает такие задачи, как унификация единиц

измерения и методов их учета, унификация методик анализа и т.п., Единство

измерений рассматривается как важнейшее средство обеспечения сравнимости

результатов экономического анализа. Для экономического анализа неоднородных

совокупностей, каковыми являются экономические объекты, принцип единства

требует уточнения в части конструирования аналитических моделей. Едиными

должны быть не модели (показатели, индикаторы), а принципы, правила и

методы их конструирования. Единая, типовая методика затем должна

конкретизироваться с учетом особенностей измеряемых объектов

Следующий методический принцип – точность.

В самом общем смысле понятие «точность» выражает некоторое отношение

между сравниваемыми объектами, а именно, отношение совпадения по

выделенному признаку. Уровень точности аналитической модели отражает

величину отклонения выхода модели от идеального значения анализируемой

переменной – оригинала.

Отклонение результатов измерений и моделирования от истинных значений

параметров оригинала – ошибка или погрешность. Выделяют систематические и

случайные погрешности.

Случайные погрешности носят характер случайных величин,

обусловливаются действием многих причин, взаимно погашаются в массе

расчетов, подчиняются вполне определенным закономерностям. Случайные

погрешности в экономическом анализе обусловливаются также объективной

колеблемостью самих экономических явлений. Другой вид погрешностей –

систематические, т.е. погрешности, постоянные иди изменяющиеся по

определенному закону. Они являются следствием действия в одних и тех же

условиях определенной причины. Близость к нулю систематических погрешностей

характеризует правильность результатов анализа.

Причиной ошибки может стать любая системная характеристика.

На входе ошибки связаны со сбором и первичной обработкой исходных

данных об объекте анализа. Здесь причинами ошибок выступают:

> опечатки; суммирование ошибок при последовательной обработке

данных;

> асинхронность реального процесса и процесса снятия информации;

> нечеткое разграничение объекта моделирования и его свойств в

пространстве и времени;

> не существенные данные;

> неизвестность или неверная оценка источника информации.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6