|
Финансовое право РФ (шпаргалка)|уплачивают налоги: на добавленную | | |стоимость, на прибыль (доход) | | |предприятий, на доходы банков и от | | |страховой деятельности, на имущество | | |предприятий. На них распространяется | | |также ряд налогов целевого | | |назначения, относящихся одновременно | | |и к физическим лицам (налоги, | | |зачисляемые в дорожные фонды, | | |земельный и др.). | | |Наиболее существенны из них по числу | | |плательщиков и поступаемым суммам — | | |налог на добавленную стоимость и | | |налог на прибыль предприятий, акцизы.| | | | | |84 Порядок исчисления и уплаты налога|85 Порядок исчисления и уплаты налога| |на добавленную стоимость. |на имущество предприятий. | | | | |Налог на добавленную стоимость (НДС) | | |введен Законом РФ от 6 декабря 1991 |Налог на имущество предприятий | |г. До этого такого налога в стране не|установлен Законом РФ «О налоге ни' | |было. В тот же день Верховный Совет |имущество предприятий» от 13 декабря | |РФ принял Закон «Об акцизах». |1991 г. (с изменениями и | |Налог на добавленную стоимость имеет |дополнениями), и относится к | |широкое распространение в |региональным налогам. | |капиталистически развитых странах. |Плательщиками налога на имущество | |Наименование его объясняется тем, что|являются: | |налог уплачивается с той части |-предприятия; | |стоимости, которая добавляется | | |(прирастает) на каждой стадии |- учреждения-(включая банки и другие | |производства и реализации товара |кредитные организации) и орга | |(работ, услуг). |низации, в том числе с иностранными | |По законодательству РФ налог на |инвестициями, считающиеся | |добавленную стоимость представляет |юридическими лицами по | |собой форму изъятия в бюджет части |законодательству Российской | |добавленной стоимости, создаваемой на|Федерации; | |всех стадиях производства. Эта часть |- компании, фирмы, любые другие | |стоимости определяется как разница |организации (включая полные | |между стоимостью реализованных |товарищества), образованные в | |товаров, работ и услуг и стоимостью |соответствии с законодательством | |материальных затрат, отнесенных на |иностранных государств, международные| |издержки производства и обращения. |организации и объединения, а также их| |Плательщиками налога являются |обособленные подразделения, имеющие | |предприятия (филиалы, отделения) |имущество на территории Российской | |независимо от форм собственности, |Федерации, континентальном шельфе | |производящие и реализующие продукцию |Российской Федерации и в | |производственно-технического |исключительной экономической зоне. | |назначения, товары народного |Объектом налогообложения являются | |потребления, платные работы и услуги.|основные средства, нематериальные | |В круг плательщиков НДС включены |активы, запасы и затраты, находящиеся| |также полные товарищества, |на балансе плательщика. | |реализующие товары, работы и услуги |Основные средства, нематериальные | |от своего имени. Все они в Законе об |активы, малоценные и | |НДС условно именуются предприятиями. |быстроизнашивающиеся предметы для | |Объектами налогообложения являются |целей налогообложения учитываются по | |обороты (то есть выручка) по |остаточной стоимости. Предельный | |реализации на территории Российской |размер налоговой ставки на имущество | |Федерации товаров, выполненных работ |предприятия не можен превышать 2% от | |и оказанных услуг. Впоследствии |налогооблагаемой базы. | |Законом «О внесении изменений и |Конкретные ставки налога на имущество| |дополнений в отдельные законы |предприятий, определяемые в | |Российской Федерации о налогах» от 22|зависимости от видов деятельности | |декабря 1992 г. к объектам |предприятий, устанавливаются органами| |налогообложения были отнесены |законодательной (представительной) | |ввозимые на тер-питорию Российской |власти субъектов Российской | |Федерации товары в соответствии с |Федерации. | |таможения законодательством РФ. |При отсутствии решений органов | |Закон конкретизирует положения об |законодательной (представительной) | |объектах налогообложения, определяя |власти субъектов Российской | |несколько групп оборотов, а именно: |Федерации об установлении конкретных | |а) обороты по реализации всех товаров|ставок налога на имущество | |как собственного производства, так и |предприятий применяется максимальная | |приобретенных на стороне; б) обороты |ставка налога. | |по реализации товаров (работ, услуг) |Сумма налога исчисляется | |внутри предприятия для нужд |плательщиками самостоятельно | |собственного потребления, затраты по |ежеквартально нарастающим итогом с | |которым не относятся на издержки |начала года исходя из определяемой за| |производства и обращения, а также |отчетный период фактической | |своим работникам: в) обороты по |среднегодовой стоимости имущества, | |реализации товаров (работ, услуг) без|рассчитанной с учетом уменьшения | |оплаты стоимости в обмен на другие |стоимости имущества, предусмотренной | |товары (работы, услуги); и пр. |законодательством, и ставки налога. | |Сроки уплаты налога. Налог |Сумма налога, подлежащая уплате в | |уплачивается ежемесячно, исходя из |бюджет, определяется с учетом ранее | |фактических оборотов по реализации |начисленных платежей за отчетный | |товаров (работ, услуг) за истекший |период. | |календарный месяц, не позднее 20 |Ответственность плательщиков налога | |числа следующего месяца. |на имущество организаций наступает в | |Ставка налога на добавленную |соответствии с разделом VI Налогового| |стоимость первоначально была |кодекса Российской Федерации и | |установлена в размере 28% с |другими нормативными правовыми актами| |облагаемого оборота, а при реализации| | |товаров по регулируемым ценам – | | |21,88%. С января 1993 г. ставки НДС | | |были понижены. По продовольственным | | |товарам (кроме подакцизных) ставка | | |была понижена до 10%, такая же ставка| | |была установлена для детских товаров | | |по перечню, утвержденному | | |Правительством РФ, по остальным | | |товарам (работам, услугам), включая | | |подакцизные продовольственные | | |товары,- 20%.. | | | | | |86 Порядок исчисления и уплаты налога|87 Порядок исчисления и уплаты | |прибыль предприятий. |акцизных сборов. | | | | |Налог на прибыль предприятий и |Акцизы. Термин «акциз» происходит от | |организаций установлен Законом от 27 |латинского слова ассейеге (обрезать).| |декабря 1991 г^° и введен с 1992 г. |Акцизы, как и налог на добавленную | |взамен ранее действовавших платежей |стоимость, имеют широкое | |из прибыли государственных |распространение в странах с | |предприятий и налогов с колхозов и |капиталистической экономикой. | |кооперативных организаций. Крупные |Акциз, будучи косвенным налогом, | |поступления по этому налогу позволяют|имеет определенное сходство с налогом| |использовать его в качестве |на добавленную стоимость, но | |регулирующего доходного источника в |отличается от него своей | |отношении бюджетов субъектов |индивидуализированностью, привязкой к| |Российской Федерации. |конкретным товарам. Например, в ФРГ | |Плательщиками налога являются |подакцизными являются сигареты, пиво,| |предприятия и организации (в том |соль, чай, уксус, игральные карты. В | |числе бюджетные), включая созданные |странах Запада под акцизы подпадают | |на территории Российской Федерации |обычно товары массового внутреннего | |предприятия с иностранными |потребления. | |инвестициями, их филиалы и другие |По Закону РФ акцизы — это также | |аналогичные подразделения, имеющие |косвенные налоги, включаемые в цену | |отдельный баланс и расчетный счет, а |товара и оплачиваемые покупателем. В | |также международные объединения и |Законе дается конкретный перечень | |организации, осуществляющие |товаров, подлежащих обложению | |предпринимательскую деятельность. |акцизами. | |Объект налогообложения — валовая |Плательщиками акцизов выступают: | |прибыль предприятия, полученная от |а) по товарам отечественного | |реализации продукции (работ, услуг), |производства — предприятия и | |имущества предприятия, в том числе |организации, включая предприятия с | |основных фондов, и доходов от |иностранными инвестициями, а также их| |внереализационных операций, В состав |филиалы, отделения и другие | |последних входят доходы, получаемые |обособленные подразделения, | |от долевого участия в деятельности |реализующие производимые ими товары. | |других предприятий, от сдачи |Плательщиками акцизов по товарам, | |имущества в аренду, доходы по ценным |выработанным из давальческого сырья, | |бумагам, принадлежащим предприятию, и|являются предприятия и организации, | |другие доходы, непосредственно не |оплатившие стоимость работы по | |связанные с производством продукции |изготовлению этих товаров и | |(работ, услуг) и ее реализацией. Сюда|реализующие их; б) по ввозимым на | |же входят суммы, полученные в виде |территорию РФ товарам — предприятия и| |санкций и в возмещение ущерба. |другие лица, определяемые в | |Из валовой прибыли для определения |соответствии с таможенным | |облагаемой прибыли Закон |законодательством. Как