Период аудита: с 1 января по 31 декабря 2009 г.
Руководитель проверки: Зверева Ю.М.
-
Крышкин А.В.
Планируемый уровень существенности: 900 тыс. руб. (общий), для
рассматриваемого участка 13 тыс. руб.
| № п/п |
Наименование аналитической процедуры |
Методика проведения процедуры |
Сроки проведения |
| 1. |
Проверка системы бухгалтерского учета и средств
внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и
прочим операциям |
Проверяется полнота раскрытия в учетной политики
информации в отношении расчетов с персоналом по оплате труда, оценивается,
насколько принятые способы учета соответствуют действующему законодательству.
Проверяется, соответствуют ли фактически применяемые в Организации способы
выбранной учетной политике. Составляется рабочий документ. |
16.02.2010 |
| Проверяется, предусмотрено ли учетной политикой создание
резервов, связанных с расходами на оплату труда. Соответствует ли фактический
порядок их создания учетной политике. |
| Проверяется система внутреннего контроля за операциями по
расчетам с персоналом: распределение функций по контролю за такими расчетами.
Проверяется проведение инвентаризации расчетов с персоналом и оформление
соответствующих документов. |
| Проверяется, организован ли в Организации аналитический
учет на счетах 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям". |
| 2. |
Проверка тождественности данных бухгалтерского учета и
отчетности |
Проверяется соответствие данных бухгалтерского учета по
счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты
с персоналом по прочим операциям", 69 и 68 (по соответствующим
субсчетам) данным бухгалтерской отчетности. По состоянию на последнюю
отчетную дату проверяется, подтверждены ли данные учета и отчетности.
Составляется рабочий документ. |
16.02.2010 |
| 3 |
Проверка наличия оснований для начисления заработной платы
и правильности документального оформления расчетов с персоналом |
Проверяется наличие в организации коллективного договора,
положение об оплате труда, положения о премировании и поощрении работников,
трудовых договоров, трудовых книжек и др. необходимых документов.
Проверяются приказы (распоряжения) о приеме на работу, о
переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, о прекращении трудового
договора (контракта), табели учета использования рабочего времени и расчета
заработной платы, личные карточки работников.
|
17.02.2010-18.02.2010 |
| Изучаются категории персонала организации, система и формы
оплаты труда. |
|
Проверяется обоснованность и правильность операций по
начислению заработной платы.
Проверяется, что расходы по заработной плате имели место в
проверяемом периоде и относились к Организации. Проверяется правомерность
отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского
и налогового учета. Подтверждается стоимостная оценка и точность подсчетов
расходов по заработной плате проверяемого периода. Составляется рабочий
документ.
|
| 4 |
Проверка правильности начисления и расчета отпускных |
Проверяется правильность и обоснованность начисления
отпускных. Составляется рабочий документ. |
17.02.2010 |
| 5 |
Проверка правильности начисления и расчета заработной
платы за период нахождения в командировке |
Проверяется правильность расчета заработной платы за
период нахождения в командировке. Составляется рабочий документ. |
17.02.2010 |
| 6 |
Проверка правильности начисления пособий |
Проверяется правильность расчета и правомерности выплаты
пособий:
а) по временной нетрудоспособности;
б) по беременности и родам;
в) при постановке на учет в ранние сроки беременности;
г) при рождении ребенка;
д) по уходу за ребенком до 1,5 лет;
е) по уходу за ребенком до 3 лет;
ж) на погребение.
Составляется рабочий документ.
|
17.02.2010 |
| 7 |
Проверка правильности расчетов с работниками при
увольнении |
Проверяется правильность расчета компенсации за
неиспользованный отпуск |
18.02.2010 |
| Проверяется правильность расчета выходного пособия при
увольнении. Проверяется правомерность и правильность начисления и
осуществления иных выплат, а также удержаний. Составляется рабочий документ. |
| 8 |
Проверка операций по гражданско-правовым и авторским
договорам |
Проверяется правильность оформления договоров, их
соответствие требованиям законодательства. Проверяется наличие оформленных
актов приемки-передачи работ по гражданско-правовым договорам. |
18.02.2010 |
| Проверяется правильность и своевременность отражения
начислений по договорам, правильность стоимостной оценки. |
|
Проверяется правильность начисления и удержания налогов с
выплат по гражданско-правовым и авторским договорам.
