Финансовое право РФ (шпаргалка)

| |Закон о каждом налоге содержит |

| |следующие основные элементы. |

| |1. Определение круга плательщиков |

| |(налогоплательщиков), их основных |

| |признаков. К ним относятся |

| |юридические лица, другие категории |

| |плательщиков (например, филиалы |

| |юридических лиц) и физические лица, |

| |на которые в соответствии с |

| |законодательными актами возложена |

| |обязанность уплачивать налог. |

| |2. Определение объекта |

| |налогообложения, т. Е. того предмета,|

| |на который начисляется налог. Это |

| |могут быть доходы (прибыль), |

| |стоимость определенных товаров, |

| |отдельные виды деятельности, |

| |имущество и другие объекты. |

| |3. В определенных случаях требуется |

| |указать единицу налогообложения, т. |

| |Е. часть объекта налогообложения, при|

| |помощи которой исчисляется налог. |

| |4. Ставка, т. Е. размер налога, |

| |который взимается с единицы |

| |налогообложения или объекта |

| |налогообложения в целом. |

| |5. Определение сроков уплаты налогов |

| |в течение года. Они предусматриваются|

| |по каждому из видов налогов особо. |

| |6. Установление льгот, т. Е. полного |

| |или частичного освобождения от уплаты|

| |налогов каких-либо категорий |

| |налогоплательщиков. |

| | |

|70. Элементы закона о налоге. |71. Налоговые правоотношения: |

| |понятие, особенности. |

|Существует 7 элементов закона о | |

|налоге: |Налоговые правоотношения — это |

| |урегулированные нормами налогового |

|1) Субъект. 2) объект. 3) объект |права общественные финансовые |

|налогообложения. 4) налоговая база. |отношения, возникающие по поводу |

|5) налоговая ставка. 6) налоговый |взимания налогов с юридических и |

|период. 7) срок оплаты. |физических лиц, других категорий |

| |налогоплательщиков. |

|1) Субъект – налогоплательщик и |Основным содержанием налогового |

|плательщик, т.е. юридические и |правоотношения является обязанность |

|физические лица, на которые в |налогоплательщика внести в бюджетную |

|соответствии с Налоговым кодексом |систему или внебюджетный |

|возложена обязанность уплачивать |государственный (местный) фонд |

|налоги и сборы. |денежную сумму в соответствии с |

|2) Объект – имущество, прибыль, |установленными ставками и в |

|доход, стоимость реализованных |предусмотренные сроки, а обязанность |

|товаров, выполненных работ либо иное |компетентных органов — обеспечить |

|экономически обоснованное, имеющее |уплату налогов. Невыполнение |

|стоимостную, количественную или |налогоплательщиками своей обязанности|

|физические характеристики, с наличием|влечет за собой причинение |

|которых у налогоплательщика возникает|материального ущерба государству, |

|обязанность уплачивать налоги. |ограничивает его возможности по |

|3) Налоговая ставка – размер налога |реализации функций и задач. Поэтому |

|на единицу измерения обложения. |законодательство предусматривает |

|Различают в зависимости от построения|строгие меры воздействия к лицам, |

|налогового обложения (начислений) – |допустившим такое правонарушение, |

|твёрдые (абсолютная сумма) и долевые |чтобы обеспечить выполнение этих |

|ставки (определенные доли объекта |обязанностей. |

|налогообложения). |В налоговых правоотношениях |

|4) Налоговые льготы – полное или |участвуют: налогоплательщики, органы |

|частичное освобождение от |государственной налоговой службы и |

|налогообложения плательщика в |кредитные органы — банки, которые |

|соответствии с действующим |принимают и зачисляют налоговые |

|законодательством. |платежи на счета соответствующих |

|5) Налоговый период – календарный год|бюджетов. Они являются носителями |

|или иной период времени, по окончании|юридических прав и обязанностей в |

|которого определяется налоговая база |данных отношениях, т. Е. субъектами |

|и исчисляется сумма налога, |налогового права. |