правило, это | |предусматривает ряд вычетов (рентные |декларант (т. Е. лицо, представляющее| |платежи в бюджен, доходы по ценным |декларацию о ввозе товаров). | |бумагам, прибыль от посреднических |Объектом налогообложения по акцизам | |операций и иные доходы, подлежащие |является оборот по реализации | |налогообложению в другом порядке). Из|указанных товаров собственного | |валовой прибыли вычитаются также |производства, включая их реализацию | |отчисления в резервный фонд до |государствам СНГ», по товарам, | |установленных размеров. |ввозимым на территорию РФ,— | |Сроки уплаты налога. Налог |таможенная стоимость, определяемая в | |уплачивается поквартально с |соответствии с таможенным | |авансовыми взносами не позднее 15 |законодательством». | |числа каждого месяца. | | | | | |88 Порядок исчисления и уплаты налога|89 Порядок исчисления и уплаты налога| |на доходы физических лиц. |с имущества, переходящего в порядке | | |наследования. | |Подоходный налог с физических лиц — | | |наиболее значительный и по суммам |Налог с наследства и дарений имеет | |поступлений, и по кругу плательщиков |распространение в зарубежных странах | |из числа прямых налогов с населения. |с глубокой древности, существуя в | |Охватывая разнообразные источники |форме единого либо двух налогов. По | |доходов граждан, он связан с |этому налогу в современный период | |различными сферами их деятельности. |действует высокий необлагаемый | |Плательщиками подоходного налога |минимум, большое количество льгот. | |являются граждане Российской |Поэтому поступления от него в бюджет | |Федерации, иностранные граждане и |незначительны. | |лица без гражданства, как имеющие |Плательщики налога — физические лица,| |постоянное место жительства в стране,|которые принимают имущество, | |так и не имеющие его. Все они |переходящее в их собственность в | |обобщенно именуются в законе |порядке наследования или дарения. | |физическими лицами. |Объекты налогообложения представляют | |Вместе с тем Закон различает |конкретно перечисленные в законе виды| |налогообложение лиц, имеющих |имущества. Их перечень после принятия| |постоянное место жительства (к ним |закона был расширен. Итак, к объектам| |относятся те из них, которые |налогообложения отнесены жилые дома, | |проживают в РФ в общей сложности не |квартиры, дачи, садовые домики в | |менее 183 дней в календарном году) и |садоводческих товариществах, | |немеющих такового. |автомобили, мотоциклы, моторные | |Объектом налогообложения является |лодки, катера, яхты, другие | |совокупный доход физического лица, |транспортные средства, предметы | |полученный им в календарном году (т. |антиквариата и искусства, ювелирные | |Е. с 1 января по 31 декабря), как в |изделия, бытовые изделия из | |денежной (национальной или |драгоценных металлов и драгоценных | |иностранной валюте), так и в |камней и лом таких изделий, | |натуральной форме. Доходы, полученные|паенакопления в жилищно-строительных,| |в натуральной форме, учитываются по |га-ражно-строительных и | |государственным регулируемым ценам, а|дачно-строительных кооперативах, | |при их отсутствии — по свободным |суммы, находящиеся на вкладах в | |(рыночным) ценам на дату получения |учреждениях банков и других кредитных| |дохода. |учреждениях, средства на именных | |При этом у физических лиц, имеющих |приватизационных счетах физических | |постоянное местожительство в РФ, |лиц, стоимость имущественных и | |учитывается доход от источников в |земельных долей (паев). | |стране и за ее пределами, а у |Закон различает налогообложение | |физических лиц, не имеющих |имущества, переходящего по | |постоянного местожительства,— только |наследству, и имущества, переходящего| |от источников в РФ. |в порядке дарения. Эти различия | |Закон устанавливает перечень доходов,|касаются необлагаемой части | |не подлежащих налогообложению. При |(стоимости) имущества, ставок, | |этом в нем выделяются две группы |определения круга субъектов | |доходов: во-первых, не включаемые в |(плательщиков), льгот. | |совокупный доход, и, во-вторых, суммы|Более “мягкое” налогообложение | |доходов (расходов), на которые |установлено в отношении «наследуемого| |производится уменьшение совокупного |имущества. Обязанность уплаты налога | |дохода. |с наследуемого имущества установлена | |В Законе о подоходном налоге особо |при превышении им стоимости | |регулируется порядок представления |850-кратного установленного законом | |деклараций о доходах. В сравнении с |размера минимальной месячной оплаты | |ранее