Оценка финансовых результатов

продукции.

Таблица 10

Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции,

работ, услуг, тыс. р.

|Показатели |Предыдущий |Цены и |Отчетный |

| |год |затраты по |год |

| |(базисный) |базису на | |

| | |фактический | |

| | |объем | |

| | |реализации | |

| | |отчетного | |

| | |года | |

|А |1 |2 |3 |

|1. Выручка от реализации товаров, |10007 |8885 |15105 |

|продукции, работ, услуг (без НДС, | | | |

|акцизов и аналогичных обязат. | | | |

|платежей) | | | |

|2. Себестоимость (производственная) |9331 |8719 |14823 |

|реализации товаров, работ, услуг | | | |

|3. Коммерческие расходы |X |X |X |

|4. Управленческие расходы |X |Х |X |

|5. Полная себестоимость реализации |9331 |8719 |14823 |

|товаров, продукции, работ, услуг | | | |

|6. Прибыль (убыток) от реализации |676 |165 |282 |

|7. Темп роста объема реализации, |10007 |8885 |104,7 |

|рассчитанный в ценах базисного года, %| | | |

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации

приведен в табл.11

Таблица 11

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации

товаров, продукции, работ, услуг

|Фактор изменения прибыли от |Результат расчета,|Влияние фактора на |

|реализации |тыс. р. |изменение прибыли, |

| | |тыс. р. (+,-) |

|А |2 |3 |

|А. Общее изменение прибыли от |-394 |Х |

|реализации | | |

|1. Изменения объема реализации |676* | |

|2. Изменения производственной |14823-8719=+6104 |-6104 |

|себестоимости реализации | | |

|3. Изменение коммерческих |Х |Х |

|расходов | | |

|4. Изменение управленческих |Х |Х |

|расходов | | |

|5. Изменение цен |15105-8885=+6220 |+6220 |

|6. Структура реализации |-394-(6104+6220-гр| |

| |1)= | |

|7. Совокупное влияние факторов |Х |-394 |

|на изменение прибыли от | | |

|реализации | | |

Приведенные расчеты в табл.11 наглядно показывают, что данная

организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от

реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной

себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в

объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.10,

можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения

определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в

частности таких как:

. маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение

прибыли (МД), тыс. р.;

. запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого

показателя – свыше 60% от объемов продаж;

Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.12

Таблица 12

Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня

достижения финансовых результатов

|Показатели |Код строки ф.|Сумма, тыс.р. |Изменение |

| |№2 | |(+,-) |

| | |Баз. |отч. | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|1. Объем продаж N |010 |10007 |15105 |+5098 |

|Себестоимость |020 |9331 |14823 |+5492 |

|(производственная) продаж | | | | |

|–переменные затраты Sпре | | | | |

|3. Маржинальный доход МД |Х |676 |282 |-394 |

|4.Доля маржинального дохода в |Х |0,067 |0,019 |-0,048 |

|объеме продаж К | | | | |

|5. Постоянные затраты Sпос |030+040 |X |Х |X |

|6.Запас финансовой прочности |Х |10007 |15105 |+5098 |

|ЗФП | | | | |

|7. Прибыль от объема продаж |- |676 |282 |-394 |

Данные табл.12 свидетельствуют, что маржинальный доход в отчетном году

по сравнению с предыдущим уменьшился более, чем в 4 раза, а объем продаж

увеличился- в 1,5 раз.

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только

за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет

снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста

балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом

представлен в табл.13

Таблица 13

Свод резервов увеличения балансовой прибыли

|Резерв роста балансовой прибыли |Сумма, тыс.р. |В % к итогу |

|Улучшение структуры реализации продукции |П6гр3п2 | |

|Снижение производственной себестоимости |6104 | |

|реализации | | |

|Снижение коммерческих расходов |Х |Х |

|Снижение управленческих расходов |Х |Х |

|Снижение операционных расходов | | |

|Снижение внереализационных расходов | | |

|Всего | |100,0 |

Как свидетельствуют данные табл.13, наибольшие суммы резервов роста

балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля

которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной

себестоимости реализации ().

Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей

эффективности реализации, приведенных в табл14

Таблица 14

Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ,

услуг.

|Показатели |Предыдущий |Отчетный |Отклонен|

| |год |год |ие (+,-)|

|1. Выручка от реализации товаров, |10007 |15105 |+5098 |

|продукции, работ, услуг, тыс. р. | | | |

|2. Полная себестоимость реализации |9331 |14823 |+5492 |

|товаров, продукции, работ, услуг, | | | |

|включая коммерческие и | | | |

|управленческие расходы, тыс. р. | | | |

|3. Прибыль от реализации, тыс. р. |676 |282 |-394 |

|4. Рентабельность реализации ,% |7,24 |1,9 |-5,34 |

|5. Затраты на 1 р. Реализации, коп |0,93 |0,98 |+0,05 |

|6. Эффективность продаж, % |6,7 |1,9 |-4,8 |

Как свидетельствуют данные табл.14, не все показатели эффективности

реализации в отчетном году превысили свои качественные характеристики в

сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила

1,9%, эффективность продаж - 1,9%, а затраты на 1 р. реализации снизились с

0,93 коп до 0,98 коп.

Таблица 15

Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной

деятельности, тыс. р.

|Показатели |Предыдущий|Отчетны|Отклонен|Темп |

| |год |й год |ие (+,-)|роста, % |

|А |1 |2 |3 |4 |

|1. Прибыль от реализации |676 |282 |-394 |41,7 |

|2. Проценты к получению |Х |Х |Х |Х |

|3. проценты к уплате |Х |Х |Х |Х |

|4. Доходы от участия в других |Х |Х |Х |Х |

|организациях | | | | |

|5. Прочие операционные доходы |1 |328 |+327 |32800 |

|В том числе: | | | | |

|прибыль от реализации основных |Х |Х |Х |Х |

|средств | | | | |

|прибыль от реализации прочего |Х |Х |Х |Х |

|имущества предприятия | | | | |

|доходы от списания основных |Х |Х |Х |Х |

|средств с баланса по причине | | | | |

|морального износа | | | | |

|доходы от сдачи имущества в |Х |Х |Х |Х |

|аренду | | | | |

|суммы компенсации затрат на |Х |Х |Х |Х |

|содержание законсервированных | | | | |

|производственных мощностей по | | | | |

|аннулированным производ-ым | | | | |

|заказам | | | | |

|другие операционные доходы |1 |328 |+327 |32800 |

|6. Прочие операционные расходы |96 |96 |0 |100 |

|В том числе: | | | | |

|убытки от реализации основных |Х |Х |Х |Х |

|средств | | | | |

|убытки от реализации прочего |Х |Х |Х |Х |

|имущества предприятия | | | | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|убытки от списания основных |Х |Х |Х |Х |

|средств с баланса по причине | | | | |

|морального износа | | | | |

|затраты по аннулированным |Х |Х |Х |Х |

|производственным заказам | | | | |

|(договорам) | | | | |

|Налог на имущество |33 |33 |0 |1 |

|Налог на рекламу |Х |Х |Х |Х |

|Целевые сборы (на содержание |4 |4 |0 |1 |

|муниципальной милиции, | | | | |

|благоустройство территории) | | | | |

|Налог на уборку территории |19 |19 |0 |1 |

|Налог на содержание жилищного |9 |9 |0 |1 |

|фонда и объектов | | | | |

|социально-культурной сферы | | | | |

|Сбор на нужды образовательных |19 |19 |0 |1 |

|учреждений | | | | |

|Другие операционные расходы |12 |12 |0 |1 |

|7. Итого прибыль (убыток) от |581 |514 |-67 |88,5 |

|финансово-хозяйственной | | | | |

|деятельности | | | | |

Результаты аналитической табл.15 показывают, что если прибыль от

реализации продукции уменьшилась в 1999 году по сравнению с предыдущим в

0,4 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности уменьшилась в

0,88 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и увеличились

операционные доходы на 327 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли»

существенное увеличение себестоимости реализации товаров, работ, услуг – на

сумму 5492 тыс. р.

Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.16,

важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от

финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием

совокупности факторов, приведенных в табл.15, а также внереализационные

доходы и расходы.

Таблица 16

Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)