|подлежащая уплате. |В Законе «Об основах налоговой |

|6) Налоговая база - физическая, |системы в Российской Федерации» |

|стоимостная или иная характеристика |впервые дан обобщенный перечень прав |

|объекта налогообложения. |и обязанностей участников налоговых |

|7) Срок оплаты – установлены |правоотношений. Налогоплательщики |

|применительно к каждому налогу и |обязаны: — уплачивать налоги |

|сбору, изменение сроков допускается |своевременно и в полном объеме; — |

|только в порядке, установленном |вести бухгалтерский учет, составлять |

|Налоговым кодексом. |отчеты о финансово-хозяйственной |

| |деятельности, обеспечивая их |

| |сохранность не менее пяти лет; — |

| |представлять налоговым органам |

| |необходимые для исчис-•ления и уплаты|

| |налогов документы и сведения; и пр. |

| |Условиями прекращения таких |

| |обязанностей для юридического лица |

| |являются: уплата налога или отмена |

| |налога. |

| |Налогоплательщики имеют следующие |

| |права, которые направлены на то, |

| |чтобы обеспечить им возможность |

| |защиты своих прав и интересов: — |

| |представлять документы, |

| |подтверждающие право на льготы по |

| |налогам; — пользоваться льготами по |

| |уплате налогов на основании и в |

| |порядке, установленном |

| |законодательными актами; — |

| |знакомиться с актами проверок, |

| |проведенных налоговыми органами; и |

| |пр. |

| |Неисполнение налогоплательщиками |

| |своих обязанностей обеспечивается |

| |мерами государственного принуждения. |

| |В этих случаях применяются меры |

| |административной и уголовной |

| |ответственности, а также финансовые |

| |санкции. |

| |Обязанности налоговых органов |

| |закреплены в Законе о государственной|

| |налоговой службе и Законе об основах |

| |налоговой системы в Российской |

| |Федерации и состоят в следующем: — |

| |обеспечении поступления налогов в |

| |бюджетную систему и внебюджетные |

| |фонды в установленные сроки и в |

| |соответствии с предусмотренными |

| |ставками. — ведении учета |

| |налогоплательщиков, — охране |

| |коммерческой тайны, тайны сведений о |

| |вкладах физических лиц; и пр. |

| | |

|72. Субъекты налоговых |73. Права налогоплательщиков как |

|правоотношений. |субъектов налоговых правоотношений. |

| | |

|Налоговые правоотношения – это |Налогоплательщики имеют следующие |

|урегулированные нормами налогового |права, которые направлены на то, |

|права общественные финансовые |чтобы обеспечить им возможность |

|отношения, возникающие по поводу |защиты своих прав и интересов: |

|установления и взимания налогов с |— представлять документы, |

|организаций и физических лиц. |подтверждающие право на льготы по |

|В налоговых правоотношениях |налогам; |

|участвуют: налогоплательщики, органы |— пользоваться льготами по уплате |

|государственной налоговой службы и |налогов на основании и в порядке, |

|кредитные органы — банки, которые |установленном законодательными |

|принимают и зачисляют налоговые |актами; |

|платежи на счета соответствующих |— знакомиться с актами проверок, |

|бюджетов. Они являются носителями |проведенных налоговыми органами; |

|юридических прав и обязанностей в |— представлять налоговым органам |

|данных отношениях, т. Е. субъектами |пояснения по исчислению и уплате |

|налогового права. |налогов и по актам проведенных |

|В Законе “Об основах налоговой |проверок; |

|системы в Российской Федерации” |— в установленном законом порядке |

|впервые дан обобщенный перечень прав |обжаловать решения налоговых органов |

|и обязанностей участников налоговых |и действия их должностных лиц и |

|правоотношений. Причем при |другие права, установленные |

|характеристике налогоплательщиков |законодательными актами. |

|Закон не разделяет их на юридические |Неисполнение налогоплательщиками |

|и физические лица, закрепляя их |своих обязанностей обеспечивается |