действовавшим законодательством|труда, а имущества, переходящего в | |значительно расширяется круг лиц, |порядке дарения,— 80-кратной | |которым надлежит представлять |минимальной заработной платы. | |декларацию налоговым органам. |При налогообложении имущества, | |От представления декларации |переходящего в порядке наследования, | |освобождаются лица, имеющие доход |Закон выделяет три подгруппы | |только от выполнения трудовых |налогоплательщиков: а) наследники | |обязанностей по месту основной |первой очереди; б) наследники второй | |работы, а также те лица, совокупный |очереди; в) другие наследники. В | |облагаемый доход которых не превышает|зависимости от принадлежности к | |установленную Законом сумму (т. Е. |какой-либо из этих подгрупп | |сумму дохода, исчисление налога с |установлены ставки налога. Они | |которой производится по минимальной |зависят также от стоимости | |ставке). |наследуемого имущества. Так, при | |В других случаях требуется |наследовании имущества стоимостью от | |представление декларации налоговому |850-кратной до 1700-кратной | |органу по месту постоянного |минимальной заработной платы | |жительства не позднее 1 апреля года, |наследники первой очереди уплачивают | |следующего за отчетным. |налог в размере 5% от стоимости | | |имущества, превышающей 850-кратную | | |минимальную заработную плату, | | |наследники второй очереди — | | |соответственно 10%, а другие | | |наследники — 20%. С увеличением | | |стоимости имущества возрастают и | | |ставки налога. Максимальные ставки | | |установлены при наследовании | | |имущества стоимостью свыше | | |2550-кратной минимальной заработной | | |платы: для наследников первой очереди| | |— в размере 127,5-кратной минимальной| | |заработной платы + 15% от стоимости | | |имущества, превышающей 2550-кратную | | |минимальную заработную плату; для | | |наследников второй очереди — | | |соответственно 255-кратной | | |минимальной заработной платы + 30%, | | |для других наследников — 455-кратной | | |минимальной заработной платы + 40%. | | | | |90 Порядок исчисления и уплаты налога|91 Порядок исчисления и уплаты налога| |с имущества, переходящего в порядке |с имущества физических лиц. | |дарения. | | | |Данный вид налогов был установлен | |Налог с наследства и дарений имеет |Законом РФ «О налогах с имущества | |распространение в зарубежных странах |физических лиц» от 9 декабря 1991 г. | |с глубокой древности, существуя в |с последующими изменениями и | |форме единого либо двух налогов. По |дополнениями, последние из которых | |этому налогу в современный период |были внесены Федеральным законом от | |действует высокий необлагаемый |17 июля1999г. | |минимум, большое количество льгот. |Плательщиками налога являются | |Поэтому поступления от него в бюджет |физические лица – собственники | |незначительны. |имущества, отнесенного Законом к | |Плательщики налога — физические лица,|объектам налогообложения. Если | |которые принимают имущество, |названное имущество находится в общей| |переходящее в их собственность в |долевой собственности нескольких | |порядке наследования или дарения. |физических лиц, налогоплательщиком | |Объекты налогообложения представляют |считается каждое из них соразмерно | |конкретно перечисленные в законе виды|своей доле в этом имуществе. Таким же| |имущества. Их перечень после принятия|образом определяются | |закона был расширен. Итак, к объектам|налогоплательщиж, если имущество | |налогообложения отнесены жилые дома, |находится в общей долевой | |квартиры, дачи, садовые домики в |собственности физических и | |садоводческих товариществах, |юридических лиц. Вместе с тем, если | |автомобили, мотоциклы, моторные |имущество находится в общей | |лодки, катера, яхты, другие |совместной собственности нескольких | |транспортные средства, предметы |физических лиц, на них возложена | |антиквариата и искусства, ювелирные |равная ответственность по исполнению | |изделия, бытовые изделия из |налогового обязательства. | |драгоценных металлов и драгоценных |Объектом налогообложения является | |камней и лом таких изделий, |имущество, которое разделено на две | |паенакопления в жилищно-строительных,|группы. К первой отнесены: жилые | |га-ражно-строительных и |дома, квартиры, дачи, гаражи и иные | |дачно-строительных кооперативах, |строения, помещения и сооружения. Ко | |суммы, находящиеся на вкладах в |второй группе – транспортные | Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, рефераты на тему, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |