Дипломная работа: Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО "Восход"

Необходимо наличие нотариально заверенной копии технического паспорта автомобиля (мотоцикла), должностную инструкцию сотрудника, из которой понятно, что его работа связана с постоянными служебными разъездами, отдельное письменное соглашение или указание в трудовом договоре, устанавливающее размер компенсации. Если работник управляет автотранспортом по доверенности, он должен представить копию доверенности.

В бухгалтерском учете организации компенсация в полном объеме относится на затраты. В налоговом учете компенсация за использование автотранспорта включается в состав прочих расходов только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92. Для легковых автомобилей (как отечественных, так и импортных) с объемом двигателя до 2000 см3 = 1200 руб. в месяц, более 2000 см3 = 1500 руб. в месяц, личный мотоцикл = 600 руб. в месяц. За время отсутствия работника на рабочем месте, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается (отпуск, болезнь, командировка и др.).

Однако сумма компенсации за использование для служебных поездок личных автотранспортных средств признается расходом только после перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) работнику (подпункт 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Превышение суммы компенсации над установленными нормами налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает.

Разница между фактически выплачиваемой суммой компенсации и установленной законодательством будет являться для работника доходом, и облагаться НДФЛ.

Как реально подтвердить факт использования личного автомобиля в служебных целях? Ведомства настаивают на оформлении путевого листа по автомобилю (письма Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6, от 29.12.2006 N 03-05-02-04/192, от 16.11.2006 N 03-03-02/275, МНС России от 02.06.2004 N 04-2-06/419@, УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 20-12/016776 и от 20.09.2005 N 20-12/66690). Такой же точки зрения придерживаются и некоторые арбитражные суды (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2006 по делу N А66-7112/2005).

В арбитражной практике есть решения и в пользу организаций, например Постановление ФАС Центрального округа от 10.04.2006 по делу N А48-6436/05-8.

Нормативное регулирование оплаты труда

Для нормативного регулирования оплаты труда работникам организации следует рассмотреть такие нормативно-правовые акты, как:

1) Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г., 23 ноября 2009 г., 8 мая 2010 г.);

2) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 18.09.2006 № 115н);

3) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 г. N 34н (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.; 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.);

4) Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями и доп. от 31 декабря 2004 г.; 18 сентября 2006 г.);

5) Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями от 7 мая, 17, 24 июля, 10, 25 ноября 2009 г.);

6) Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (с изменениями от 11 ноября 2009 г.);

7) Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 г. г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

Необходимо особое внимание уделить оформлению операций по расчетам с персоналом по оплате труда первичными учетными документами.

Унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата от 5 января 2004 г. N 1, введены в действие 26 марта 2004 г.. Они являются обязательными для всех российских предприятий, независимо от формы собственности этого предприятия.

Для оформления хозяйственных операций по учету труда и его оплате постановлением Госкомстата утверждены следующие формы первичной учетной документации:

1) N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу";

2) N Т-1а "Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу";

3) N Т-2 "Личная карточка работника";

4) N Т-2ГС (МС) "Личная карточка государственного (муниципального) служащего";

5) N Т-3 "Штатное расписание";

6) N Т-4 "Учетная карточка научного, научно-педагогического работника";

7) N Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу";

8) N Т-5а "Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу";

9) N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику";

10) N Т-6а "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам";

11) N Т-7 "График отпусков";

12) N Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)";

13) N Т-8а "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)";

14) N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку";

15) N Т-9а "Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку";

16) N Т-10 "Командировочное удостоверение";

17) N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении";

18) N Т-11 "Приказ (распоряжение) о поощрении работника";

19) N Т-11a "Приказ (распоряжение) о поощрении работников";

20) N Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда";

21) N Т-13 "Табель учета рабочего времени";

22) N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость";

23) N Т-51 "Расчетная ведомость";

24) N Т-53 "Платежная ведомость";

25) N Т-53а "Журнал регистрации платежных ведомостей";

26) N Т-54 "Лицевой счет";

27) N Т-54а "Лицевой счет";

28) N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику";

29) N Т-61 "Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)";

30) N Т-73 "Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы".

1.2 Краткая экономическая характеристика ООО «Восход». Оплата труда и порядок регулирования трудовых отношений, применяемые в организации, в том числе различные виды пособий и порядок премирования

Краткая экономическая характеристика ООО «Восход»

Оценка экономического потенциала

Выручка за отчётный год = 103917 тыс. руб.

Активы за отчётный год = 49654 тыс. руб.

Численность работающих = 50 человек

Вывод: выручка не превышает 1 млрд. рублей; активы также не превышают 1 млрд.; организация относится к среднему бизнесу.