|статус общими нормами. |мерами государственного принуждения. |

|Конкретизируются же права и |В этих случаях применяются меры |

|обязанности налогоплательщиков в |административной и уголовной |

|законодательных и иных актах, |ответственности, а также финансовые |

|относящихся к каждому конкретному |санкции. Помимо них используются |

|налоговому платежу. |залог денежных и товарно-материальных|

|Налоговый Кодекс РФ уточнил состав |ценностей, поручительство или |

|участников налоговый правоотношений, |гарантия кредиторов |

|а также содержание их прав и |налогоплательщиков. |

|обязанностей. |Взыскание недоимки по налогам и |

|Так, помимо налогоплательщиков, |другим обязательным платежам, а также|

|названы налоговые агенты и сборщики |сумм штрафов и иных санкций |

|налогов (ст. 24 и 25). Налоговые |производится в бесспорном порядке — с|

|агенты – это лица, на которые |юридических лиц, в судебном — с |

|возложены обязанности по исчислению, |физических лиц. Срок исковой давности|

|удержанию и перечислению в |по взысканию налогов с физических лиц|

|соответствующий бюджет (внебюджетный |составляет три года, бесспорный |

|фонд) налогов (в частности, |порядок взыскания недоимок с |

|предприятия и учреждения в отношении |юридических лиц может быть применен в|

|налогов из заработной платы |течение шести лет. При этом взыскание|

|работников). Сборщики налогов – |недоимки с юридических и физических |

|госорганы, ОМСУ, другие |лиц обращается на их доходы, а в |

|уполномоченные органы и должностные |случае отсутствия таковых — на |

|лица, осуществляющие приём от |имущество. |

|налогоплательщиков средств в уплату |Анализируя предусмотренные |

|налогов и перечислению их в бюджет. |законодательством санкции, которые |

|Кроме того, кодекс ввел в круг |применяются к налогоплательщикам, а |

|возможных участников налоговых |также вносимые в правовые нормы |

|правоотношений «представителя |изменения, можно заметить усиление |

|налогоплательщика». |материального воздействия с помощью |

| |санкций, налагаемых на |

| |нарушителей налогового |

| |законодательства. Характерен также |

| |переход санкций, применяемых к |

| |должностным лицам и гражданам, в |

| |соответствующих случаях в размерах, |

| |кратных установленной |

| |законодательством минимальной |

| |заработной плате. Применение санкции |

| |к налогоплательщикам — юридическим |

| |лицам сопровождается в |

| |соответствующих случаях и |

| |ответственностью должностных лиц. |

| | |

|74. Обязанности налогоплательщиков |75. Права и обязанности налоговых |

|как субъектов налоговых |органов как субъектов налоговых |

|правоотношений. |правоотношений. |

| | |

|Налогоплательщики обязаны: |Обязанности налоговых органов |

|— уплачивать налоги своевременно и в |закреплены в Законе о государственной|

|полном объеме; |налоговой службе и Законе об основах |

|— вести бухгалтерский учет, |налоговой системы в Российской |

|составлять отчеты о |Федерации и состоят в следующем: |

|финансово-хозяйственной деятельности,|— обеспечении поступления налогов в |

|обеспечивая их сохранность не менее |бюджетную систему и внебюджетные |

|пяти лет; |фонды в установленные сроки и в |

|— представлять налоговым органам |соответствии с предусмотренными |

|необходимые для исчис-•ления и уплаты|ставками. |

|налогов документы и сведения; |— ведении учета налогоплательщиков. |

|— вносить исправления в бухгалтерскую|Банки и другие кредитные учреждения |

|отчетность в размере суммы сокрытого |открывают расчетные, иные счета |

|дохода, выявленного проверками |налогоплательщикам только при |

|налоговых органов; |предъявлении теми документа, |

|— в случае несогласия с фактами, |подтверждающего постановку на учет в |

|изложенными в акте проверки, |налоговом органе, и в пятидневный |

|произведенной налоговым органом, |срок сообщают в этот орган об |