Составляется рабочий документ.
|
| Проверяется документальное оформление данных операций,
правильность, своевременность и полнота их отражения в бухгалтерском учете,
принятия для целей налогообложения прибыли. |
|
Проверяется правильность начисления и удержания налогов с
выплат по прочим основаниям.
Составляется рабочий документ.
|
| 9 |
Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме
НДФЛ) |
Проверяется правильность начисления и обоснованность
удержаний:
а) своевременно невозвращенных авансов, выданных под
отчет;
б) сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска;
в) за причиненный работодателю ущерб;
г) в возмещение расходов, связанных с оплатой обучения
работника.
Составляется рабочий документ.
|
18.02.2010 |
| 10 |
Проверка правильности выплаты заработной платы и ее
депонирования |
Проверяется соответствие установленного организацией
порядка выплаты заработной платы требованиям законодательства. Проверяется
документальное оформление выплаты заработной платы. |
19.02.2010 |
| Проверяется наличие сумм невыплаченной вовремя заработной
платы, соблюдение требований по ее депонированию |
| Составляется рабочий документ. |
|
Проверка операций по начислению налогов и расчетов с
бюджетом |
|
| 11 |
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
Проверяется правильность начисления налога на доходы
физических лиц (НДФЛ) и отражения в отчетности, наличие документов,
подтверждающих применяемые вычеты. Проверяется наличие и правильность
оформления индивидуальных налоговых карточек, их соответствие унифицированным
формам. |
18.02.2010-19.02.2010 |
| Проверяются особенности формирования налоговой базы по НДФЛ
(доходы в натуральной форме, сверхнормативные выплаты, компенсации и др.) |
| Проверяется правильность определения доходов, не
подлежащих налогообложению (договоры на добровольное мед страхование,
договоры негос. пенсионного обеспечения, заявления о выделении мат помощи,
оплате медикаментов, лечения, предоставлении путевок за счет средств
работодателя и т.д.) (ст. 217 НК). |
| Проверяется правильность применения стандартных вычетов,
проверяется наличие заявлений работников о предоставлении им стандартных
вычетов, правильность применения вычетов к различным видам доходов,
проверяется суммовой предел совокупного дохода нарастающим итогом с начала
отчетного года, в рамках которого применяется вычет, расчетная ведомость,
форма 2-НДФЛ). |
| Проверяется правильность применения ставок НДФЛ (ст. 224
НК РФ). |
| Проверяется своевременность перечисления в бюджет
удержанного налога и подачи сведений о доходах, полученных работниками
организации (ст. 226 НК РФ). |
| Проверяется правильность отражения в учете начисления
НДФЛ, проверяется правильность корреспонденции счетов по удержанию НДФЛ с
работников с целью выявления фактов уплаты НДФЛ за счет средств организации. |
|
Проверяется правильность отражения сумм налога в
бухгалтерском учете и их соответствие налоговым карточкам.
Составляется рабочий документ.
|
| 12 |
Единый социальный налог (ЕСН) |
Проверяется правильность определения налоговой базы для
начисления ЕСН, ПФР, наличие индивидуальных карточек, налоговых деклараций.
Заполняется рабочий документ.
|
19.02.2010-20.02.2010 |
| Проверяется правильность определения доходов, не
подлежащих налогообложению ЕСН, страховыми взносами в ПФ РФ (ст. 238, 270 НК
РФ). |
| Проверяется правильность и обоснованность использования
льгот (копии документов, подтверждающих инвалидность физ. лиц и т.д.) |
| Проверяется правильность применения ставок ЕСН (расчет
налоговой базы в среднем на одного работника с начала года, подтверждающие
право на использование регрессивной ставки налога). |
| Проверяется полнота и правильность составления,
своевременность предоставления отчетности по ЕСН и страховым взносам. |
| Проверяется правильность отражения операций по начислению
ЕСН, проверяется соответствие источников выплат и ЕСН, соответствие
начислений индивидуальным карточкам по ЕСН. |
| Проверка своевременности и полноты перечисления взносов
(не позднее 15 числа следующего месяца). |
| 13 |
Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с
персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки) |
Проверяется полнота раскрытия в отчетности информации о
расчетах с персоналом, с бюджетом и внебюджетным фондам.
Составляется рабочий документ.
|
20.02.2010 |
