Оценка финансовых результатов

| | |фактический | |

| | |объем | |

| | |реализации | |

| | |отчетного | |

| | |года | |

|А |1 |2 |3 |

|1. Выручка от реализации товаров, |3277 |7129 |10007 |

|продукции, работ, услуг (без НДС, | | | |

|акцизов и аналогичных бязат.платежей) | | | |

|А |1 |2 |3 |

|2. Себестоимость (производственная) |3493 |7167 |9331 |

|реализации товаров, работ, услуг | | | |

|3. Коммерческие расходы |Х |Х |Х |

|4. Управленческие расходы |Х |Х |Х |

|5. Полная себестоимость реализации |3493 |7114 |9331 |

|товаров, продукции, работ, услуг | | | |

|6. Прибыль (убыток) от реализации |-216 |438 |676 |

|7. Темп роста объема реализации, |3277 |7129 |217,5 |

|рассчитанный в ценах базисного года, %| | | |

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации

приведен в табл.3

Таблица 3

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации

товаров, продукции, работ, услуг

|Фактор изменения прибыли от |Результат расчета,|Влияние фактора на |

|реализации |тыс. р. |изменение прибыли, |

| | |тыс. р. (+,-) |

|А |2 |3 |

|А. Общее изменение прибыли от |892 |Х |

|реализации | | |

|1. Изменения объема реализации |-216*117.5:100=-25|-253,9 |

| |3,9 | |

|2. Изменения производственной |9331-7167=+2164 |-2164 |

|себестоимости реализации | | |

|3. Изменение коммерческих |Х |Х |

|расходов | | |

|4. Изменение управленческих |Х |Х |

|расходов | | |

|5. Изменение цен |10007-7129=+2878 |+2878 |

|6. Структура реализации |892-(-253,9-2164+2|+431,9 |

| |878)=431,9 | |

|7. Совокупное влияние факторов |- |+892 |

|на изменение прибыли от | | |

|реализации | | |

Приведенные расчеты в табл.3 наглядно показывают, что данная

организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от

реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной

себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в

объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.2,

можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения

определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в

частности таких как:

. маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение

прибыли (МД), тыс. р.;

. запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого

показателя – свыше 60% от объемов продаж;

Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.4

Таблица 4

Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня

достижения финансовых результатов

|Показатели |Код строки ф.|Сумма, тыс. р.|Изменение |

| |№2 | |(+,-) |

| | |баз. |отч. | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|1. Объем продаж N |010 |3277 |10007 |+6730 |

|Себестоимость |020 |3493 |9331 |+5838 |

|(производственная) продаж | | | | |

|–переменные затраты Sпре | | | | |

|3. Маржинальный доход МД |Х |-216 |676 |+892 |

|4.Доля маржинального дохода в |Х |0,066 |0,067 |+0,001 |

|объеме продаж К | | | | |

|5. Постоянные затраты Sпос |030+040 |Х |Х |Х |

|6.Запас финансовой прочности |Х |3277 |10007 |+6730 |

|ЗФП | | | | |

|7. Прибыль от объема продаж |- |-216 |676 |+892 |

Данные табл.4 свидетельствуют, что маржинальный доход в 1998 году по

сравнению с предыдущим возрос более, чем в 3 раза, а объем продаж - в 3,05

раз.

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только

за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет

снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста

балансовой прибыли в 1998 году по сравнением с предыдущим годом представлен

в табл.5

Таблица 5

Свод резервов увеличения балансовой прибыли

|Резерв роста балансовой прибыли |Сумма, тыс.р. |В % к итогу |

|Улучшение структуры реализации продукции |431,9 |16,4 |

|Снижение производственной себестоимости |2164 |82,2 |

|реализации | | |

|Снижение коммерческих расходов |Х |Х |

|Снижение управленческих расходов |Х |Х |

|Снижение операционных расходов |36 |1,4 |

|Снижение внереализационных расходов |0 |0 |

|Всего |2631,9 |100,0 |

Как свидетельствуют данные табл.5, наибольшие суммы резервов роста

балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля

которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной

себестоимости реализации (82,2%).

Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей

эффективности реализации, приведенных в табл.6

Таблица 6

Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ,

услуг.

|Показатели |Предыдущий |Отчетный |Отклонен|

| |год |год |ие (+,-)|

|1. Выручка от реализации товаров, |3277 |10007 |+6730 |

|продукции, работ, услуг, тыс. р. | | | |

|2. Полная себестоимость реализации |3493 |9331 |+5838 |

|товаров, продукции, работ, услуг, | | | |

|включая коммерческие и | | | |

|управленческие расходы, тыс. р. | | | |

|3. Прибыль от реализации, тыс. р. |-216 |676 |+892 |

|4. Рентабельность реализации ,% |6,18 |7,24 |+1,06 |

|5. Затраты на 1 р. реализации, коп |1,07 |0,93 |-0,14 |

|6. Эффективность продаж, % |6,6 |6,7 |+0,1 |

Как свидетельствуют данные табл.6, все показатели эффективности

реализации в 1998 году превысили свои качественные характеристики в

сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила

7,24%, эффективность продаж - 6,7%, а затраты на 1 р. реализации снизились

с 1,07 коп до 0,93 коп.