|представлять письменные пояснения |открытии указанных счетов; |

|мотивов отказа от подписания этого |— охране коммерческой тайны, тайны |

|акта; |сведений о вкладах физических лиц; |

|— выполнять требования налогового |— возмещении в установленном порядке |

|органа об устранении выявленных |ущерба (включая упущенную выгоду), |

|нарушений законодательства о налогах;|причиненного налогоплательщикам |

| |вследствие ненадлежащего |

|— в случае ликвидации (реорганизации)|осуществления налоговыми органами и |

|юридического лица по решению |их сотрудниками возложенных на них |

|собственника (органа, им |обязанностей. |

|уполномоченного) либо по решению суда|Для реализации возложенных на них |

|сообщать налоговым органам в |обязанностей налоговым органам и их |

|10-дневный срок о принятом решении по|должностным, лицам предоставлены |

|ликвидации (реорганизации) и др. |соответствующие права. |

|Обязанности налогоплательщика |Налоговые органы вправе: |

|возникают при наличии у него объекта |а) возбуждать ходатайства о |

|налогообложения и по основаниям, |запрещении заниматься |

|установленным законодательными |предпринимательской деятельностью; |

|актами. Закон закрепляет факты, |б) предъявлять в суд или арбитражный |

|обусловливающие прекращение |суд иски: о ликвидации предприятий; о|

|обязанностей по уплате налога. Для |признании сделок недействительными и |

|физических лиц это — уплата налога, |взыскании в доход государства всего |

|отмена налога, смерть |полученного по таким сделкам; о |

|налогоплательщика при невозможности |взыскании неосновательно |

|произвести уплату налога без его |приобретенного не по сделке, а в |

|личного участия, если иное не |результате незаконных действий; о |

|установлено законодательными актами. |признании |

|Условиями прекращения таких |регистрации предприятия |

|обязанностей для юридического лица |недействительной в случае нарушения |

|являются: уплата налога или отмена |установленного порядка создания |

|налога. Невозможность уплаты налога |предприятия или несоответствия |

|юридическим лицом, осуществляющим |учредительных документов требованиям |

|предпринимательскую деятельность, |законодательства и взыскании доходов,|

|является основанием для признания |полученных этим предприятием, а также|

|этого лица в установленном законом |другие права, предусмотренные |

|порядке банкротом. Если юридическое |законодательством. |

|лицо ликвидируется в судебном порядке|Законодательство устанавливает права |

|или по решению собственника, то |должностных лиц налоговых органов, в |

|обязанность уплаты недоимки по налогу|основном контролирующего характера: |

|возлагается на ликвидационную |проверять документы, связанные с |

|комиссию. |исчислением и уплатой налогов; |

| |обследовать производственные, |

| |складские помещения |

| |налогоплательщика; получать без |

| |оплаты от всех юридических лиц |

| |данные, необходимые для исчисления |

| |налоговых платежей налогоплательщика.|

| | |

| |Кроме того, должностные лица |

| |налоговых органов вправе применять |

| |меры пресечения: |

| |— приостанавливать операции |

| |налогоплательщиков по счетам в банках|

| |и других кредитных учреждениях в |

| |случаях непредставления в налоговый |

| |орган документов, связанных с |

| |исчислением или уплатой налогов; |

| |— изымать у налогоплательщиков |

| |документы, свидетельствующие о |

| |сокрытии или занижении дохода |

| |(прибыли) или о сокрытии иных |

| |объектов от налогообложения, с |

| |одновременным производством осмотра |

| |документов и фиксацией их содержания.|

| | |

| |К правам должностных лиц налоговых |

| |органов отнесено также наложение |

| |административных штрафов на |

| |руководителей банков, кредитных |

| |учреждений и финансовых органов в |

| |случае невыполнения указаний |

| |налоговых органов. |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15