Показатели экспресс-оценки предприятия

По данным представленной отчётности невозможно судить о доле собственного капитала в валюте баланса на конец года, поскольку величина собственного капитала отрицательная, темп прироста также отрицательный.

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли на конец года отрицательная. Поскольку данные показатели отрицательные, можно сделать вывод, что организация не в состоянии платить по своим обязательствам, то есть общая сумма задолженностей превышает стоимость всех активов и прибыли компании. Такая ситуация возможна при сложной экономической ситуации в стране. Неустойчивое положение организации, несомненно, отрицательно в целом сказывается на рентабельности бизнеса.

Показатель доли собственного капитала в валюте баланса не соответствует оптимальному уровню (доля собственного капитала в валюте баланса должна быть более 50 %), чтобы быть финансово-устойчивым. Таким образом, организации следовало бы повысить свою финансовую устойчивость, либо увеличив уставный капитал, либо привлекая меньше заёмных средств.

Чистые активы = (Активы – Задолж. учредителей по вкладам в УК) – (ДО + Кратк. обяз. по займам и кредитам + Кредитор. задолж. + Задолж. учредителям по выплате доходов + Резервы предст.расх. + Прочие КО) = -101 тыс.руб.

Уставный капитал = 10 тыс. руб.

В соответствии с п. 4 ст. 90 ГК РФ и п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с последними изменениями от 22 декабря 2008 г. в соответствии с Федеральным законом N 272-ФЗ) в случае, если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО “Восход” окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке. Если же стоимость чистых активов общества окажется меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, установленного на дату государственной регистрации общества, такое общество подлежит ликвидации.

Величина чистых активов ООО “Восход” меньше размера уставного капитала, и отрицательная. Это говорит об отрицательном финансовом состоянии организации

Разница между стоимостью величины чистых активов и уставным капиталом показывает максимальную величину потерь, которую сможет выдержать общество, прежде чем придётся уменьшить его уставный капитал. Следовательно, у организации нет запаса прочности, если срочно возникнет необходимость рассчитаться со всеми кредиторам.

Собственные оборотные средства = Собственный капитал – Внеоборотные активы = -3003 тыс. руб., отрицательная величина характеризует финансовую неустойчивость общества

При возникновении срочной необходимости погашения какого-либо обязательства предприятие не сможет достаточно быстро и без значительных потерь стоимости направить на эти цели часть своих оборотных средств, например, высвободив их из запасов сырья.

Нетто-монетарная позиция = Мон. активы (Дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства) - Мон. обязательства (Кредитор.задолж.) = -3013 тыс. руб..

Отрицательная нетто-монетарная позиция свидетельствует о том, что общество не в состоянии расплатиться по своим обязательствам с кредиторами в установленные сроки.

Вывод: в организации ООО “Восход” резко снизилось финансовое положение до кризисного.

Оценка динамичности организации

Темп прироста валюты баланса = - 38 %

Темп прироста выручки = 31 %

Темп прироста чистой прибыли = -70%

Темп инфляции за 2009 год = 12 %

Вывод: темпы прироста валюты баланса, а также чистой прибыли, отрицательные; темп прироста выручки положительный.

В целом рост выручки не оказал положительного влияния на рентабельность организации, поскольку сильно выросла себестоимость производимых услуг, а также прочие расходы. Скорее всего, возросла стоимость гарантийного ремонта и обслуживания, плата за аренду основных производственных фондов. В условиях достаточно высокой инфляции в стране такие колебания в величинах затрат возможны.

Инвестиционная привлекательность

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли на конец года отрицательная.

Темп прироста Выручки = 31 %

Плечо финансового рычага = Заёмные средства/Собственные средства. В ходе анализа было определено, что собственных средств у организации нет. Поэтому расчёт величины финансового рычага не имеет смысла.

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж/ Выручка

Рентабельность продаж в отчётном году = 2,4%

Величина рентабельности продаж очень низкая.

Общий вывод:

ООО «Восход» относится к среднему бизнесу.

Организации необходимо разработать защитные и наступательные мероприятия по выходу из кризиса. Защитные мероприятия могут включать сокращение расходов, а наступательные - постепенное повышение цен на продукцию, использование внутренних резервов организации, а также совершенствование управления.

Оплата труда и порядок регулирования трудовых отношений, применяемые в организации, в том числе различные виды пособий и порядок премирования

Организация работы персонала

Организация вправе самостоятельно устанавливать системы оплаты труда (сдельная, повременная и т.п.) своих работников. Это фиксируют в коллективном или трудовом договоре, Положении об оплате труда и т.д.

Одним из основных документов, в соответствии с которым рассчитывают заработную плату работников, является положение об оплате труда. При составлении положения об оплате труда необходимо указать:

1) форму и системы оплаты труда работников предприятия (повременную, сдельную, сдельно-премиальную и т.д.);

2) указать категории работников, получающих премии;

3) установить виды премий и надбавок (за выполнение особо важного задания, за выполнение определенных показателей и т.д.);

4) установить условия выплаты премий и надбавок;

5) определить порядок начисления премий и надбавок;

6) установить размер премий и надбавок.

Необходимость наличия положения об оплате труда позволяет учесть данные выплаты в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (ст. 255 НК РФ).

Положение об оплате труда может быть утверждено руководителем фирмы.

Перечень структурных подразделений фирмы, должностей, а также данные о количестве штатных единиц, окладах по каждой должности, надбавках и месячном фонде заработной платы указывают в штатном расписании (форма N Т-3).

Для штатного расписания предусмотрен типовой бланк. Штатное расписание (в одном экземпляре) может составлять сотрудник отдела кадров или бухгалтер. Утверждает штатное расписание руководитель фирмы соответствующим приказом.

Штатное расписание подписывают руководитель кадровой службы фирмы и главный бухгалтер.

Прием работника на работу

Прием сотрудника на работу, как правило, производят на основании его заявления.

В заявлении сотрудник должен указать:

·  дату, с которой он приступает к работе;

·  должность, на которую он поступает.

На основании заявления кадровая служба организации оформляет приказ о приеме сотрудника на работу и его личную карточку.

После этого с работником заключают трудовой договор в двух экземплярах.

Если на работу принимают одного сотрудника, приказ составляют по форме N Т-1, если нескольких - по форме N Т-1а (начиная с 1 февраля 2002 г. все работодатели обязаны оформлять отношения с работниками в письменном виде, т.е. с каждым работником должен быть заключен трудовой договор). Приказ составляют в одном экземпляре. Приказ подписывает руководитель фирмы. Сотрудник должен ознакомиться с приказом и поставить на нем свою подпись. На основании приказа в трудовой книжке делают запись о приеме сотрудника на работу. Приказ хранят в архиве организации 75 лет.

Понятие трудового договора содержится в статье 56 ТК РФ.

Оформление трудовых договоров обязательно, если работник принимается на работу постоянно или по совместительству, а также для выполнения определенного объема работ.

Унифицированной формы трудового договора не существует, однако есть ряд обязательных условий, которые должны в нем присутствовать (ст. 57 ТК РФ).

В том числе организация и работники имеет право заключить коллективный договор.

Коллективный договор - это правовой документ, регулирующий социальные, трудовые и иные отношения работодателя, в лице его представителей, и работниками предприятия.

Содержание и структура коллективного договора определяются сторонами, но в любом случае в содержание договора в обязательном порядке должны быть закреплены нормативные положения, если они закреплены в законодательных и нормативных актах.

Затем на работника оформляется личная карточка.

Для личной карточки предусмотрен типовой бланк - форма N Т-2 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1).

Личную карточку работника составляют в одном экземпляре. Заполняет карточку работник отдела кадров или другой работник, уполномоченный на это руководителем фирмы.

Заполняя карточку, используют данные приказа о приеме сотрудника на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документов об образовании, свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции (о присвоении ИНН).

В личной карточке указывают стаж работы (общий и непрерывный). Стаж рассчитывают на основании записей в трудовой книжке.

В рассматриваемой организации ООО "Восход" применяется тарифная система оплаты труда.

Организация учёта рабочего времени

Для контроля за соблюдением работниками режима работы и начисления заработной платы (при повременной оплате труда) используют табель учета использования рабочего времени (по форме N Т-12 - если учет рабочего времени ведут вручную или N Т-13 - если учет рабочего времени ведут на компьютере).

Формы бланков утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

Если же человек выполняет работу для организации по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения), учет его рабочего времени не ведут.

Табель учета использования рабочего времени составляет работник кадровой службы, бухгалтер или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем организации.

В табеле указывают фактически отработанные часы и дни, время болезни и отпуска, а также причины неявок на работу по каждому сотруднику, состоящему в штате организации.

Отметки в табеле о причинах неявок на работу делают на основании соответствующих документов (например, на основании листка нетрудоспособности и т.д.).

Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц.

Табель можно вести двумя способами:

·  в табеле учитывают все явки или неявки на работу;

·  в табеле учитывают только отклонения от нормального режима работы, предусмотренного в организации (неявки, опоздания и т.п.).

