Основы законодательства о нотариате

ядерного оружия;

непосредственные участники ликвидации радиационных аварий на ядерных

установках надводных и подводных кораблей и др. военных объектах;

личный состав отдельных подразделений по сборке ядерных зарядов из числа

военнослужащих;

непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия,

проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных

веществ.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение, выданное

Комитетом ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации на

основании заключения медико-социальной экспертной комиссии;

8) органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные

органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом,— за совершение

нотариальных действий в защиту государственных и общественных интересов;

9) инвалиды I и II групп — на 50 процентов по всем видам нотариальных

действий, за исключением удостоверения сделок, предметом которых является

отчуждение недвижимого имущества и автомототранспортных средств;

10) граждане — за свидетельствование верности копий документов,

подлинности подписи на документах, за удостоверение доверенностей на

получение пенсий и пособий, предоставление льгот, а также по делам опеки и

усыновления (удочерения);

11) граждане — за удостоверение завещаний и договоров дарения имущества в

пользу государства;

12) общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-

производственные организации и объединения — по всем нотариальным

действиям;

13) граждане — за выдачу свидетельств о праве на наследство жилого дома,

квартиры, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти

наследодателя и продолжают проживать в этом доме, в этой квартире после его

смерти.

Основание — справка, подтверждающая факт совместного проживания, из

соответствующего жилищного органа или городской, поселковой, сельской

администрации, а также решение суда;

14) граждане — за выдачу свидетельств о праве на наследство имущества

лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных

обязанностей либо с выполнением долга гражданина Российской Федерации по

спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и

правопорядка, а также имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям;

15) граждане — за выдачу свидетельств о праве на наследство вкладов в

банках, страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования,

сумм оплаты труда, авторских прав и сумм авторского вознаграждения,

предусмотренных законодательством об интеллектуальной собственности;

16) наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства,

а также лица, страдающие психическим расстройством, над которыми в порядке,

определенном законодательством, установлена опека — при получении

свидетельства о праве на наследство во всех случаях, независимо от вида

наследственного имущества;

17) наследники работников, которые были застрахованы за счет предприятий

и организаций на случай смерти и погибли в результате несчастного случая по

месту работы (службы),— за выдачу свидетельств, подтверждающих право

наследования страховых сумм;

18) финансовые и налоговые органы — за выдачу им свидетельства о праве

государства на наследство;

19) школы-интернаты — за совершение исполнительных надписей о взыскании с

родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в этих

школах;

20) финансовые и налоговые органы — за совершение исполнительных надписей

о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание детей в

специальных учебно-воспитательных учреждениях для детей и подростков с

девиантным поведением Министерства образования Российской Федерации;

21) воинские части, учреждения, предприятия и организации Вооруженных Сил

Российской Федерации, внутренних войск Министерства внутренних дел

Российской Федерации — за совершение исполнительных надписей о взыскании

задолженности в возмещение ущерба;

22) лица, получившие ранения при защите Союза ССР, Российской Федерации и

исполнении служебных обязанностей в Вооруженных Силах Союза ССР и

Вооруженных Силах Российской Федерации,— за свидетельствование верности

копий документов, необходимых для предоставления льгот.

54. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской

Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по уплате

государственной пошлины для отдельных плательщиков за совершение

нотариальных действий.

XI. Заключительные положения

64. Настоящая инструкция вступает в силу по истечении 10 дней после ее

официального опубликования.

65. С введением в действие настоящей инструкции утрачивают силу:

инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13

марта 1992г. № 5 "О государственной пошлине";

изменения и дополнения № 1 инструкции Государственной налоговой службы

Российской Федерации от 13 марта 1992г. № 5 "О государственной пошлине"

(регистрационный № 384 от 4 ноября 1993 г.);

изменения и дополнения № 2 инструкции Государственной налоговой службы

Российской Федерации от 13 марта 1992 г. № 5 "О государственной пошлине"

(регистрационный №772 от 10 января 1995г.);

письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 5 октября

1993 г. № НИ-4-04/156н "О взимании госпошлины за отдельные нотариальные

действия" (регистрационный № 375 от 26 октября 1993 г.);

письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 февраля

1994 г. № ЮБ-4-04/21н "О некоторых вопросах взимания государственной

пошлины" (регистрационный №496 от 18 февраля 1994г.).