Таблица 7

Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной

деятельности, тыс. р.

|Показатели |Предыдущий|Отчетны|Отклонен|Темп |

| |год |й год |ие (+,-)|роста, % |

|А |1 |2 |3 |4 |

|1. Прибыль от реализации |-216 |676 |+892 |312,96 |

|2. Проценты к получению |Х |Х |Х |Х |

|3. проценты к уплате |Х |Х |Х |Х |

|4. Доходы от участия в других |Х |Х |Х |Х |

|организациях | | | | |

|5. Прочие операционные доходы |906 |1 |-905 |0,11 |

|В том числе: | | | | |

|прибыль от реализации основных |Х |Х |Х |Х |

|средств | | | | |

|прибыль от реализации прочего |Х |Х |Х |Х |

|имущества предприятия | | | | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|доходы от списания основных |Х |Х |Х |Х |

|средств с баланса по причине | | | | |

|морального износа | | | | |

|доходы от сдачи имущества в |Х |Х |Х |Х |

|аренду | | | | |

|суммы компенсации затрат на |Х |Х |Х |Х |

|содержание законсервированных | | | | |

|производственных мощностей и | | | | |

|объектов, по аннулированным | | | | |

|производственным заказам | | | | |

|другие операционные доходы |906 |1 |-905 |0,11 |

|6. Прочие операционные расходы |132 |96 |-36 |72,73 |

|В том числе: | | | | |

|убытки от реализации основных |Х |Х |Х |Х |

|средств | | | | |

|убытки от реализации прочего |Х |Х |Х |Х |

|имущества предприятия | | | | |

|убытки от списания основных |Х |Х |Х |Х |

|средств с баланса по причине | | | | |

|морального износа | | | | |

|затраты по аннулированным |Х |Х |Х |Х |

|производственным заказам | | | | |

|(договорам) | | | | |

|налог на имущество |45 |33 |-12 |73,3 |

|налог на рекламу |Х |Х |Х |Х |

|целевые сборы (на содержание |6 |4 |-2 |66,7 |

|муниципальной милиции, | | | | |

|благоустройство территории) | | | | |

|налог на уборку территории |26 |19 |-7 |73,1 |

|налог на содержание жилищного |12 |9 |-3 |75 |

|фонда и объектов | | | | |

|социально-культурной сферы | | | | |

|сбор на нужды образовательных |26 |19 |-7 |66,7 |

|учреждений | | | | |

|другие операционные расходы |17 |12 |-5 |70,6 |

|7. Итого прибыль (убыток) от |558 |581 |+23 |104,12 |

|финансово-хозяйственной | | | | |

|деятельности | | | | |

Результаты аналитической табл.7 показывают, что если прибыль от

реализации продукции возросла в 1998 году по сравнению с предыдущим в 3,1

раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,04

раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и уменьшились

операционные расходы на 36 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли»

существенное снижение операционных доходов – на сумму 905 тыс. р.

Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.8,

важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от

финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием

совокупности факторов, приведенных в табл.7, а также внереализационные

доходы и расходы.

Таблица 8

Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)

|Показатели |Предыдущий|Отчетн|Отклонен|Темп |

| |год |ый год|ие (+,-)|роста, %|

|А |1 |2 |3 |4 |

|1. Прибыль от |558 |581 |+23 |104,12 |

|финансово-хозяйственной | | | | |

|деятельности | | | | |

|2. Прочие внереализационные |Х |Х |Х |Х |

|доходы | | | | |

|3. Прочие внереализационные |8 |8 |0 |100 |

|расходы | | | | |

|В том числе: | | | | |

|суммы уценки производственных |Х |Х |Х |Х |

|запасов, готовой продукции и | | | | |

|товаров в соответствии с | | | | |

|установленным порядком | | | | |

|убытки от списания дебиторской |Х |Х |Х |Х |

|задолженности, по которой истек | | | | |

|срок исковой давности | | | | |

|долги, нереальные для взыскания |Х |Х |Х |Х |

|убытки по операциям прошлых лет,|Х |Х |Х |Х |

|выявленные в отчетном году | | | | |

| | | | | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|присужденные или признанные |Х |Х |Х |Х |

