Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Рис. 1. Структура дебиторской задолженности ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ» на 01.01.2006 г.

Рис. 2. Структура дебиторской задолженности ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ» на 01.01.2007 г.

Проанализировав данные таблицы 1 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 18797,00 тысяч рублей или на 248,2%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 58,3% до 49,7% Удельный вес прочей авансов выданных, наоборот, увеличился на конец отчетного периода на 11,1% с 34,6% до 45,7%

Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и прочая дебиторская задолженность. Если на начало года расчета векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 400 тысяч рублей, то есть удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 1,3%. По статье «Прочая дебиторская задолженность», на начало года сумма задолженности составила 894 тысяч рублей или 7,1 % от общей суммы задолженности. Затем на конец года ее размер увеличился до 1256 тысяч рублей в то время как доля прочей дебиторской задолженности уменьшилась с 7,1 % до 4%.

Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей. Основные задолженники ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ» приведены в таблице 9.

Таблица 7 Основные покупатели - задолженники ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ», тыс. руб.

Рис. 3. Задолженность крупнейших покупателей на 01.01.2006 и на 01.01.2007

Из таблицы 9 следует, что задолженность основных задолженников в 2004г. увеличилась на 8261 т.р. Наибольшая дебиторская задолженность наблюдается у ООО "МПК" и составляет 9667 тыс. руб.

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, то есть то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.

После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет. Например, процент невозврата долгов ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ» составил в

2004 году - 6,8%

1005 году – 4,7%

1006 году – 8,3%,

то средний процент невозврата долгов за три года составит:

(6,8+4,7+8,3)/3=6,6%

Однако нельзя его применять за анализируемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста невозврата. Поэтому целесообразно проанализировать:

какой процент невозврата дебиторской задолженности приходился на одного или несколько главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности), будет ли влиять неплатеж одного из главных должников на финансовое положение предприятия;

каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;

какую долю векселей в дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;

были ли приняты скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции.

3.3 Анализ показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 3 лет;

Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

Таблица 8 Дебиторская задолженность ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ» по срокам её возникновения, тыс. руб.

Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7