ИНСТРУКЦИЯ

О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ

НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ

Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации № 32 от 30

мая 1995 г.

Настоящая инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от

12 декабря 1991 г. № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке

наследования или дарения" с изменениями и дополнениями, внесенными Законами

Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. №4178-1 "О внесении изменений и

дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах", от 6 марта

1993г. №4618-1 "О внесении изменений и дополнений в Законы РСФСР "О

государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в

порядке наследования или дарения", Законами Российской Федерации "О

государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на

добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц", Федеральным

законом от 27 января 1995 г. № 10-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в

отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием

Закона Российской Федерации "О статусе военнослужащих", Указами Президента

Российской Федерации от 7 декабря 1993 г. № 2118 "О налогообложении с

продажи земельных участков и других операций с землей" и от 22 декабря 1993

г. № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях

бюджетов различных уровней".

I. Общий раздел

1. Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования

или дарения, являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и

лица без гражданства (далее именуемые "физические лица"), которые

становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории

Российской Федерации в порядке наследования или дарения

2. Налог уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке

наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения жилые дома,

квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили,

мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства,

предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из

драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий,

паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-

строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях

банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных

счетах физических лиц, земельные участки, стоимость имущественных и

земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном

выражении.

3. Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными

лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о

праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, в случаях,

если общая стоимость, переходящего в собственность физического лица

имущества, превышает:

а) на день открытия наследства — 850-кратный установленный законом размер

минимальной месячной оплаты труда;

б) на день удостоверения договора дарения — 80-кратный установленный

законом размер минимальной месячной оплаты труда.

4. Оценка жилого дома, квартиры, дачи и садового домика, переходящих в

собственность физических лиц в порядке наследования или дарения,

производится органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации)

или страховыми организациями.

Оценка транспортных средств производится страховыми органами или

организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств,

при оформлении права наследования — судебно-экспертными учреждениями

системы Министерства юстиции Российской Федерации.

Оценка другого имущества производится экспертами (специалистами-

оценщиками).

5. Нотариусы, а также другие должностные лица, уполномоченные совершать

нотариальные действия, обязаны представить в налоговый орган по месту их

нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность

физических лиц, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего

в порядке наследования или дарения, в случаях:

а) если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих на

территории Российской Федерации, — в 15-дневный срок с момента выдачи

свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения;

б) если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих за

пределами Российской Федерации,— в период оформления права собственности на

это имущество.

6. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от

стоимости (оценки) наследственного имущества на день открытия наследства,

даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была

бы иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.

7. Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется со

стоимости имущества, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже

оценки, произведенной органами, указанными в пункте 4 настоящей инструкции.

8. Имущество, перешедшее в порядке наследования или дарения, может быть

продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога,

что должно быть подтверждено соответствующей справкой налогового органа.

II. Ставки налога

9. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется в

следующих размерах:

а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного

установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 5 % от стоимости имущества, превышающей 850-

кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда:

наследникам второй очереди — 10 % от стоимости имущества, превышающей 850-

кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам — 20 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный

установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-

кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 42,5-кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда +10 % от стоимости имущества, превышающей

1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты

труда;

наследникам второй очереди — 85-кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда +20 % от стоимости имущества, превышающей

1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты

труда;

другим наследникам — 170-кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда +30 % от стоимости имущества, превышающей

1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты

труда;

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного

установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 127,5-кратного установленного законом

размера минимальной месячной оплаты труда +15 % от стоимости имущества,

превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда;

наследникам второй очереди — 255-кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда +30 % от стоимости имущества, превышающей

2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты

труда;

другим наследникам — 425-кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда +40 % от стоимости имущества, превышающей

2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты

труда.

10. При применении положений пункта 9 настоящей Инструкции необходимо

исходить из того, что при наследовании по закону, согласно статье 532

Гражданского кодекса РСФСР, установлено:

а) наследниками первой очереди являются дети (в том числе усыновленные),

супруг, родители (усыновители) умершего, а также ребенок умершего,

родившийся после его смерти;

б) наследниками второй очереди — братья и сестры умершего, его дед и

бабка как со стороны отца, так и со стороны матери.