|организацией штрафы, пени, | | | | |

|неустойки и другие виды санкций | | | | |

|за нарушение хозяйственных | | | | |

|договоров, а также по возмещению| | | | |

|причиненных убытков | | | | |

|потери от стихийных бедствий, в |Х |Х |Х |Х |

|результате пожаров, аварий, | | | | |

|других чрезвычайных событий | | | | |

|убытки от списания ранее |Х |Х |Х |Х |

|присужденных долгов по | | | | |

|недостачам и хищениям, по | | | | |

|которым возвращены | | | | |

|исполнительные документы с | | | | |

|утвержденным судом актом о | | | | |

|несостоятельности ответчика | | | | |

|убытки от списания недостач |Х |Х |Х |Х |

|материальных ценностей, | | | | |

|выявленных при инвентаризации | | | | |

|судебные издержки |Х |Х |Х |Х |

|убытки от курсовых разниц по |Х |Х |Х |Х |

|операциям в иностранной валюте | | | | |

|другие внереализационные расходы|8 |8 |0 |100 |

|4. Итого балансовая прибыль |550 |573 |+23 |104,2 |

|(убыток) | | | | |

Необходимо отметить, что прибыль от финансово-хозяйственной

деятельности и балансовая прибыль выросли в 1998 году по сравнению с

предыдущим в 1,04 раза.

Для более полного отражения структуры и динамики факторов,

формирующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия,

мною проведены исследования указанных категорий за 1999 год.

На основе представленных в форме №2 «Отчет о финансовых результатах»

за 1999 год ОАО «Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) оценивается

состав, структура и динамика факторов (элементов) формирования финансовых

результатов организации (табл.9).

Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов,

тыс.р.

Таблица 9

|Показатели |Предыдущий год|Отчетный год |Отклон|Темп |

| | | |ение |роста,|

| | | |(+,-) |% |

| |сумма |В % к |сумма |В % к | | |

| | |итогу | |итогу | | |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. Выручка (нетто) от |10007 | |15105 | |+5098 |150,9 |

|реализации товаров, | | | | | | |

|продукции, работ, услуг | | | | | | |

|(за минусом НДС, акцизов| | | | | | |

|и аналогичных | | | | | | |

|обязательных платежей) | | | | | | |

|2. Себестоимость |9331 | |14823 | |+5492 |158,8 |

|реализации товаров, | | | | | | |

|продукции, работ, услуг | | | | | | |

|3. Коммерческие расходы |X |Х |X |Х |X |X |

|4. Управленческие |X |X |Х |X |X |X |

|расходы | | | | | | |

|5. Прибыль (убыток) от |676 |117,9 |282 |76,0 |-394 |41,7 |

|реализации | | | | | | |

|6. Проценты к получению |X |X |X |X |X |X |

|7. Проценты к уплате |X |X |X |Х |X |Х |

|8. Доходы от участия в |X |Х |Х |Х |Х |X |

|других организациях | | | | | | |

|9. Прочие операционные |1 |0,17 |328 |88,4 |+327 |32800 |

|доходы | | | | | | |

|10. Прочие операционные |96 |16,75 |96 |25,9 |0 |100 |

|расходы | | | | | | |

|11. Прибыль (убыток) от |581 |101,4 |514 |138,5 |-67 |88,5 |

|финансово-хозяйственной | | | | | | |

|деятельности | | | | | | |

|12. Прочие |X |Х |56 |15,1 |X |X |

|внереализационные доходы| | | | | | |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|13. Прочие |8 |1,4 |199 |53,6 |+191 |2487,5|

|внереализационные | | | | | | |

|расходы | | | | | | |

|14. Балансовая прибыль |573 |100,0 |371 |100,0 |-202 |64,7 |

|(убыток) отчетного | | | | | | |

|периода | | | | | | |

Как свидетельствует представленная в табл.9 бухгалтерская и

аналитическая информация, балансовая прибыль в 1999 году по сравнению с

предыдущим годом уменьшилась в 0,64 раза, в то время как прибыль от

реализации - в 0,42 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности -

в 0,88 раза. Уменьшение прибыли от реализации и финансово-хозяйственной

деятельности сопровождался недостаточным ростом выручки от реализации в 1,5

раза и достаточно большим ростом себестоимости реализации товаров,

продукции, работ, услуг - в 1,6 раза. Следует также отметить увеличение

роста операционных доходов.

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов

следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль

(убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую

составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.

Так данные табл.9 свидетельствуют о том, что в предыдущем периоде прибыль

от реализации составляла -117,9 % в балансовой прибыли, то в 1999 году –

76,0 %. Балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от

реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют

на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ

изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением

с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное,

либо отрицательное влияние на ее изменение.

Для проведения факторного анализа используется необходимая

информационная табл.9 и аналитическая табл.10, исходные данные которых

позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6