В конце месяца табель передают в бухгалтерию.

Заполненный табель хранят в архиве организации в течение пяти лет.

Организация может заключить с работником трудовой договор на время выполнения определенной работы.

После того как работа будет выполнена, представитель организации должен принять ее результат. После этого с работником производят расчет.

Прием работы, выполненной по трудовому договору, оформляют специальным актом (форма N Т-73). Этот акт можно применять при приемке работ как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения).

Акт составляет сотрудник, ответственный за приемку выполненных работ, в двух экземплярах.

Первый экземпляр передают сотруднику, выполнившему работу, второй - в бухгалтерию.

Акт подписывают: сотрудник, выполнивший работу, руководитель структурного подразделения, который принял ее результат, и главный бухгалтер. Руководитель организации должен утвердить акт. При выполнении работ по договору подрядчик может сам купить необходимые для этого материалы, а затем потребовать возместить ему эти расходы.

С 1 января 2010 года компенсацию расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера, страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС РФ не облагают (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

Условиями для этого являются:

- непосредственная связь понесенных затрат с оказанными услугами (выполненными работами);

- документальное подтверждение затрат;

- условие о компенсации затрат должно быть указано в договоре.

После оформления акта его передают в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю причитающейся суммы.

Акт хранят в архиве организации пять лет.

Заработную плату водителям автомобилей начисляют на основании путевых листов.

Для учета работы водителей грузовиков используют путевые листы грузового автомобиля (форма N 4-С или 4-П).

Для учета работы водителей легкового транспорта используют путевые листы легкового автомобиля (форма N 3).

Для путевого листа легкового автомобиля предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. N 78.

При использовании типовых бланков необходимо учитывать, что обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены приказом Минтранса от 18 сентября 2008 г. N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов". Обязательных реквизитов пять:

- наименование и номер путевого листа;

- сведения о сроке его действия;

- сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;

- сведения о водителе транспортного средства (включая время пред- и послерейсового медицинского осмотра).

Путевой лист выписывает в одном экземпляре диспетчер или другой работник, уполномоченный на это руководителем организации. Данные, связанные с работой автомобиля (например, данные о времени простоя), в путевой лист заносит водитель. Путевой лист заверяют печатью организации.

Как правило, путевой лист выдают на один день. Максимальный же срок, на который его можно выдать, ограничен одним месяцем. Если путевой лист выдан более чем на день, то в нем необходимо указать срок его действия.

Работник, выдавший водителю путевой лист, делает запись в журнале учета путевых листов.

Если на автомобиле осуществляются лицензируемые виды перевозок, то по строке "Лицензионная карточка" делается соответствующая отметка. Если автомобиль используется только для управленческих нужд, то эту строку прочеркивают.

Графы "Показания спидометра" и "Показания спидометра при возвращении в гараж" заполняет механик и заверяет их своей подписью.

Если в организации механика нет, то технический осмотр автомобиля может проводить другой сотрудник, назначенный приказом руководителя (например, заведующий хозяйством, инженер технической службы и т.п.).

На основании данных графы "Показания спидометра" определяют нормативное количество израсходованного горючего исходя из пробега автомобиля и норм расхода топлива, утвержденных приказом руководителя.

Нормативный расход бензина может увеличиваться на коэффициент изменения нормы расхода топлива, который зависит от условий эксплуатации автомобиля (времени года, типа населенного пункта и т.д.).

Нормативный расход горючего определяют так:

Фактический расход горючего за смену рассчитывают так:

На оборотной стороне путевого листа указывают пункт назначения, время выезда и возвращения автомобиля, а также количество пройденных километров. Эти показатели служат основанием для включения стоимости израсходованного бензина, а также заработной платы водителя автомобиля в себестоимость. Данные, связанные с работой автомобиля, водитель заверяет своей подписью.

Следует обратить внимание: показатель графы "Результат работы автомобиля за смену"/"Пройдено, км" должен соответствовать разнице между показаниями спидометра автомобиля на начало и конец рабочего дня (смены).

Графу "Код заказчика" заполняют, если автомобиль используется для обслуживания сторонних заказчиков.

В разделе "Результат работы автомобиля за смену" бухгалтер указывает:

- если зарплата водителю начисляется по повременной системе оплаты труда - количество отработанных часов (строка "Всего в наряде, ч"). Сумма начисленной зарплаты указывается в строке "За часы, руб. коп.";

- если зарплата водителю начисляется по сдельной системе оплаты труда - пройденный километраж (строка "Пройдено, км"). Сумма начисленной зарплаты указывается в строке "За километраж, руб. коп.";

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21