Наследники второй очереди призываются к наследованию по закону лишь при

отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а

также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем

права наследования.

11. Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется в

следующих размерах:

а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-

кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда:

детям, родителям — 3 % от стоимости имущества, превышающей 80-кратный

установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 10 % от стоимости имущества, превышающей 80-

кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-

кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда:

детям, родителям — 23,1-кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда +7 % от стоимости имущества, превышающей

850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 77-кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда +20 % от стоимости имущества, превышающей

850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-

кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда:

детям, родителям 82,6-кратного установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда +11 % от стоимости имущества, превышающей 1700-

кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 247-кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда +30 % от стоимости имущества, превышающей

1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты

труда;

г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-

кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям — 176,1-кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда +15 % от стоимости имущества, превышающей

2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты

труда;

другим физическим лицам — 502-кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда +40 % от стоимости имущества, превышающей

2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты

труда.

12. При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке

наследования или дарения, установленного в кратном размере от минимальной

оплаты труда, учитывается установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда на день открытия наследства или удостоверения договора

дарения.

III. Льготы по налогу

13. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения,

не взимается:

а) со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования

пережившему супругу, или дарения имущества одним супругом другому.

Налог не взимается независимо от того, проживали супруги вместе или нет.

Основанием для предоставления льготы является свидетельство о регистрации

брака, а в случае его отсутствия — решение суда о признании факта

супружества;

б) со стоимости жилых домов (квартир) и сумм паевых накоплений в жилищно-

строительных кооперативах, если наследники или одаряемые проживали в этих

домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия

наследства или оформления договора дарения.

Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего

жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также

решением суда.

В частности, не лишаются права на льготу по налогу физические лица,

получающие имущество в порядке наследования или дарения, проживающие

совместно с наследодателем или дарителем и временно выехавшие в связи с

обучением (студенты, аспиранты, учащиеся), нахождением в длительной

служебной командировке, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах. В

этом случае основанием для предоставления льготы является справка

соответствующей организации о причинах отсутствия гражданина;

в) со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования от лиц,

погибших при защите СССР и Российской Федерации, в связи с выполнением ими

государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением

долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой

жизни, охране государственной собственности и правопорядка.

Основанием для предоставления льготы является документ соответствующей

организации о смерти наследодателя;

г) со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке

наследования инвалидам I и II групп.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение инвалида.

Льгота предоставляется тем физическим лицам, которые имели указанные выше

группы инвалидности на момент получения свидетельства на право

наследования;

д) со стоимости транспортных средств, переходящих в порядке наследования

членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего)

военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери

кормильца.

Основанием для предоставления указанной льготы является пенсионное

удостоверение, выданное соответствующими органами в установленном порядке.

14. Не являются плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке

наследования или дарения, сотрудники дипломатических и консульских

представительств и приравненных к ним международных организаций, а также

члены их семей. (Венская конвенция о дипломатических сношениях, совершена

18 апреля 1961 года; Венская конвенция о консульских сношениях, совершена

24 апреля 1964 года.)

IV. Порядок исчисления и уплаты налога

15. Исчисление налога физическим лицам, проживающим на территории

Российской Федерации, и вручение им платежных извещений производится

налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих

документов от нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать

нотариальные действия.

16. Исчисление налога физическим лицам, проживающим за пределами

Российской Федерации, и вручение им платежных извещений производится до

получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество.

Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не

допускается.

17. Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого

конкретного наследодателя в собственность наследника, в зависимости от

причитающейся ему доли.

18. При получении физическим лицом в дар имущества, принадлежащего на

праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также

при дарении физическим лицом имущества в общую совместную собственность

нескольким физическим лицам, налог исчисляется со стоимости имущества,

соответствующей доле, причитающейся каждому одаряемому от каждого из

дарителей, по ставке, определяемой в зависимости от степени родства

дарителя и одаряемого и в зависимости от суммы стоимости этого имущества.

Доли участников общей совместной собственности на имущество признаются

равными, если иное не определено на основании закона или не установлено

соглашением всех ее участников.

19. Сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в собственность

физических лиц в порядке наследования, в случае наличия в составе этого

имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих

товариществах, уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28