|Показатели |Пред. |Отчет.|Отклонение |Темп |

| |год |год |(+,-) |роста, %|

|А |1 |2 |3 |4 |

|1. Прибыль от |581 |514 |-67 |88,5 |

|финансово-хозяйственной | | | | |

|деятельности | | | | |

|2. Прочие внереализационные доходы |Х |56 |Х |Х |

|3. Прочие внереализационные расходы|8 |199 |+191 |2487,5 |

|В том числе: | | | | |

|Суммы уценки производственных | | | | |

|запасов, готовой продукции и |Х |Х |Х |Х |

|товаров в соответствии с | | | | |

|установленным порядком | | | | |

|Убытки от списания дебиторской |Х |199 |Х |Х |

|задолженности, по которой истек | | | | |

|срок исковой давности | | | | |

|Долги, нереальные для взыскания |Х |Х |Х |Х |

|Убытки по операциям прошлых лет, |Х |Х |Х |Х |

|выявленные в отчетном году | | | | |

|Присужденные или признанные |Х |Х |Х |Х |

|организацией штрафы, пени, | | | | |

|неустойки и другие виды санкций за | | | | |

|нарушение хозяйственных договоров, | | | | |

|а также по возмещению причиненных | | | | |

|убытков | | | | |

|Потери от стихийных бедствий, в |Х |Х |Х |Х |

|результате пожаров, аварий, других | | | | |

|чрезвычайных событий | | | | |

|Убытки от списания ранее |Х |Х |Х |Х |

|присужденных долгов по недостачам и| | | | |

|хищениям, по которым возвращены | | | | |

|исполнительные документы с | | | | |

|утвержденным судом актом о | | | | |

|несостоятельности ответчика | | | | |

|Убытки от списания недостач |Х |Х |Х |Х |

|материальных ценностей, выявленных | | | | |

|при инвентаризации | | | | |

|А |1 |2 |3 |4 |

|Судебные издержки |Х | Х |Х |Х |

|Убытки от курсовых разниц по |Х |Х |Х |Х |

|операциям в иностранной валюте | | | | |

|Другие внереализационные расходы |8 |Х |Х |Х |

|4. Итого балансовая прибыль |573 |371 |-202 |64,7 |

|(убыток) | | | | |

Балансовая прибыль уменьшилась в 1999 году по сравнению с прошлым

годом на 202 тыс. р.. На снижение балансовой прибыли оказали влияние

значительный рост внереализационных расходов (в 24,9 раза), а именно за

счет убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок

исковой давности.

3.2. Н а п р а в л е н и я р а с п р е д е л е н и я и и с п о л ь

з о в а н и я

п р и б ы л и ОАО «В о р о н е ж с т р о й-Х о л д и н г»

Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным

порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является

базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок расчета

налогооблагаемой прибыли за 1998 год, ее состав и структура представлены в

табл.17 (см. приложение 2).

Таблица 17

Состав и структура налогооблагаемой прибыли

|Показатели |Сумма, |В % к |

| |тыс. р. |итогу |

|А |1 |2 |

|1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки|573 |194.24 |

|товаров, продукции и выполненных работ, услуг | | |

|2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ |-10 |3,39 |

|3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту |563 |190,85 |

|реализации | | |

|А |1 |2 |

|4. Недополученная прибыль от реализации импортных |24 |8,5 |

|товаров | | |

|5. Убытки от списания основных средств |Х |Х |

|6. Убытки от расходов воды сверх норм |Х |Х |

|7. Командировочные расходы |1 |0,34 |

|8. Убытки от списания просроченной дебиторской |Х |Х |

|задолженности | | |

|9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной|Х |Х |

|валюте | | |

|10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения|588 |199,7 |

|11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, | | |

|исключаются: | | |

|Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном |Х |Х |

|порядке | | |

|Доходы, полученные по акциям, облигациям и иным ценным |Х |Х |

|бумагам, принадлежащих предприятию | | |

|Доходы, полученные от долевого участия в других |Х |Х |

|предприятиях | | |

|сумма разницы между выручкой и расходами, включая |Х |Х |

|расходы на оплату труда, от аренды, использования | | |

|казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на| | |

|них и др. | | |

|Положительная курсовая разница по операциям в |Х |Х |

|иностранной валюте | | |

|суммы, направленные целевым назначением в Олимпийский |Х |Х |

|комитет России и Национальный фонд спорта | | |

|Прибыль от проведения посреднических операций и сделок |Х |Х |

|Прибыль от страховой деятельности |Х |Х |

|Прибыль от осуществления отдельных банковских операций |Х |Х |

|и сделок | | |

|Прибыль от реализации произведенной |Х |Х |

|сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной | | |

|продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных | | |

|предприятий индустриального типа | | |

|сумма отчислений в резервный фонд или другие |Х |Х |

|аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не| | |

|более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли, | | |

|подлежащей налогообложению | | |

|А |1 |2 |

|льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету) |294 |100,0 |

|Итого по п11 |294 |100,0 |

|12. Налогооблагаемая прибыль |294 |100,0 |

|13. Ставка налога на прибыль, % |35 | |

|14. Сумма налога на прибыль |103 |35,0 |

|15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных |Х |Х |

|отчислений), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая | | |

|из налога на прибыль | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6